Файловый архив студентов. Файловый архив студентов.
1328 вузов, 5501 предметов.
/ Регистрация
FAQ Обратная связь Вопросы и предложения
Добавил:
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Башкирский Государственный Аграрный Университет
Предмет:
[НЕСОРТИРОВАННОЕ]
Файл:

Правовое регулирование внешнего государственного финансового контроля в Российской Федерации. Учебное пособие

.pdf
Скачиваний:
1
Добавлен:
08.09.2026
Размер:
2 Мб
Скачать
☆
• результатов оперативного анализа исполнения иконтроля заорганизацией исполнения бюджета заотчет­ный финансовый год.
Вопросы для самоподготовки
(контрольные вопросы)
1. Цели изадачи последующего контроля.
2. Предмет, методы проведения иобъекты последующего контроля.
3. Этапы проведения последующего контроля.
4. Порядок подготовки ипроведения последующего кон­троля.
5. Проверка ианализ исполнения государственных про­грамм.
6. Оформление результатов последующего контроля.
7. Документы порезультатам последующего контроля.
5.2. Виды внешнего государственного финансового контроля
Контрольная и экспертно-аналитическая деятель-
ность осуществляется в виде финансового аудита (кон­троля), аудита эффективности, стратегического аудита ииных видов аудита (контроля) всоответствии состан­дартами внешнего государственного аудита (контроля), утверждаемыми Счетной палатой.
Финансовый аудит (контроль) применяется вцелях
документальных проверок достоверности финансовых операций, бюджетного учета, бюджетной ииной отчетно­сти, целевого использования федеральных ииных ресур­сов впределах компетенции Счетной палаты, проверок финансовой ииной деятельности объектов аудита (кон­троля). Припроведении финансового аудита (контроля) в пределах компетенции Счетной палаты осуществля­ется проверка соблюдения бюджетного законодательства Российской Федерации, атакже нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.
201
Аудит эффективности применяется вцелях определе-
ния эффективности использования федеральных ииных ресурсов впределах компетенции Счетной палаты, полу­ченных объектами аудита (контроля) для достижения запланированных целей, решения поставленных соци­ально-экономических задач развития Российской Феде­рации иосуществления возложенных нанее функций.
Стратегический аудит применяется в целях оценки
реализуемости, рисков ирезультатов достижения целей социально-экономического развития Российской Федера­ции, предусмотренных документами стратегического пла­нирования Российской Федерации.
Среди других видов аудита необходимо отметить
аудит государственных программ Российской Федерации (федеральных целевых программ), оценку федеральных инновационных проектов, имеющих высоко рисковый характер, аудит государственных имеждународных инве­стиционных проектов, аудит федеральных информацион­ных систем ипроектов, аудит в сфере закупок товаров, работ и услуг, осуществляемых объектами аудита (кон­троля).
Счетная палата осуществляет также внешний государ­ственный аудит (контроль) состояния государственного внутреннего и внешнего долга Российской Федерации, долга иностранных государств и(или) иностранных юри­дических лиц перед Российской Федерацией, бюджетных кредитов, предоставленных изфедерального бюджета
Кроме того, Счетная палата осуществляет контроль за поступлением вфедеральный бюджет средств, полу­ченных от распоряжения федеральным имуществом (втом числе отего приватизации, продажи) иотуправле­ния объектами федеральной собственности.
Счетная палата осуществляет проверки финансово­хозяйственной деятельности Центрального банка Рос­сийской Федерации, его структурных подразделений и учреждений. Указанные проверки осуществляются всоответствии срешениями Государственной Думы, при-
202
нимаемыми наосновании предложений Национального финансового совета.
Счетная палата осуществляет государственный аудит (контроль):
• деятельности Центрального банка Российской Феде­рации, его структурных подразделений, других банков инебанковских кредитных организаций, входящих вбан­ковскую систему Российской Федерации, вчасти обслужи­вания ими федерального бюджета, бюджетов государствен­ных внебюджетных фондов Российской Федерации;
• деятельности Центрального банка Российской Федерации по обслуживанию государственного долга Российской Федерации;
• счетов и операций Центрального банка Россий­ской Федерации, накоторые распространяется действие Закона Российской Федерации от 21 июля 1993 года N 5485−1 «Огосударственной тайне».
