Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Основы финансового менеджмента в экономике предприятия. Учебное пособие
.pdf
12.1.2. Структура оптовых и розничных цен
В зависимости от условий реализации различают оптовую цену
предприятия и оптовую цену реализации. Оптовая цена предприятия
опт
включает две составляющие – себестоимость и прибыль:
Ц
пр
опт
Ц
= С
+ П
пр
пр
,
пр
где Спр – себестоимость единицы продукции на предприятии; Ппр –
прибыль предприятия.
При реализации продукции оптом к оптовой цене предприятия
прибавляются косвенные налоги (акциз, НДС), а также в случае реализации продукции сбытовой организацией, ее издержки и прибыль.
опт
Для оптовой цены реализации (
опт опт
=+++
Ц Ц (И П) Н,
реал пр сб сб к
) используется соотношение
Ц
реал
где Исб, Псб – издержки и прибыль сбытовых организаций; Нк – косвенные налоги (акциз, НДС).
Розничные цены (Ц
), по которым продукция продается населению,
розн
включают дополнительно издержки и прибыль торговых организаций
= Цпр + Нк + (Исб + Псб) + (Ит + Пт),
Ц
розн
, Пт – издержки и прибыль розничных торговых организаций.
где И
т
В состав косвенных налогов, учитываемых в розничной цене, ранее входил также налог с продаж.
12.1.3. Возмещение транспортных расходов в цене
(франкирование цен)
В цену продукции могут включаться транспортные расходы. Эта
операция называется франкированием цен. Слово «франко» (franco –
ит. – свободный) в данном случае означает, что часть транспортных
расходов или все транспортные расходы включены в цену продукции
до той границы, которая указана в соответствующей цене.
Существуют следующие виды цен франко:
1) цена франко-склад поставщика – все транспортные, погрузочноразгрузочные и страховые расходы несет самостоятельно потребитель
продукции;
261
2) цена франко-станция (пристань) отправления;
3) цена франко-вагон (баржа) станция (пристань) отправления;
4) цена франко-вагон (баржа) станция (пристань) назначения;
5) цена франко-станция (пристань) назначения;
6) цена франко-склад потребителя – все погрузочные, транспортные, страховые и другие коммерческие расходы, осуществляемые при
доставке продукции потребителю, включены в её цену и все расходы
несет производитель продукции. Более подробно этот вопрос будет
изложен при рассмотрении внешнеторговых цен.
12.2. Методы ценообразования в рыночной экономике [54]
После того, как определен спрос на конкретный товар, рассчитана сумма издержек и возможные доходы, проанализированы цены
конкурентов, приступают к выбору цены товара. Цена должна быть
установлена в промежутке между слишком низкой ценой, которая не
обеспечивает прибыли, и слишком высокой ценой, при которой отсутствует спрос на товар. В этих границах необходимо сделать так
называемый ориентированный выбор уровня цены, для определения
которого используют шесть основных подходов [54]. Все известные
методы расчета базовой цены – суть варианты этих подходов.
Первый подход – установление цены на основе себестоимости.
Включает в себя следующие методы:
– «себестоимость плюс прибыль»;
– анализа контрольной точки.
Условием применения этого подхода является стабильность себестоимости во времени или ее небольшое изменение. Главный недостаток заключается в том, что при определении цены не учитывается
уровень спроса на товар.
Второй подход – установление цены на основе прибыли. Включа-
ет в себя следующие методы:
– максимизации прибыли;
– целевой прибыли;
– целевой рентабельности продаж;
– целевой рентабельности инвестиций.
Для достижения желаемого уровня прибыли балансируются валовой
(предельный) доход и валовые (предельные) издержки. Целевая прибыль
может быть определена либо путем ее прямого расчета, либо путем ее
262
максимизации. Прямое определение целевой прибыли может быть заменено расчетом рентабельности продаж или рентабельности инвестиций.
Третий подход – установление цены на основе спроса. Для этого применяется метод анализа коэффициента эластичности. Цена
товара определяется, исходя из спроса на него. Уровень цены на товар ставится в зависимости от изменения спроса. Высокая цена устанавливается, когда спрос относительно велик, а низкая – когда спрос
снижается. В этом подходе издержки рассматриваются лишь как ограничительный фактор, который показывает, может ли товар продаваться по установленной цене, обеспечивая прибыль, или нет.
Четвертый подход – установление цены на основе потребительной стоимости. Включает в себя следующие методы:
– прямого определения цены;
– определения потребительной стоимости;
– диагностический.
При формировании цены руководствуются оценкой покупателем
потребительной стоимости товара. Оценки потребителей выражены,
как правило, в баллах или процентах. Издержки рассматриваются как
вспомогательный показатель, учитываемый для проверки получения
положительного хозяйственного результата. Подход применяется при
выведении на рынок нового товара.
