Учебник учет в банках

Депозити: загальні принципи обліку

Процентні витрати:

Визнання витрат • номінальні проценти

• амортизація дисконту/ премії

261

Депозитні операції: класифікація

Рахунки, що застосовуються для обліку

За видами кредитора

Депозити: План рахунків

Загальна схема побудови групи рахунків обліку коштів на вимогу

Загальна схема побудови групи рахунків обліку строкових депозитів

262

Рахунки обліку депозитних операцій банків

263

Облік залучення депозиту

На дату укладення угоди (дату операції) — тільки за МБК — банк відображає суму зобов’язання на відповідних позабалансових рахунках:

Дебет Активи до отримання; Депозити до розміщення

Кредит 9910

На дату розрахунку:

Списання з позабалансових рахунків — тільки для МБК:

Дебет 9910

Кредит Активи до отримання; Депозити до розміщення

Отримання депозиту — на балансі: Дебет Грошові кошти

Кредит Основна сума боргу

Визнання витрат за депозитами

Визнання витрат (Впроц) — використовується ефективна ста-

вка відсотка:

Впроц = Ам. с/в · іеф*

Дебет Процентні витрати клас 7 Кредит Нараховані витрати

Сплата процентів — за номінальною ставкою:

Внарах = N · іn

Дебет Нараховані витрати Кредит Грошові кошти

Якщо дати нарахування і сплати процентів збігаються, а та-

кож іn = іеф:

Дебет Процентні витрати клас 7 Кредит Грошові кошти

264

Депозити: визнання витрат

Приклад. Розрахунок ефективної ставки відсотка, якщо періоди сплати не збігаються з періодами нарахування

Номінал —10 000 грн.

Ставка за договором (проста) — 12 % річних (1 % за місяць). Строк дії — 6 міс.

Нарахування — щомісячно. Сплата процентів — у кінці строку.

Побудуємо грошові потоки:

10 000 = 10 600 / (1 + іеф) .

Ефективна ставка — 0,975879418 %.

265

Побудуємо графік обліку депозиту

266

Сальдо рахунків матиме вигляд:

Повернення депозиту

у визначений договором строк

Дебет Грошові кошти Кредит Основна сума депозиту

Якщо вкладник не вимагає повернення суми строкового вкладу після закінчення строку, установленого договором, то такий вклад переноситься на рахунок з обліку вкладів на вимогу, якщо інше не встановлено договором.

267

Повернення депозиту

Якщо на вимогу вкладника депозит повертається

до закінчення дії договору

Банк здійснює перерахування процентів за ставкою, що застосовується за вкладами на вимогу.

На різницю між нарахованими раніше процентами та процентами, що підлягають сплаті за ставкою, що застосовується за вкладами на вимогу, банк зменшує свої процентні витрати.

• Якщо протягом дії договору проценти вкладнику не спла-

чувалися:

Дебет Нараховані витрати Кредит Грошові кошти — за ставкою на вимогу

Кредит Процентні витрати (клас 7) — на різницю.

• Якщо проценти сплачувалися, то різниця між раніше сплаченими та перерахованими за ставкою на вимогу процентами:

—сплачується вкладником

або

—утримується банком із суми депозиту.

268

Загальний огляд Інструкції з бухгалтерського обліку операцій із цінними паперами в банках України

Основна нормативна база НБУ

1.Інструкція з бухгалтерського обліку операцій із цінними паперами в банках України, затверджена постановою Правління НБУ від 03.10.2005 р. № 358.

2.Правила бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затверджені постановою Правління НБУ від 18.06.2003 р.

№255 (зі змінами).

3.Положення про порядок формування резерву під операції банків із цінними паперами, затверджене постановою Правління НБУ від 02.02.2007 р. № 31 (зі змінами).

Класифікація операцій

Операції банків із цінними паперами,

які регламентуються Інструкцією НБУ № 358

269

Зв’язок з МСФЗ

Регламентація обліку інвестицій у цінні папери згідно зМСФЗ

Зміни в МСФЗ

270