Учебник учет в банках

Інвестиції в дочірні компанії

Зменшення корисності

Справедлива вартість – Витрати на продаж

МСБО 36:

— це сума, яку можна отримати через продаж активу в операції між обізнаними, зацікавленими та незалежними сторонами, за вирахуванням витрат на продаж

1 Ціна задоговоромпро продаж, щомаєобов’язковусилуі укладений міжобізнаними, зацікавленими танезалежнимисторонами–

– Витрати на продаж

3 Найбільш достовірна сума, яку можна отримати на звітну дату від вибуття активу за умови укладення договору між обізнаними,

зацікавленими та незалежними сторонами –

– Витрати на продаж

МСБО 36:

Вартість використання — це дисконтована вартість майбутніх потоків грошових коштів, надходження яких очікується від ГО

Елементи:

•оцінка очікуваних майбутніх грошових потоків;

•вартість грошей у часі = поточна ринкова безризикова ставка процента;

•очікування відносно можливих варіацій у розмірі та строках надходження цих потоків грошових коштів;

•премія за ризик;

•інші фактори (наприклад, неліквідність)

Етапи:

1.Оцінювання майбутніх потоків грошових коштів від:

•використання;

•вибуття.

2.Застосування відповідної ставки дисконтування

381

Інвестиції в дочірні компанії

МСБО 36, § 33:

Визначення очікуваних майбутніх грошових потоків базується на:

•обґрунтованих та прийнятних припущеннях, які відображають найкращу оцінку економічних умов, що існуватимуть;

•останніх фінансових бюджетах/прогнозах, затверджених управлінським персоналом, які охоплюють максимум п’ять років;

•прогнозних оцінках, які будуть за межами періоду, що охоплені найостаннішими бюджетами/прогнозами. Ці оцінки мають:

—екстраполювати перспективні оцінки бюджетів/прог-

нозів;

—застосовувати постійний або зменшуваний темп зростання в наступні роки.

Зменшення корисності

Відображення в обліку:

Дебет 7310

Кредит Інвестиція

Розподіл збитку всередині вартості інвестиції (ГО):

Важливо — під час

2 Зменшеннявартості активівдочірньої компанії(ГО) консолідації → пропорційно їх балансовій вартості, але не нижче ОВ активу або 0 (нуля)

382

Інвестиції в дочірні компанії

Переведення

+ Перехід на метод участі в капіталі банк має здійснити ретроспективні коригування

1)балансової вартості інвестиції з урахуванням

•результатів поточної діяльності;

•результатів діяльності об’єкта інвестування за попередні періоди;

2)коригування нерозподіленого прибутку

383

Інвестиції в дочірні компанії

Продаж частки, переведеної як акції на продаж (гр. 310)

На дату розрахунку

Банк-продавець здійснює зворотні проведення щодо:

— переоцінки:

Банк-продавець припиняє визнавати цінні папери:

Дебет Грошові кошти

Кредит Акції Кредит/ Дебет 6393

Відображення комісійних витрат, здійснених під час продажу:

Дебет 7103

Кредит Грошові кошти

Продаж інвестиції, утримуваної для продажу (гр. 313)

1. Списання резерву (якщо був створений):

Дебет Резерв 3190 Кредит Витрати на формування резерву — клас 7

2. Списання з балансу:

Дебет Грошові кошти Кредит Інвестиції на продаж — клас 3

Дебет / Кредит 6393

384

ОБЛІК КОМІСІЙНИХ ОПЕРАЦІЙ БАНКІВ З ЦІННИМИ ПАПЕРАМИ

Андерайтинг

Згідно з Законом України «Про банки і банківську діяльність», ст. 2:

Андерайтинг — це купівля на первинному ринку цінних паперів з наступним їх перепродажем інвесторам;

•укладення договору про гарантування повного або часткового продажу цінних паперів емітента інвесторам;

•укладення договору про повний чи частковий їх викуп за фіксованою ціною з наступним перепродажем;

•укладення договору про накладення на покупця обов’язку робити все можливе, щоб продати якомога більше цінних паперів, не беручи зобов’язань придбати будьякі цінні папери, що не були продані.

Роль банків в операції андерайтингу

385

Андерайтинг

Відображення в обліку банком андерайтером

386

Андерайтинг

Відображення в обліку розміщення ЦП банком емітентом за допомогою андерайтера

387

ОБЛІК ЦІННИХ ПАПЕРІВ ВЛАСНОЇ ЕМІСІЇ

Цінні папери: власна емісія

Рахунки для обліку

388

Акції власної емісії

389

Цінні папери власної емісії: акції

Первісне визнання

МСБО 32, § 37:

Витрати за угодою з інструментами капіталу відображаються як вирахування з капіталу, якщо вони є додатковими та безпосередньо пов’язаними з угодою, яких в іншому випадку можна було б уникнути:

•реєстраційні та інші обов’язкові збори;

•винагороди юристам;

•гербові збори тощо.

Витрати за угодою з інструментами капіталу, яку не вдалося здійснити, відносяться на витрати.

Перша емісія:

Після створення банку як юридичної особи здійснюється формування капіталу:

Дебет Грошові кошти Кредит Статутний капітал Кредит Емісійні різниці

Наступні емісії:

Надходження коштів в оплату за акції (паї, частки) до реєст-

рації:

Дебет Грошові кошти Кредит Внески за незареєстрованим статутним капіта-

лом 3630

Після реєстрації:

Дебет 5004

Дебет Несплачений статутний капітал 5001 Кредит Статутний капітал 5000

Кредит Емісійні різниці 5010

Отримання коштів за зареєстрованим, але не сплаченим статутним капіталом:

Дебет Грошові кошти Кредит Несплачений статутний капітал 5001 Кредит Емісійні різниці

390