УДК 657+336.221(075)

ББК 65.052.2+65.261.41я73

Б20

Рецензенты:

Л. А. Руди, канд. экон. наук, доцент кафедры ФКБУиА Омского государственного университета путей сообщения;

Е. Г. Осташенко, канд. экон. наук, доцент кафедры ЭиФП Омского государственного университета им. Ф. М. Достоевского

Балашова, Е. А. Основы финансового учета и налогообложения : учеб. пособие / Е. А. Балашова, О. Ю. Шевченко ; Минобрнауки России, Ом. гос. техн. ун-т. – Омск : Изд-во ОмГТУ, 2021. – 1 CD-ROM (0,85 Мб). – Систем. требования: процессор с частотой 1,3 ГГц и выше ; 256 Мб RAM и более ; свободное место на жестком диске 300 Мб и более ; Windows XP и выше ; разрешение экрана 1024×768 и выше ;

CD/DVD-ROM дисковод ; Adobe Acrobat Reader 5.0 и выше. – Загл. с титул. экрана. – ISBN 978-5-8149-3262-4.

Рассмотрены теоретические аспекты организации финансового (бухгалтерского) учета, методики формирования записей на счетах бухгалтерского учета, теоретические основы налогообложения, практические подходы к исчислению и уплате налогов в рамках общей системы налогообложения и в случаях применения специальных налоговых режимов.

Издание предназначено для студентов всех форм обучения по направлениям 38.03.01 «Экономика», 38.03.02 «Менеджмент», 38.03.03 «Управление персоналом», а также студентов других направлений, изучающих бухгалтерский учет и налогообложение.

Редактор Е. В. Осикина

Компьютерная верстка О. Г. Белименко

Для дизайна этикетки использованы материалы из открытых интернет-источников

–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

2

ПРЕДИСЛОВИЕ

Расшифровка глиняных табличек, обнаруженных археологами в Междуречье – месте, где развивались и процветали в пятом тысячелетии до н. э. Ассирийская, Вавилонская и Шумерская цивилизации, показала, что значительное количество табличек относится к коммерческим документам того времени. Причем эти документы отражают наличие сложившейся системы «простой бухгалтерии» – системы униграфического учета хозяйственной деятельности в соответствующих натуральных единицах измерения. Учет уже в таком виде позволял контролировать имущество и денежные средства, а также осуществляемые расчеты.

Причем надо сказать, что в то время, когда появилась собственность, появились полноценные деньги, стали возникать первые государства, правителям этих государств (базилевсам, фараонам, цезарям, королям, князьям, ярлам и т. п.) нужны были средства для укрепления собственного благосостояния, строительства дворцов, храмов, оборонительных сооружений, содержания войск, ведения военных действий и т. д. Источником формирования казны стали налоги, которые в разное время в разных странах имели вид трофеев, дани, даров, лепт, податей, взимавшихся разово в связи с какими-то событиями или на постоянной основе с определенной периодичностью. Информация о полученных налогах или наличии задолженности по ним также находила отражение в учете.

С течением времени, с развитием товарно-денежных отношений

иобщества, происходило совершенствование организации и ведения учета. Основы современной системы бухгалтерского учета были заложены в 1494 году францисканским монахом Лукой Пачоли в «Трактате о счетах

изаписях».

Процессы, происходящие в настоящее время в жизни людей, общества, экономике страны и мира, актуализируют вопросы управления финансовыми, материальными, трудовыми ресурсами. Возрастающая конкуренция, неопределенность, присущие рыночной экономике, повышают значимость информации, позволяющей принимать управленческие решения, опреде-

3

лять свои доходы, расходы, прибыль, потенциал хозяйствующего субъекта

– юридического или физического лица. При полном охвате в условиях цифровизации налоговым контролем объектов и субъектов налогообложения несвоевременность или неполнота выполнения налоговых обязательств, неиспользование предусмотренных законодательством льгот, снижающих налоговую нагрузку, приводят к финансовым санкциям и перерасходу денежных средств.

Изучение курсов «Теория бухгалтерского учета» и «Основы налогообложения» студентами экономических направлений подготовки является актуальным, так как позволяет сформировать следующие аспекты профессиональных компетенций:

• Знание:

– законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете, налогах и сборах и практики его применения;

– методики составления бухгалтерских проводок;

– порядка исчисления и уплаты налогов;

– состава показателей и техники составления бухгалтерской и налоговой отчетности.

• Умение:

–правильно идентифицировать, оценивать, классифицировать факты хозяйственной деятельности;

–отражать на счетах бухгалтерского учета результаты хозяйственной деятельности за отчетный период;

–определять наиболее подходящий режим налогообложения, использовать предусмотренные законодательством налоговые льготы, осуществлять налоговое планирование;

–определять влияние динамики величины налогового изъятия на экономические результаты деятельности хозяйствующего субъекта;

–составлять формы бухгалтерской и налоговой отчетности.

• Владение навыками:

– формирования бухгалтерских записей по учету активов, обязательств, фактов хозяйственной деятельности;

4

–счетной и логической проверки правильности формирования числовых показателей отчетов, входящих в состав бухгалтерской и налоговой отчетности;

–интерпретации показателей налогообложения с позиции экономической эффективности хозяйствующего субъекта.

Учебное пособие «Основы финансового учета и налогообложения» основано на нормативных актах Российской Федерации, региональном

иместном законодательстве, регулирующем порядок ведения бухгалтерского учета, исчисления и уплаты налогов. Его структура и содержание разработаны в соответствии с требованиями ФГОС ВО и ООП по направлениям подготовки 38.03.01 «Экономика» (направленности «Финансовый учет и анализ на предприятии», «Экономика предприятий (организаций)», «Банки и финансы»), 38.03.02 «Менеджмент» (направленности «Управление бизнесом и предпринимательство», «Организация и управление маркетинговой деятельностью на предприятии»), 38.03.03 «Управление персоналом» (направленность «Маркетинг, оценка и развитие персонала»).

Пособие подготовлено авторским коллективом в составе: Е. А. Балашова – главы 1, 2; О. Ю. Шевченко – глава 3, введение, заключение.

5