1

2

3

2) дополнительной части,

В 2021 году максимальная сумма

которая зависит от разме-

взносов вПенсионный фонд Рос-

ра доходов.

сии

(ПФР)

составляет

В 2021 году фиксирован-

259 584 руб.

ная часть составляет

40 874 руб.

Страховые взносы по обязатель-

Из них:

ному социальному страхованию

– на пенсионное страхо-

на случай временной нетрудо-

вание – 32 448 руб.;

способности и в связи с материн-

– на медицинское страхо-

ством уплачиваются ИП за себя

вание – 8 426 руб.

только в добровольном порядке.

Дополнительные взносы

в ПФР составляют 1%

Для получения социальных по-

с доходов, превышающих

собий, связанных с временной

300 000 руб.

нетрудоспособностью, по бере-

менности

и

родам

необходимо

уплатить

стоимость страхового

года по Фонду социального стра-

хования

Порядок уплаты

Фиксированный страхо-

Сумма

взносов,

исчисленная

взносов ИП за себя

вой платеж должен быть

с

дохода,

превышающего

произведен не позднее

300 000 руб.,

должна

быть

31 декабря текущего года

уплачена

не

позднее

1 апреля

следующего года

Таблица 3.6

Характеристика основных элементов налога на прибыль

Элемент налога

Содержание элемента

Примечания

1

2

3

Налогоплательщики

1) Российские

коммерче-

Не являются плательщиками:

ские и бюджетные орга-

1)

организации,

применяющие

низации (если они осу-

специальные режимы налогооб-

ществляют деятельность,

ложения;

приносящую прибыль).

2) организации, получающие до-

2) Иностранные организа-

ходы от игорного бизнеса;

ции,

осуществляющие

3) подразделения Банка России,

свою деятельность в на-

получающие прибыль от опера-

шей стране через посто-

ций по регулированию денежно-

янные

представительства

го обращения

или

получающие

доходы

от источниковв РФ

Объект налогообло-

Налогооблагаемая

при-

Для целей исчисления налога на

жения

быль,

определяемая как

прибыль доходы

и

расходы

разница между доходами

группируются следующим обра-

от

предпринимательской

зом:

деятельности и связанны-

1) доходы и расходы, учитывае-

ми

с

ее осуществлением

мые при расчете налога на при-

расходами

быль:

– доходы и расходы от произ-

водства и различных видов реа-

лизации;

–

внереализационные

доходы

и расходы;

2) не учитываемые в расчете до-

ходы и расходы

Налоговая база

Денежное

выражение

Если в отчетном (налоговом) пе-

налогооблагаемой

прибы-

риоде получен убыток, налого-

ли.

вая база признается равной ну-

лю. Полученный убыток может

Налоговая база определя-

быть перенесен на будущее че-

ется отдельно в отноше-

рез уменьшение налоговой базы

нии прибыли,

облагаемой

следующего налогового периода

по разным ставкам

на всю величину убытка или его

часть.

1

2

3

Перенос убытка может

быть

осуществлен в течение следую-

щих 10 лет после года его полу-

чения. Если убытков несколько,

их перенос осуществляется в со-

ответствии с очередностью их

получения

Налоговые ставки

20 % – основная

ставка,

Налог, исчисленный по ставке

применяемая

к

прибыли

20 %, распределяется

между

от

реализации

товаров

бюджетами:

(работ, услуг);

– по ставке 3% – зачисляется

0 % – по доходам, полу-

в федеральный бюджет;

ченным

российскими ор-

– по ставке 17% – зачисляется

ганизациями в виде диви-

в региональный бюджет.