Наряду суказанными видами контрольной деятель-
ности Счетная палата проводит экспертизу идает заклю- чения:
• по вопросам эффективности использования бюд­жетных средств, федеральной собственности и иных ресурсов;
• по вопросам бюджетно-финансовой политики исовершенствования бюджетного процесса вРоссийской Федерации впределах компетенции;
• по проектам законодательных ииных нормативных правовых актов и финансово-экономическим обоснова­ниям кним по бюджетно-финансовым вопросам, вноси­мым на рассмотрение Государственной Думы, а также попроектам законодательных актов, приводящих кизме­нению доходов федерального бюджета ибюджетов государ­ственных внебюджетных фондов Российской Федерации;
• по проектам международных договоров Российской Федерации, влекущих правовые последствия для феде­рального бюджета ибюджетов государственных внебюд­жетных фондов Российской Федерации;
203
• по проектам государственных программ Россий­ской Федерации (федеральных целевых программ);
• по документам стратегического планирования Рос­сийской Федерации;
• по докладу обитогах работы пореализации согла­шений оразделе продукции.
По другим вопросам, входящим в ее компетенцию, Счетная палата осуществляет подготовку ипредставление заключений или письменных ответов наосновании:
• запросов президента Российской Федерации;
• поручений Совета Федерации или Государственной
Думы, оформленных соответствующими постановлениями;
• запросов комитетов икомиссий Совета Федерации
иГосударственной Думы;
• запросов членов Совета Федерации и депутатов Государственной Думы; запросов правительства Россий­ской Федерации;
• запросов органов государственной власти субъектов Российской Федерации.
Решение орассмотрении запроса иподготовке заклю­чения принимается Коллегией Счетной палаты. Вслучае отказа председатель Счетной палаты возвращает запрос суказанием причин отказа.
Заключения Счетной палаты не могут содержать политические оценки решений, принимаемых государ­ственными органами повопросам их ведения.
5.2.1. Финансовый аудит
Нормативные правовые акты по теме
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145‑ФЗ // Собрание законодательства РФ. 03.08.1998. № 31. Ст. 3823.
Федеральный закон от 05.04.2013 № 41‑ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» // Собрание законодатель‑ ства РФ. 08.04.2013. № 14. Ст. 1649.
Регламент Счетной палаты Российской Федерации. Утвержден Коллегией Счетной палаты Российской Федера‑
204
ции (Постановление от 7 июня 2013 г. №3ПК) // Официаль‑ ный интернет‑сайт Счетной палаты Российской Федерации: http://www.audit.gov.ru.
Счетная палата Российской Федерации. Стандарт внеш‑ него государственного аудита (контроля) СГА 103 «Финансо‑ вый аудит (контроль)» // Официальный интернет‑сайт Счет‑ ной палаты Российской Федерации: http://www.audit.gov.ru.
Финансовый аудит (контроль) применяется вцелях
документальных проверок достоверности финансовых операций, бюджетного учета, бюджетной ииной отчет­ности, целевого использования публичных финансовых иматериальных ресурсов, проверок финансовой ииной деятельности объектов аудита (контроля). Припроведе­нии финансового аудита (контроля) осуществляется про­верка соблюдения бюджетного законодательства, атакже нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.
Финансовый аудит может применяться при прове­дении контрольных мероприятий в рамках предвари­тельного аудита формирования бюджетов всех уровней бюджетной системы ибюджетов внебюджетных фондов, атакже последующего контроля заисполнением бюдже­тов ибюджетов внебюджетных фондов с учетом особен­ностей объектов контроля.
Под бюджетным учетом понимается бюджетный ибухгалтерский учет, который всоответствии сзаконо­дательством Российской Федерации ведут объекты аудита (контроля), а под иной отчетностью — бухгалтерская (финансовая) идругая отчетность, составляемая указан­ными объектами всоответствии сзаконодательством Рос­сийской Федерации, атакже договорами (соглашениями) опредоставлении средств избюджета, обиспользовании имущества идругими договорами (соглашениями).
При проведении финансового аудита (контроля) приме­няются такие методы осуществления контрольной деятель­ности, как проверка (камеральная, выездная) иревизия.