Пятый подход – установление цены с учетом цен конкурентов. В этом
подходе применяется метод анализа технического уровня изделий конкурентов. При определении цены учитываются цены конкурентов и качество
товаров. Некоторое внимание уделяется собственным издержкам и спросу.
Шестой подход – установление цены на основе параметрического
ряда изделий. Здесь используются следующие методы ценообразования:
– удельных показателей;
– структурной аналогии;
– корреляционно-регрессионного анализа.
Подход основан на установлении количественных зависимостей
между затратами или ценами и потребительными свойствами продукции, входящей в параметрический ряд. Параметрический ряд – группа товаров, которые имеют близкую конструкцию и технологию изготовления, одинаковое функциональное назначение, но отличаются
какими-либо параметрами, относящимися к назначению продукции
(например, семейство электродвигателей различной мощности).
263
Далее более подробно будут рассмотрены первые четыре подхода
З
к установлению цены.
12.3. Установление цены на основе себестоимости [54]
12.3.1. Расчет постоянных и переменных издержек
Первым этапом определения цены на основе себестоимости является
расчет полной себестоимости как суммы постоянных и переменных издержек (расходов) при производстве и реализации продукции и установление зависимости этих издержек от объемов производства продукции.
Рассмотрим основные соотношения, которые используются при
расчете издержек.
Введем следующие обозначения:
i – вид (модификация) товара;
n – общее количество видов (модификаций) товара производимых
фирмой;
s – вид издержек производства и затрат на реализацию товара;
m – количество видов издержек;
Q
– предполагаемый объем производства продукции i-го вида;
i
Рх
α
, – постоянные издержки s-го вида;
пост,s
– доля i-го товара в валовых постоянных издержках
i
(
∑
Рх
пост
.
)
Для расчета постоянных и переменных издержек можно использовать следующие соотношения:
nm
1; Px Px ,
α= =
где
∑
∑∑ ∑
is
11
is==
Рх
– валовые постоянные издержки производства и ре-
пост
пост пост
.
ализации
Рх
∑
где Рх
где
– валовые постоянные издержки для i-го вида товара.
пост.i
ед
– переменные затраты s-го вида при производстве едини-
.is
перем
цы продукции i-го вида;
= (
пост, i
ед ед
ЗЗ
перем перем
З
Рх
∑
m
=
∑
..
iis
1
s
=
ед
.i
перем
) · αi; i = 1, ..., n,
пост
; = 1, ..., ,
in
– переменные затраты на единицу i-го
вида продукции.
264
Исследования [44] показали, что зависимость общей суммы переменных затрат от объема производства может быть описана следующим уравнением:
Px ; =1, ..., .
∑
перем перем
ед
З
iii
..
Y
Qi n=⋅
По результатам статистического анализа установлено, что коэффициент изменения переменных издержек (Y ) ограничивается ин-
тервалом 1 ≤ Y ≤ 1,5. Понятно, что при Y = 1 имеет место линейная
зависимость.
Все рассмотренные зависимости используются при установлении
цены методами «себестоимость плюс прибыль»; анализа контрольной точки.
12.3.2. Установление цены методом «себестоимость плюс
прибыль»
Методика «себестоимость плюс прибыль» – это самый простой
способ ценообразования, заключающийся в назначении определенного процента прибыли на себестоимость товара. Как уже отмечалось, условием применения этого подхода является стабильность
себестоимости во времени или ее небольшие изменения. Преимущество метода состоит в том, что обеспечивается полное покрытие
всех видов издержек и фирма получает планируемую прибыль. Недостатком метода можно считать игнорирование учета эластичности спроса.
При использовании данного метода рассчитываются валовые издержки (С
Далее определяется себестоимость С
) на производство и реализацию товаров i-го вида
полн, i
С
полн,i
= ∑ Рх
ед
C.
полн
пост,i
.
i
=
+ ∑ Рх
ед
единицы продукции i-го вида
полн, i
C
полн
.
i
Q
i
перем,i
.
Если задан процент прибыли на себестоимость i-го вида продукции (ri), тогда расчетная базовая цена за единицу товара i-го вида (Цi)
определяется по формуле
ед ед ед
=+ = +
CC C1 .
Ц
полн полн полн
iii i
.. .
rr
ii
100 100
⎛⎞
⎜⎟
⎝⎠
265
12.3.3. Установление цены методом контрольной точки
При установлении цены методом контрольной точки используют со-
отношение, полученное ранее для точки безубыточности (см. 10.3.2):
Px
Q =
∑
i
ЦЗ
()
рын перем
.
i
пост
−
..
ii
,
ед
где Qi – объем производства продукции i-го вида; ∑Рх
постоянные издержки при производстве и реализации товаров i-го
вида;
Ц
ед
З
– переменные издержки на единицу продукции i-го вида;
.i
перем
– рыночная цена товара i-го вида.
