Учебник учет в банках

7 — банк платника списує кошти за акредитивом з розрахункового рахунку платника на підставі першого примірника реєстру; кошти за акредитивом перераховуються в банк постачальника;

8 — другий примірник реєстру разом з оплаченими з акредитива документами передається платникові;

9 — банк платника списує кошти, які були оприбутковані на позабалансовому рахунку «Непокриті акредитиви»;

10 — сума акредитива зараховується на рахунок постачальника і списується з рахунку «Акредитиви до оплати»;

11 — після перевірки дотримання умов акредитива банк покупця повертає банку постачальника витрати, пов’язані з виконанням акредитива. Ці витрати відшкодовуються на умовах, передбачених міжбанківським договором.

Розрахунки векселем

Вексель — цінний пaпip, що засвідчує безумовне грошове зобов’язання векселедавця сплатити після настання строку визначену суму грошей власникові векселя (векселедержателю)

Простий (соло-вексель) — вексель, що містить просте і нічим не обумовлене зобов’язання векселедавця (боржника) сплатити після закінчення встановленого терміну певну суму грошей векселедержателю (кредиторові) або його наказові

Переказний (тратта) — документ, що містить найменування «переказний вексель» і безумовну пропозицію векселедавця (трасанта) вказаній у векселі особі-платникові (трасату) сплатити певну суму грошей власникові векселя (ремітенту) або його наказові

151

Розрахунки простим векселем

1 — продавець відвантажує товар, виконує роботи, надає послуги банку;

2— банк-векселедавець (покупець) видає вексель продавцю;

3— банк нараховує проценти за векселем (якщо вексель процентний);

4— у час настання платежу векселедержатель пред’являє вексель до оплати;

5— банк-векселедавець погашає вексель

152

Розрахунки через акцепт переказних векселів

1 — векселедавець (трасант) виписує вексель і направляє його своєму боржникові, який буде його оплачувати (трасату) для акцепту;

2 — банк-платник (трасат) повертає акцептований вексель векселедавцю;

3 — векселедавець (трасант) направляє акцептований вексель векселетримачу — одержувачу коштів за переказним векселем;

4 — банк-платник нараховує проценти за векселем (якщо вексель процентний);

5 — ремітент пред’являє вексель трасату (банку-платникові) до оплати;

6 — трасат (платник) оплачує вексель, роблячи відмітку про оплату на його зворотному боці.

153

Розрахунки платіжними картками

Платіжна картка — спеціальний платіжний засіб у вигляді емітованої в установленому порядку пластикової чи іншого виду картки, що використовується для ініціювання переказу коштів з рахунка платника або з відповідного рахунку банку з метою:

•оплати вартості товарів і послуг,

•перерахування коштівзі своїхрахунків нарахункиіншихосіб,

•отримання коштів у готівковій формі в касах банків через банківські автомати (програмно-технічні комплекси самообслуговування — ПКТС),

•здійснення інших операцій, передбачених відповідним договором.

Нормативна база:

•Закон України «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні»;

•Правила бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України, затверджені постановою Правління НБУ від 08.04.2005 р. № 123 (зі змінами).

Загальна схема розгляду методики обліку операцій із використанням платіжних карток

Облік заготовок платіжних карток

Емісія платіжних карток

Використання платіжних карток:

• розрахунки; • поповнення;

• видача готівки з каси банку

Припинення функціонування

154

Розрахунки платіжними картками

Облік заготовок та конвертів з ПІН-кодами

Придбання заготовок платіжних карток:

Перерахування коштів в оплату за заготовки та конверти з ПІН-кодами:

Дебет 3510 Дебіторська заборгованість

Кредит 1200, 2600

Віднесення вартості заготовок на витрати:

Дебет 7431 господарські витрати

Кредит 3510

Оприбуткування отриманих заготовок:

Дебет 9821 Бланки суворого обліку

Кредит 9910

Видача бланків під звіт:

Дебет 9892 Бланки суворого обліку в підзвіті

Кредит 9821

Емісія та видача платіжних карток

Отримана сума для завантаження картки:

Дебет 1001, 2600, 2620, 2650 Грошові кошти

Кредит 2605, 2625, 2655 Кошти в розрахунках

Отримано плату за обслуговування картки:

Дебет 1001, 2600, 2620, 2650 Грошові кошти

Кредит 6110 Комісійні доходи

На підставі звітів про використання бланків платіжних карток здійснюється їх списання з підзвіту:

Дебет 9819 Інші цінності і документи Кредит 9892 Бланки суворого обліку в підзвіті