дендов при условии, что

Налог, исчисленный по ставкам

на день принятия решения

9, 13, 15 %, в полной сумме за-

о выплате дивидендов по-

числяется в федеральный бюд-

лучающая дивиденды ор-

жет

ганизация

в

течение не

менее

365

календарных

дней непрерывно владеет

на праве собственности не

менее чем 50%-м вкладом

(долей) в уставном капи-

тале

выплачивающей ди-

виденды организации;

0 % – по прибыли пред-

приятий, функционирую-

щих в определенных НК

социально значимых сфе-

рах деятельности;

13 % – по дивидендам,

выплаченным российским

организациям;

15 % – по дивидендам,

выплаченным

иностран-

ным организациям;

Продолжение табл. 3.6

1

2

3

15, 9, 0 %

–

по доходам,

полученным

по

ценным

бумагам

Налоговый период

Календарный год

Существует два варианта опре-

деления отчетного периода:

1) отчетными периодами при-

знаются первый квартал, полу-

годие и девять месяцев кален-

дарного года. В этом случае

налог может уплачиваться:

– исходя из фактически полу-

ченной за квартал прибыли;

– исходя из прибыли, получен-

ной в предыдущем квартале;

2) отчетными периодами при-

знаются месяц, два месяца, три

месяца и так далее до окончания

календарного года. В этом слу-

чае налог уплачивается по фак-

тически полученной прибыли.

Вариант уплаты авансовых пла-

тежей

предприятие

выбирает

самостоятельно

Порядок

Доходы и расходы могут

В регионах, принявших соответ-

исчисления налога

быть признаны:

ствующее решение, сумма ис-

1) методом начисления;

численного

налога может быть

2) кассовым методом.

уменьшена

на инвестиционный

Кассовый

метод

может

вычет. В этом случае налог, за-

быть использован органи-

числяемый в региональный бюд-

зацией, если сумма вы-

жет,

уменьшается

на сумму

ручки от реализации про-

в пределах 90 % расходов на ин-

дукции (работ, услуг) без

вестиции в основные средства,

учета НДС в среднем за

и налог, зачисляемый в феде-

четыре квартала не пре-

ральный бюджет, уменьшается

Окончание табл. 3.6

1

2

3

высила 1 млн руб. за каж-

на сумму в пределах 10% расхо-

дый квартал.

дов на инвестиции в основные

Начисление налога отра-

средства

жается проводкой: Дт 99

Кт 68

Порядок

Уплата авансовых плате-

Уплата налога за год произво-

уплаты налога

жей производится по ито-

дится не позднее 28 марта года,

гам

отчетного периода

следующего за истекшим нало-

не позднее 28 календар-

говым периодом

ных дней со дня оконча-

ния

соответствующего

отчетного периода

Таблица 3.7

Характеристика основных элементов транспортного налога

Элемент налога

Содержание элемента

Примечания

1

2

3

Налогоплательщики

Лица, на которых зареги-

–

стрированы

транспортные

средства,

признаваемые

объектом налогообложения

1

2

3

Объект налогообложения

Транспортные средства на-

Не являются объектом

земные, водные, воздушные

налогообложения:

1)

автомобили

легковые,

специально

оборудованные

для использования инвали-

дами;

2) промысловые морские и

речные суда,

пассажирские

и грузовые морские, речные

и воздушные суда органи-

заций

и

индивидуальных

предпринимателей,

основ-

ным

видом

деятельности

которых

является

осу-

ществление

пассажирских

или грузовых перевозок;

3) тракторы, комбайны,

специальные

автомобили,

зарегистрированные на лиц,

имеющих статус сельскохо-

зяйственных

товаропроиз-

водителей и

используемые

для

производства

сельско-

хозяйственной продукции;

4)

транспортные

средства,

находящиеся

в

розыске,

и т. д.

Налоговая база

В отношении транспортных

В отношении:

средств, имеющих двигате-

1)

воздушных транспорт-

ли, – мощность двигателя

ных средств – тяга реактив-

в лошадиных силах

ного двигателя в килограм-

мах силы;

2)

водных

буксируемых

транспортных средств – ва-

ловая вместимость в реги-

стровых тоннах

Продолжение табл. 3.7

1

2

3

Налоговые ставки

Установлены в

рублях

и

–

копейках на каждую ло-

шадиную

силу

по

видам

транспортных

средств

в

зависимости от мощности

двигателя

Налоговый период

Календарный год

Отчетными периодами для ор-

ганизаций являются 1, 2, 3-й

кварталы

Порядок

Юридические лица исчис-

Юридические лица исчисляют

исчисления налога

ляют сумму налога и су м-

суммы авансовых платежей по

му авансового платежа по

налогу по

истечении

каждого

налогу

самостоятельно.