205
Задачами финансового аудита (контроля) являются:
• проверка соблюдения бюджетного законодатель­ства, атакже нормативных правовых актов, регулирую­щих бюджетные правоотношения;
• проверка целевого использования объектами аудита (контроля) средств соответствующего бюджета, бюджетов внебюджетных фондов, атакже государственной имуни­ципальной собственности (под государственной и муни- ципальной собственностью понимается недвижимое идвижимое имущество, правом оперативного управле­ния, хозяйственного ведения, постоянного (бессрочного) пользования и другими вещными правами на которое обладает объект аудита (контроля), включая земель­ные участки, результаты интеллектуальной деятельно­сти иприравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальные права), атакже ценные бумаги, акции ииные формы участия вкапитале);
• проверка организации иведения бюджетного учета, полноты, своевременности и достоверности отражения вбюджетном учете информации об активах, обязатель­ствах, доходах, расходах, источниках финансирования деятельности ифактах хозяйственной жизни;
• проверка, анализ иоценка бюджетной ииной отчет­ности напредмет соответствия ее состава, форм, порядка составления ипредставления требованиям законодатель­ства, атакже достоверности содержащейся вней инфор­мации, отражающей экономическую суть событий (фак­тов), втом числе определение достоверности бюджетной отчетности главных администраторов средств бюджета ибюджетов внебюджетных фондов.
Предметом финансового аудита (контроля) являются:
• процессы формирования и использования средств бюджета, бюджетов внебюджетных фондов, атакже целе­вого использования собственности всоответствии сзаконо­дательными ииными нормативными правовыми актами;
• организация иведение бюджетного учета, форми­рование ипредставление бюджетной ииной отчетности;
206
• финансовая и иная деятельность объекта аудита (контроля).
Объектами финансового аудита (контроля) являются:
• государственные имуниципальные органы (втом числе их аппараты), органы внебюджетных фондов, Цен­тральный банк Российской Федерации и иные финан­совые организации в части исполнения полномочий главного администратора бюджетных средств, государ­ственные имуниципальные учреждения, государствен­ные и муниципальные унитарные предприятия, госу­дарственные корпорации, государственные компании ипублично-правовые компании, хозяйственные товари­щества и общества с участием публичных образований вих уставных (складочных) капиталах, атакже коммер­ческие организации сдолей (вкладом) таких товариществ иобществ вих уставных (складочных) капиталах;
• иные юридические лица, индивидуальные предпри­ниматели, физические лица— производители товаров, работ, услуг— вчасти соблюдения ими условий догово­ров (соглашений) опредоставлении средств из бюджета ибюджетов внебюджетных фондов, договоров обисполь­зовании имущества (управлении имуществом), договоров (соглашений) опредоставлении государственных имуни­ципальных гарантий;
• юридические лица, получающие средства избюд­жетов государственных внебюджетных фондов наоснова­нии федеральных законов, — вчасти аккумулирования иинвестирования сумм страховых взносов Пенсионным фондом Российской Федерации, учета средств пенсион­ных накоплений, передачи средств пенсионных накопле­ний от одного страховщика другому страховщику, рас­ходов наинвестирование, осуществления выплат засчет средств пенсионных накоплений, а также получающие средства подоговорам офинансовом обеспечении обяза­тельного медицинского страхования;
• кредитные организации, осуществляющие отдель­ные операции сосредствами бюджета,— вчасти соблю-
207
дения ими условий договоров (соглашений) опредостав­лении средств изсоответствующего бюджета ибюджетов внебюджетных фондов;
• иные организации— всоответствии споручениями законодательных органов, оформленными соответствую­щими постановлениями, атакже обращениями или пору­чениями высших органов исполнительной власти.
Формирование группы инспекторов ииных сотрудни­ков органа финансового контроля дляпроведения финан­сового аудита (контроля) осуществляется сусловием, что их профессиональная компетентность инавыки позволят обеспечить качественное проведение соответствующего мероприятия. Под профессиональной компетентностью инеобходимыми навыками дляпроведения финансового аудита (контроля) подразумевается:
• понимание целей и вопросов контрольного меро­приятия, наличие практического опыта выполнения ана­логичных посодержанию исложности заданий;
• знание ипонимание законодательных ииных норма­тивных правовых актов, регламентирующих проверяемую сферу, атакже основ отраслей национальной экономики, в которых функционирует объект финансового аудита (контроля);
• знания в области информационных технологий в сфере бюджетного процесса, бухгалтерского учета иотчетности;
• способность формировать профессиональное суждение.
