3.3. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА, КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1

2

3

3) ввозу товаров на тамо-

4)

предоставление

в

пользование

женную территорию РФ

жилья в жилищном фонде всех форм

и т. д.

собственности;

5)

реализация жилья;

6)

оказание услуг по ремонту това-

ров в период гарантийного обслужи-

вания;

7)

банковские услуги;

8)

страховые услуги и т. д.

Налоговая база

Обороты (выручка)

Дополнительно

в

налоговую

базу

по облагаемым налогом

включаются:

операциям.

1)

платежи, полученные за товары,

Датой определения дохо-

работы, услуги в виде финансовой

дов и расходов является

помощи;

наиболее ранняя из сле-

2)

суммы санкций, полученные от

дующих дат:

контрагентов за

неисполнение

или

1) день отгрузки товаров,

ненадлежащее исполнение ими сво-

выполнения работ, услуг;

их обязательств по договору;

2) день оплаты или ча-

3)

платежи в виде процентов (дис-

стичной оплаты предсто-

конта) по полученным в счет оплаты

ящих поставок товаров,

векселям, облигациям, процентам по

выполнения работ, услуг

товарному кредиту – в части, пре-

вышающей ставку

рефинансирова-

ния Банка России

Налоговые

20 % – основная ставка;

Льготная ставка

применяется

при

ставки

10 % – льготная ставка;

реализации:

0 % – экспорт и операции

1)

медицинских товаров по перечню

по сопровождению

правительства РФ;

экспорта.

2)

продовольственных

товаров по

Из сумм доходов, вклю-

перечню НК;

чающих НДС, налог из-

3)

детских товаров по перечню в НК

влекается с применением

и т. д.

расчетных ставок 20/120

и 10/110

Налоговый

Квартал

–

период

78

Окончание табл. 3.3

1

2

3

Порядок

НДС, уплаченный пос-

1) На себестоимость относится НДС

исчисления

тавщикам товаров (работ,

по товарам (работам, услугам), ис-

налога

услуг), может быть отне-

пользуемым для производства и реа-

сен:

лизации товаров (работ, услуг), не об-

1) на затраты по производ-

лагаемых НДС

или приобретенных

ству и реализации

лицами, не являющимися плательщи-

(в дебет счета 20);

ками НДС.

2) на налоговый вычет

2) Налоговая база уменьшается на

(в дебет счета 68);

налоговый вычет – сумму НДС, упла-

3) на собственные источ-

ченного поставщикам товаров

(работ,

ники (в дебет счета 91).

услуг), используемых для производ-

Начисление налога отра-

ства облагаемых НДС товаров (работ,

жается проводкой:

услуг), или товаров, предназначенных

Дт 90, 91 Кт 68

для перепродажи. Право на использо-

вание налогового вычета подтвержда-

ет наличие счета-фактуры.

3) На собственные источники отно-

сится НДС по использованию соб-

ственных товаров (работ, услуг) для

собственных нужд, расходы на кото-

рые не принимаются к вычету при

расчете налога на прибыль

Порядок

Уплата производится по

В бюджет перечисляется

разница

уплаты

итогам каждого налогово-

между суммой

НДС, полученной

налога

го периодаисходя из фак-

в связи с реализацией товаров (работ,

тической реализации това-

услуг), и суммой НДС, относимой

ров (выполнения, в том

на налоговый вычет

числе для собственных

нужд, работ, услуг) за ис-

текший налоговый период

равными долями не позд-

нее 25 числа каждого из

трех месяцев, следующего

за истекшим налоговым

периодом

1

2

3

Налоговые

Резиденты:

Повышенная ставка налога применя-

ставки

15 % – повышенная ставка;

ется в отношении доходов, превы-

13 % – основная ставка;

шающих

5млн

руб.

С

доходов

13 % – дивиденды;

в пределах 5 млн руб. налог исчисля-

35 % – материальная выгода

ется по ставке 13% и составляет

в виде экономии по процен-

650 000 руб., с

суммы,

превышаю-

там при использовании за-

щей 5 млн руб. – по ставке 15 %

емных средств и доходы, по-

лученные в виде выигрышей

или призов в мероприятиях,

связанных с рекламой това-

ров (работ, услуг) – с суммы,

превышающей 4000 руб.

Нерезиденты:

15 % – дивиденды;

30 % – иные доходы от ис-

точников в РФ

Налоговый пе-

Календарный год

Отчетный период не установлен, но

риод

ИП по итогам 1, 2, 3-го кварталов

уплачивают авансовые платежи

Порядок исчис-

Налоговая база по доходам,

Стандартные вычеты

уменьшают

ления налога

облагаемым по ставке 13%

доходы родителей, на обеспечении

для физических

(кроме дивидендов), умень-

которых находится ребенок:

лиц, не являю-

шается на льготы – сумму

1) на 1400 рублей – на первого и на

щихся ИП

стандартных,

социальных,

второго ребенка;

имущественных,

профессио-

2) на 3000 рублей –

на

третьего

нальных,

инвестиционных

и каждого последующего ребенка.

налоговых вычетов.

Стандартный

налоговый

вычет

Стандартные вычеты предо-

предоставляется на каждого ребенка

ставляются

ежемесячно по

в возрасте до 18 лет, а также накаж-

месту постоянной работы

дого учащегося, студента, аспиранта

налогоплательщика

очной формы обучения в возрасте до

24 лет. Начиная с месяца, в котором

доход, облагаемый по ставке 13%,

превысил

350000 руб.,

налоговый

вычет не предоставляется.