155

Розрахунки платіжними картками

Переказ (поповнення) коштів на картрахунки

Внесення готівки через касу банку:

Дебет 1001, 1002

Кредит 2605, 2625, 2655 Кошти в розрахунках

Переказування коштів із поточних рахунків:

Дебет 2600, 2620, 2650

Кредит 2605, 2625, 2655 Кошти в розрахунках

Переказ коштів у банк-емітент через банк-учасник:

Банк-емітент Банк-учасник

156

Розрахунки платіжними картками

Електронний чек — це різновид дебетової платіжної картки, операції з якою здійснюються через пряме списання коштів із картрахунку платника в розмірі, що не перевищує попередньо задепоновану суму. При цьому в пам’яті картки ведеться сальдо (залишок) коштів за цим рахунком.

1 — клієнт перераховує кошти на картрахунок у банк; 1а — банк відкриває картрахунок;

2 — банк видає клієнту платіжну картку «Електронний чек»; 3 — клієнт пред’являє картку для розрахунків за товари, по-

слуги; 4 — підприємства торгівлі (побуту) продають клієнтові товар

(надають послугу);

157

5 — касир підприємства перевіряє картку і робить запит про наявність суми платежу на рахунку клієнта;

6 — інформація про здійснення розрахунків надходить до розрахункового та обслуговуючого банків;

7 — кошти за товари та послуги перераховуються з картрахунку у розрахунковому банку на рахунок обслуговуючого банку;

7а — обслуговуючий банк відкриває рахунок «Транзитний рахунок „Електронних чеків”»;

8 — кошти зараховуються на поточний рахунок підприємства торгівлі (побуту).

Видача готівки через каси банку

Видача заявленої суми готівки:

Дебет 2924 Транзитний рахунок

Кредит 1001, 1002

Списання коштів з карткового рахунку клієнта:

Дебет 2605, 2625, 2655 Кошти в розрахунках Кредит 2924 Транзитний рахунок

Припинення функціонування карткового рахунку

Повернення коштів через видачу готівки:

Дебет 2605, 2625, 2655 Кошти в розрахунках Кредит 1001, 1002 Грошові кошти

Повернення коштів на рахунок клієнта:

Дебет 2605, 2625, 2655 Кошти в розрахунках

Кредит 2600, 2620, 2650 Грошові кошти

158

Розрахунки через банкомат (ПКТС)

Завантаження банкомата (ПКТС):

1 — технічний працівник включає банкомат; 2 — касир одержує під звіт у завідувача каси готівку під роз-

писку в Книзі обліку прийнятих і виданих грошей; 3 — касир завантажує касети готівкою під контролем завіду-

вача каси, складає супровідну відомість; 4 — касир передає інкасатору завантажені касети і ключі від

банкомату під розписку у супровідній відомості:

Дебет 1007 Банкноти і монети в дорозі

Кредит 1001

5 — інкасатор установлює завантажені касети в банкомат, зазначає у відомості час завантаження;

6 — інкасатор передає касиру 3-й примірник супровідної відомості разом з ключами від банкомату:

Дебет 1004 Банкноти і монети в банкоматах Кредит 1007 Банкноти і монети в дорозі.

159

Розрахунки через банкомат (ПКТС)

Видача готівки:

7 — фізична особа заявляє про одержання готівки; 8 — банк — власник банкомата встановлює розмір комісій-

них, передає інформацію банку-емітенту про розмір заявленої для одержання готівки та про розмір комісійних;

9 — банк — власник банкомата одержує підтвердження про можливість виконання операції банком-емітентом;

10 — банк — власник банкомата видає готівку клієнту через банкомат:

Дебет 2920 Транзитний рахунок Кредит 1004 Банкноти і монети в банкоматах

— списання коштів з карткового рахунку держателя картки в банку-емітенті:

— отримання коштів банком-власником банкомата:

Припинення роботи банкомата (ПКТС):

11 — інкасатор вилучає використані касети з банкомату;

12 — інкасатор передає вилучені касети касиру:

Дебет 1007 Банкноти і монети в дорозі Кредит 1004 Банкноти і монети в банкоматах

13 — касир відкриває вилучені касети під контролем завідувача каси, перераховує залишок готівки у касетах;

14 — касир передає залишок готівки завідувачеві каси під розписку в Книзі обліку прийнятих і виданих грошей:

Дебет 1001

Кредит 1007 Банкноти і монети в дорозі 15 — технічний працівник виключає банкомат у кінці дня.

160