В целях качественной подготовки, проведения, оформления результатов финансового аудита (контроля), атакже осуществления контроля их реализации руково­дитель соответствующего мероприятия, инспекторы вза­имодействуют сдолжностными лицами объектов финан­сового аудита (контроля) ипользователями информации оего результатах.
Под пользователями информации о результатах финансового аудита (контроля) понимаются государствен­ные органы, юридические или физические лица, заинтере-
208
сованные вполучении информации обобъекте финансового аудита (контроля). Внутренние пользователи информа­ции— руководители идолжностные лица объекта финан­сового аудита (контроля), учредители и собственники его имущества. Внешние пользователи информации— заин- тересованные государственные органы, кредиторы, инве­сторы, контрагенты объекта финансового аудита (контроля).
Под должностными лицами объекта финансового аудита (контроля) понимаются его руководитель, атакже лица, отвечающие за различные аспекты деятельности объекта финансового аудита (контроля). В частности, такие должностные лица могут быть:
• ответственными за предоставление информации,
документов иматериалов, запрошенных инспектором;
• ответственными задействия, которые явились при­чиной выявленных порезультатам финансового аудита (контроля) нарушений инедостатков;
• уполномочены на принятие мер в ответ на пред­ложения, требования, рекомендации, подготовленные порезультатам финансового аудита (контроля).
В целях проверки достоверности бюджетной и иной отчетности объекта аудита (контроля) инспекторами осуществляется оценка существенности информации оботдельных активах, обязательствах, доходах, расходах ихозяйственных операциях объекта финансового аудита (контроля), полученной при проведении соответствую­щего контрольного мероприятия. Под существенностью информации понимается ее свойство влиять нарешения, принимаемые пользователями бюджетной ииной отчет­ности, вслучае ее пропуска или искажения. Для исполь­зования при оценке существенности информации осу­ществляется расчет уровня существенности, прикотором подлежат определению пороговые значения или точки отсчета, начиная скоторых количественные икачествен­ные аспекты деятельности объекта контрольного меропри­ятия поотдельности или всовокупности способны оказать влияние нарезультаты финансового аудита (контроля).
209
Под аудиторским риском при проведении финансо- вого аудита (контроля) понимается вероятность того, что сформулированные в отчете поего результатам выводы ипредложения (рекомендации) могут оказаться ненад­лежащими (ошибочными) приусловии, что информация, документы иматериалы, представленные для проведе­ния соответствующего контрольного мероприятия, суще­ственно искажены, в том числе должностными лицами объекта аудита (контроля). При проведении финан­сового аудита (контроля) проводится оценка рисков, входе которой осуществляются формирование перечня рисков, их группировка, описание ианализ, оцениваются вероятность их наступления и влияние на результаты финансового аудита (контроля), определяется возмож­ность управления рисками, включающая комплекс мер по минимизации прежде всего наиболее существенных рисков ипреодолению их последствий.
В ходе финансового аудита (контроля) определяются стандарты получение доказательств, подтверждающих наличие искажений в бюджетной и иной отчетности, нарушений и недостатков в процессах формирования ииспользования средств бюджета, бюджетов внебюджет­ных фондов, целевого использования финансовых имате­риальных ресурсов, в финансовой ииной деятельности объекта аудита (контроля).
По результатам финансового аудита (контроля) повсей совокупности собранных доказательств формиру­ются выводы:
• о достоверности или недостоверности финансовых операций, бюджетного учета, бюджетной ииной отчетно­сти;
• о целевом или нецелевом использовании финансо­вых иматериальных ресурсов;
• о соблюдении или несоблюдении объектом финан­сового аудита (контроля) законодательных ииных нор­мативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.
210
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]
Помощь Обратная связь Вопросы и предложения Пользовательское соглашение Политика конфиденциальности