рын.i
– валовые
пост.i
Сравнивая рассчитанный минимально необходимый для безубыточ-
ности объем производства с максимально возможным с позиции про-
max
изводственных мощностей выпуском продукции i-го вида (Q
i
), предприятие принимает решение либо о производстве такого количества
продукции, которое обеспечит целевую прибыль, либо об отказе от производства данного товара, если предприятие не в состоянии произвести
количество продукции, соответствующее минимальному объему Qi.
Процедура установления цены при этом сведется к следующему:
– если Qi ≤ Q
– если Qi > Q
max
, то расчетная цена Цi = Ц
i
max
, фирма выбирает один из трех вариантов:
i
рын,i
;
1) отказывается от производства i-го вида товара;
2) производит товар i-го вида с убытками в надежде снизить
себестоимость товара в будущем и получить в конце концов прибыль;
3) устанавливает цену товара выше рыночной.
Рассмотрим пример определения цены в точке безубыточности.
Дано:
∑
Пример
Рх
= 100 000 руб; Q = 4000 шт.;
пост
ед
З
= 175 руб/шт.
перем
Определить цену продукта в точке безубыточности.
Решение
1) Учитывая, что выручка в точке безубыточности Вр
сумме постоянных ∑Рх
Вр
266
и переменных ∑Рх
пост
= ∑Рх
безубыт
Вр
безубыт
пост
= Ц · Q
+ ∑Рх
безубыт
перем
;
перем
;
безубыт
расходов, т.е.
равна
перем
=
З
перем
Q
безубыт
,
∑
Рх
ед
то получим следующую формулу:
Px
∑
Q
безубыт
пост
ЦЗ
=+
ед
перем
.
Поставляя в формулу исходные данные, находим, что
Ц = 100 000/4000 + 175 = 200 руб/шт.
2) Выполним проверку правильности решения задачи. Очевидно, что
прибыль в точке безубыточности должна быть равна нулю, тогда
П
безубыт
= Вр
безубыт
– ∑Рх
пост
– ∑Рх
норм
=
= 200 · 4000 – 100000 – 175 · 4000 = 0.
12.4. Установление цены на основе прибыли [54]
При установлении цены на основе прибыли может использоваться
один из следующих четырех методов:
– максимизации прибыли;
– целевой прибыли;
– целевой рентабельности продаж;
– целевой рентабельности инвестиций.
12.4.1. Метод максимизации прибыли в условиях
конкуренции
При использовании этого метода можно применять один из следу-
ющих подходов:
– принцип сопоставления валового дохода с валовыми издержками;
– принцип сопоставления предельного дохода с предельными из-
держками.
Для первого подхода, т.е. принципа сопоставления валового дохо-
да с валовыми издержками, решается задача максимизации прибыли.
Эта задача уже рассматривалась нами ранее для случая одного продукта и линейной зависимости величины валовых переменных издержек от изменения объемов производства (см. 10.3).
Для многопродуктовой модели и нелинейной зависимости эта задача имеет следующий вид:
267
при условии
П
вал.i
П
вал.i (Qi
(Qi) = Ц
) → max
· Q
рын.i
i
– C
полн.i
=
рын.i
рын.i
· Qi –
· Qi –
где Ц
= Ц
= Ц
– рыночная цена i-го вида товара.
рын.i
Приравнивая соответствующую производную по Q
= 0), получаем
Ц
рын.i
Отсюда Q
opt
i
= [Ц
рын.i
З
/(
Процедура выбора цены сводится к следующему. Рассчитываются:
объем продаж, обеспечивающий максимальную прибыль (Q
симально возможный для данной фирмы объем выпуска i-го товара
при существующих у нее производственных мощностях (Q
Если Q
Если Q
то Ц
Если Q
= Ц
i
opt
i
opt
i
рын.i
opt
i
≤ Q
> Q
.
> Q
max
, то базовая цена Цi = Ц
i
max
и существует объем Qi, при котором П
i
max
и существует объем Qi, при котором П
i
–
ед
перем
(
(
З
∑
∑
ед
перем
· Y)]
.i
Рх
Рх
· Y · Q
.i
пост.i
пост.i
1/(Y – 1)
+ ∑Рх
ед
З
+
перем
Y–1
= 0,
i
.
рын.i
перем.i
· Q
.i
.