отчетного

периода

в

размере

Налог, подлежащий упла-

одной четвертой

произведе-

те налогоплательщиками –

ния соответствующей

налого-

физическими лицами, ис-

вой базы и налоговой ставки.

числяется налоговыми ор-

Исчисление суммы налога про-

ганами на основании све-

изводится с учетом повышаю-

дений, которые представ-

щего коэффициента

в

отноше-

ляются ИФНС

органами,

нии дорогостоящих автомоби-

осуществляющими

госу-

лей.

дарственную регистрацию

транспортных средств.

В случае регистрации или сня-

тия транспортного

средства

Проводка

по начислению

с учета в

течение

налогового

налога: Дт 20, 26, 44 Кт 68

(отчетного) периода исчисле-

ние суммы налога (суммы

авансового платежа по налогу)

производится с учетом коэф-

фициента,

определяемого как

отношение числа полных меся-

цев, в течение которых транс-

портное средство было зареги-

стрировано

на налогоплатель-

щика, к числу календарных ме-

сяцев в налоговом (отчетном)

периоде

1

2

3

Порядок

Организации

уплачивают

Организации

уплачивают

уплаты налога

налог не позднее 5 февраля

авансовые

платежи

не

следующего года.

позднее последнего числа

месяца, следующего за ис-

Физические

лица

уплачи-

текшим кварталом.

вают налог

не

позднее

1 декабря следующего года

Физические

лица уплачи-

вают налог

на

основании

налогового

уведомления,

присылаемого налоговыми

органами

по

почте

или

находящегося

в «Личном

кабинете»

налогоплатель-

щика

Элемент налога

Содержание элемента

Примечания

1

2

3

Налогоплательщики

Организации,

имеющие

–

имущество,

признаваемое

объектом налогообложения

Продолжение табл. 3.8

1

2

3

Объект налогообложе-

Недвижимое

имущество,

Не признаются объектами

ния

учитываемое на балансе в

налогообложения:

качестве

объектов

основ-

1)

земельные участки, вод-

ных средств

ные объекты и другие при-

родные ресурсы;

2)

имущество

органов

исполнительной

власти

или

используемое

для

нужд обороны, обеспече-

ния безопасности и охраны

правопорядка в РФ;

3)

объекты,

признаваемые

объектами

культурного

наследия;

4)

транспортные

средства

и т. д.

Налоговая база

1) Среднегодовая

стои-

Кадастровая

стоимость

мость имущества в отно-

определяется в отношении

шении

производственных

следующих

объектов

не-

или иных основных фон-

движимого имущества:

дов, не имеющих кадаст-

1)

административно-дело-

ровой оценки.

вых

и торговых

центров

2) Кадастровая стоимость в

(комплексов) и помещений

отношении

имущества,

в них;

внесенного в Единый гос-

2)

нежилых

помещений,

ударственный

реестр не-

где

размещаются

офисы,

движимости

торговые объекты, объек-

ты общественного питания

и бытового обслуживания;

3)

гаражей, машино-мест,

объектов незавершенного

строительства и т. д.

1

2

3

Налоговые ставки

По среднегодовой стоимо-

По социально

значимым

сти – 2,2 %;

видам деятельности или для

По кадастровой стоимо-

налогоплательщиков,

осу-

сти:

ществляющих

внедрение

– в 2021 году – 1,3 %;

инновационных

техноло-

– с 2022 года – 2,0 %

гий, НК и региональным

законодательством

преду-

смотрено применение нало-

говых

ставок

в

размере

от 0 до 1,1%

Налоговый период

Календарный год

Отчетными периодами

яв-

ляются 1, 2, 3-й кварталы

Порядок

Основой расчета среднего-

Сумма авансового платежа

исчисления налога

довой стоимости является

исчисляется по итогам каж-

остаточная

стоимость ос-

дого

отчетного

периода

новных средств.