81

Продолжение табл. 3.4

1

2

3

Социальные, имуществен-

Социальные вычеты предоставляют-

ные, профессиональные

ся по расходам на благотворитель-

и инвестиционные вычеты

ность, обучение, лекарства, лечение,

можно получить в налоговом

физкультурно-оздоровительные

органе, предоставив доку-

услуги, по взносам на добровольное

менты, которые подтвер-

пенсионное обеспечение. Социаль-

ждают право на получение

ные вычеты (за исключением выче-

льготы и отражают осу-

тов по оплате обучения и дорогосто-

ществление льготируемых

ящих видов лечения) предоставля-

расходов. В этом случае

ются в размере фактически произве-

налоговая база уменьшается

денных расходов, но в пределах

на льготируемые расходы,

120 000 руб.

сумма НДФЛ пересчитыва-

Имущественные вычеты предостав-

ется и излишне удержанная

ляются:

сумма налога возвращается

1) в связи с реализацией недвижимо-

налогоплательщику.

сти (лимит – 1 млн руб.) или прочего

имущества (лимит – 250 000 руб.);

Налог исчисляется ежеме-

2) с приобретением или строитель-

сячно нарастающим итогом

ством жилья – по расходам на при-

с начала года с зачетом ранее

обретение или строительство жилья

удержанных сумм налога.

(лимит – 2 млн руб.) и по процентам

Расчет осуществляется от-

на кредит, полученный на эти цели

дельно по доходам, облагае-

(лимит – 3 млн руб.).

мым по разным ставкам.

Профессиональный

вычет предо-

ставляется ИП в сумме фактически

Начисление налога отража-

произведенных

и

документально

ется проводкой: Дт 70 Кт 68

подтвержденных расходов на веде-

ние дела.

Инвестиционный

вычет предостав-

ляется по доходам, полученным

налогоплательщиком

по операциям

с ценными бумагами (лимит вычета–

3 млн руб., откорректированные на

коэффициент, отражающий доход-

ность операций и срок владения

ценными бумагами),

от внесения

82

Окончание табл. 3.4

1

2

3

средств на индивидуальный инве-

стиционный счет (лимит вычета –

400 000 руб.)

или от осуществления

операций по этому счету (в сумме

полученного дохода)

Порядок уплаты

Исчисление и уплата налога

Налоговые агенты обязаны удержать

налога для фи-

производится налоговыми

налог

непосредственно

из

доходов

зических лиц,

агентами, являющимися

налогоплательщика при их фактиче-

не являющихся

источником дохода. Исчис-

ской выплате

ИП

ленный и удержанный налог

перечисляется вбюджет

не позднее дня, следующего

за днем выплаты налогопла-

тельщику дохода

Порядок исчис-

ИП исчисляет НДФЛ само-

Убытки прошлых лет, понесенные

ления налога

стоятельно. По окончании 1,

ИП, не уменьшают налоговую базу

для физических

2 и 3-го кварталов ИП рас-

лиц, являющих-

считывает суммы авансовых

ся ИП

платежей исходя из сумм по-

лученной выручки, налого-

вых вычетов и ставки НДФЛ.

По итогам года ИП произво-

дит расчет налога за год

с учетом ранее внесенных

авансовых платежей

Порядок уплаты

Авансовые платежи уплачи-

Если

сумма

НДФЛ

получилась

налога для фи-

ваются ИП до 25 числа меся-

меньше, чем было ранее перечислено

зических лиц,

ца, следующего за окончани-

авансовыми

платежами,

излишек

являющихся

ем квартала. Доплата порас-

может быть зачислен в счет будущих

ИП

чету налога по итогам года

платежей по НДФЛ или возвращен

производится не позднее

налогоплательщику

15 июля следующего года

1

2

3

База для исчисления

Сумма выплат, начислен-

В 2021 году база нарастающим

взносов работодате-

ных по истечении каждо-

итогом с начала года в отноше-

лями

го месяца отдельно

нии каждого

физического лица

в отношении каждого

для начисления взносов опреде-

физического лица

ляется следующим образом:

с началагода нарастаю-

1)

на обязательное пенсионное

щим итогом.

страхование предельная величи-

на базы составляет 1465 000 руб.

В расчете учитываются

С суммы выплат, превышающей

выплаты, полученные

1 465 000 руб.,

производится

в натуральном выраже-

начисление взносов по понижен-

нии, и исключаются

ной ставке;

не подлежащие

2)

на обязательное социальное

обложению выплаты

страхование на случай времен-

ной нетрудоспособности и в свя-

зи с материнством предельная

величина

базы

составляет

966 000 руб. С суммы, превыша-

ющей предельную величину ба-

зы, взносы не начисляются;

3) на обязательное медицинское

страхование предельная величи-

на

базы

не

устанавливается,

т. е. взносы начисляются на сум-

мувсех выплат

Страховые тарифы

Тарифы в 2021 году для

По

обязательному

социальному

для работодателей

лиц, осуществляющих

страхованию от несчастных слу-

выплаты:

чаев на производстве и профза-

1) в пенсионный фонд:

болеваний страховые тарифы за-

– до 1465 000 руб.– 22 %;

висят от класса профессиональ-

– свыше 1465 000 руб. –

ного риска работодателя и со-

10 %;

ставляют от 0,2 до 8,5%

2) в фонд социального

страхования:

– до 966 000 руб. – 2,9 %;

– свыше 865 000 руб. – не

начисляется;

85