=
)
Y
,
)
i
нулю (dП
i
вал.i
opt
); мак-
i
max
).
i
вал.i(Qi
вал.i(Qi
/dQ
) ≥ 0,
) < 0,
=
i
то возможен один из двух вариантов:
1) отказ от производства i-го товара;
2) установление Ц
> Ц
i
, например Цi = 1,05 Ц
рын.i
рын.i
.
При использовании принципа сопоставления предельного дохода
с предельными издержками вначале также определяется желаемый
объем производства. Любую единицу продукции предельный доход
()
Q
Δ⋅
Ц
от реализации которой Дх
.Ci
полн
издержки С
пред.i
=
QΔΔ
i
=
пред.i
, следует производить. В точке максимума
ii
Q
Δ
i
превышает предельные
прибыли предельный доход равен предельным издержкам. Поэтому
opt
фирма должна произвести такой объем продукции Q
Дx
пред.i
– С
пред.i
→ min.
После нахождения желаемого объема производства (Q
, при котором
i
opt
) при вы-
i
боре базовой цены (Цi) руководствуются теми же правилами, которые
были рассмотрены выше при нахождении данного объема производства в задаче максимизации прибыли.
268
Определение базовой цены в задаче максимизации прибыли
Пример
Предположим, что найдены уравнения регрессии [26], связываю-
щие цену продаж (Ц) и издержки (С) с объемом продаж:
Ц = 7651 – 1,076 Q, руб/шт.;
С = 3887 + 2,082 Q, тыс. руб.
Требуется определить базовую цену продаж продукции.
Решение
1) Ранее был определен объем продаж, обеспечивающий максими-
Q
зацию прибыли:
= 3554 шт.(см. 9.2.3).
opt
2) В этом случае базовая продажная цена продукции будет равна
Ц = 7651 – 1,076 · 3554 = 3827 руб/шт.
12.4.2. Метод целевой прибыли
Уровень целевой прибыли от реализации i-го товара (П
целев.i
) опреде-
ляется как разность между валовым доходом и валовыми издержками:
П
В свою очередь, валовой доход (В
целев.i
= В
вал.i
– С
вал.i
.
полн.i
) может быть определен с учетом наличия производственных мощностей, обеспечивающих максимальный выпуск продукции:
= Цi · Q
В
вал.i
— расчетная цена по данной методике ценообразования.
где Ц
i
max
i
,
Из этих двух соотношений находим расчетную базовую цену i-го товара
) / Q
max
i
.
Если Ц
Цi > Ц
= (П
Ц
i
≤ Ц
i
, то необходимо учитывать спрос на i-й товар.
рын.i
, то устанавливается рыночная цена. Если же
рын.i
целев.i
+ С
полн.i
12.4.3. Метод целевой рентабельности продаж
При использовании данного метода устанавливается такая цена,
которая обеспечивает целевую прибыль на основе рентабельности
269
продаж. Метод рекомендуется для предприятий с широкой номенклатурой производимой продукции, а также для торговых фирм.
Уровень целевой рентабельности продаж i-го вида товара опреде-
ляется, %:
целев
r
продаж
= (В
.i
вал.i
– С
полн.i
) · 100 /В
вал.i
.
Валовый доход рассчитывается также, как в методе целевой при-
были. Базовая цена определяется из соотношения:
Ц
= С
i
/ [Qi · (1 –
полн.i
целев
r
продаж
/ 100)].
.i
12.4.4. Метод целевой рентабельности инвестиций
В этом методе предполагается, что выпуск продукции должен обеспечивать целевую рентабельность на определенный размер инвестиций.
Последовательность расчета базовой цены сводится к следующему.
Вычисляют средние переменные издержки
ед
перем
на произ-
)
.Pxi
(
∑
водство и реализацию единицы продукции i-го вида:
∑
ед
перем
= ∑ Рх
.Pxi
перем.i /Qi
max
,
Далее определяют средние постоянные издержки:
ед
пост
= ∑ Рх
.Pxi
пост.i /Qi
∑
Расчетная базовая цена i-го товара (Ц
max
,
) по данной методике ценоо-
i
бразования будет равна:
ед ед целев
Ц
Px Px ( / )( /100)
∑∑
iiiiii
.. .
перем пост инвест
max
IQ r=++
,
где Ii – сумма инвестиций на производство и реализацию i-го товара;
целев
– уровень целевой рентабельности инвестиций для i-го товара, %.
r
инвест
.i
12.5. Установление цены на основе спроса [47, 54]
12.5.1. Спрос, предложение, равновесные цены
Спрос – форма выражения потребности, представленной на рынке
и обеспеченной соответствующими денежными средствами.
Предложение – совокупность товаров, находящихся на рынке или
способных быть доставленными туда. Определяется производством,
но не тождественно ему.
270
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]