в размере одной четвертой

произведения

среднегодо-

Проводка

по

начислению

вой или кадастровой стои-

налога: Дт 91, 20, 26,44,

мости имущества и налого-

Кт 68

вой ставки

Порядок

Уплата налога

по итогам

Уплата авансовых платежей

уплаты налога

налогового периода произ-

осуществляется не позднее

водится не позднее 30 мар-

30 календарных дней с даты

та года, следующего за ис-

окончания квартала

текшим годом

Элемент налога

Содержание элемента

Примечания

1

2

3

Налогоплательщики

Организации и физические лица

Не

признаются

налого-

(в том числе ИП), обладающие

плательщиками

органи-

земельными участками, призна-

зации и физические лица

ваемые объектом налогообло-

по земельным участкам,

жения, на праве собственности,

находящимся

у

них на

праве постоянного (бессрочно-

праве

безвозмездного

го) пользования или праве по-

пользования

или

пере-

жизненного наследуемого вла-

данным

им

по договору

дения

аренды

Объект

Земельные участки

Не признаются объектом

налогообложения

налогообложения:

–

земельные

участки,

изъятые из оборота, за-

нятые государственными

природными

заповедни-

ками и

национальными

парками; зданиями и со-

оружениями,

в

которых

размещены для постоян-

ной

деятельности

Во-

оруженные

силы

РФ;

объектами организаций

службы

безопасности и

органов государственной

охраны; объектами ис-

пользования

атомной

энергии и др.;

1

2

3

– земельные участки из

состава

земель лесного

фонда;

– земельные участки, за-

нятые

находящимися

в государственной соб-

ственности

водными

объектами в составе вод-

ного фонда

Налоговая база

Кадастровая

стоимость

зе-

Налоговая

база опреде-

мельного

участка

по

состоя-

ляется

в

отношении

нию

на

1 января

налогового

каждого

земельного

периода

участка

Налоговые ставки

При

исчислении

земельного

–

налога в

Омске применяются

следующие

налоговые

ставки:

– 0,3 % – в отношении земель-

ных участков:

а) используемых для ведения

личного подсобного хозяйства,

садоводства,

огородничества

или животноводства;

б) занятых объектами инже-

нерной

инфраструктуры

жи-

лищно-коммунального

ком-

плекса;

в) занятых

индивидуальными

гаражами граждан и образо-

ванными

гражданами

гараж-

ными кооперативами;

– 1,5 % – в отношении прочих

земельных участков

1

2

3

Налоговый период

Календарный год

Отчетными

периодами

для организаций являют-

ся 1, 2, 3-й кварталы

Порядок

Организации определяют нало-

Сумма авансового

пла-

исчисления налога

говую

базу

самостоятельно

на

тежа исчисляется органи-

основании

сведений

Единого

зациями по итогам каж-

государственного

реестра

не-

дого

отчетного периода

движимости о каждом земель-

в размере одной четвер-

ном участке, принадлежащем

той

произведения

ка-

им на праве собственности или

дастровой

стоимости зе-

праве постоянного (бессрочно-

мельного участка и нало-

го) пользования. Для физиче-

говой ставки.

ских лиц налоговая база опреде-

ляется налоговыми органами на

основании

сведений,

которые

Проводка по начислению

представляются органами, осу-

налога: Дт 20, 26, 44

ществляющими

государствен-

Кт 68

ный кадастровый учет и госу-

дарственную регистрацию прав

на недвижимое имущество

Порядок

Уплата

налога

организациями

Льготы:

уплаты налога

по итогам

налогового

периода

1)

освобождаются

от

производится

не

позднее

уплаты налога:

10 февраля следующего года.

– на 100 % – налогопла-

тельщики

в

отношении

Физические

лица уплачивают

земельных участков, за-

налог до 1 декабря следующего

нятых

автомобильными

года

дорогами общего пользо-

вания городского округа;

– на 50 % – все члены

многодетной

семьи;

единственный

родитель,

воспитывающий

двух

и

более

несовершенно-

летних детей;

1

2

3

Элемент налога

Содержание элемента

Примечания

1

2

3

Налогоплательщики

Лица, обладающие правом

Если имущество, признавае-

собственности на имуще-

мое объектом налогообло-

ство, признаваемое объек-

жения, находится в общей

том налогообложения

долевой

собственности

не-

скольких

физических

лиц,

налогоплательщиком

при-

знается каждое из этих фи-

зических лиц соразмерно его

доле в этом имуществе. Если

имущество,

признаваемое

объектом

налогообложения,

находится в общей совмест-

ной

собственности

несколь-

ких физических лиц, они

несут

равную

ответствен-

ность по исполнению нало-

гового

обязательства.

При

этом

налогоплательщиком

может быть одно из этих

лиц, определяемое по согла-

шению между ними

Объект

Расположенное в пределах

Не

признается

объектом

налогообложения

муниципального образова-

налогообложения

имуще-

ния (городов федерального

ство, входящее в состав об-

значения) имущество:

щего имущества многоквар-

1) жилой дом;

тирного дома

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4)

единый недвижимый

комплекс;

5)

объект незавершенного

строительства;

6) иные здания, строения,

сооружения и помещения

Таблица 3.11

Характеристика ЕСХН

Элемент единого налога

Содержание элемента

1

2

Условия применения

Право использовать ЕСХН имеют организации и ИП,

имеющие статус сельскохозяйственных товаропро-

изводителей. Его можно получить, если выручка от

производства и переработки сельскохозяйственной

продукции составляет не менее 70 % общего объема

выручки

Объект налогообложения

Доходы – расходы

Налоговая база

Денежное выражение объекта обложения

Налоговая ставка

6 %

Налоговый и отчетный

Календарный год и полугодие

периоды

Порядок исчисления

Доходы и расходы определяются кассовым методом.

единого налога

Убыток, полученный по итогам года, может быть

Окончание табл. 3.11

1

2

перенесен на будущее через уменьшение налогооб-

лагаемой базы на всю сумму убытка или ее часть

в течение следующих 10 лет

Порядок уплаты

По итогам налогового периода единый налог упла-

единого налога

чивается не позднее 31 марта следующего года.

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 ка-

лендарных дней со дня окончания первого полугодия

Таблица 3.12

Характеристика УСН

Элемент единого налога

Содержание элемента

1

2

Условия применения

Применять режим могут организации и ИП, если:

1)

численность сотрудников – не более 100 человек;

2)

доходы организаций по итогам 9 месяцев перед пе-

реходом на УСН – не более 112,5 млн руб. (для ИП

такого ограничения нет);

3)

остаточная стоимость основных фондов – не более

150 млн руб.;

4)

у организаций доля участия иных организаций

в уставном капитале – не более 25 %;

5)

доходы во время применения УСН – не более

150 млн руб.

Объект налогообложения

1) доходы;

2)

доходы – расходы

Налоговая база

Денежное выражение объекта обложения

Окончание табл. 3.12

1

2

Налоговые ставки

1) доходы – 6 %;

2) доходы – расходы – 15 %

Налоговый и отчетный

Календарный год и 1, 2, 3-й кварталы

периоды

Порядок исчисления

Доходы и расходы определяются кассовым методом.

единого налога

Убыток, полученный по итогам года, может быть п е-

ренесен на будущее через уменьшение налогооблага-

емой базы на всю сумму убытка или ее часть в тече-

ние следующих 10 лет.

Если объектом обложения является доход, то по ито-

гам каждого квартала рассчитывается сумма авансо-

вого платежа, исходя из ставки налога и полученного

дохода, определяемого нарастающим итогом с начала

года. Исчисленная сумма налога уменьшается на сум-