Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Муниципальное право Российской Федерации. Учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению подготовки «Юриспруденция»
.pdf
Экономическая и финансовая основа местного самоуправления
321
5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с
законодательством Российской Федерации, занятые находящимися
в государственной собственности водными объектами в составе
водного фонда.
Налоговой базой является кадастровая стоимость земельных
участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая
стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, если иное не установлено законом, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми
органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную
регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в
размере 10 тыс. руб. на одного налогоплательщика на территории
одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка,
находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении ряда категорий налогоплательщиков, в частности: Героев Советского Союза, Героев
Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы; инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих
II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г.; инвалидов с детства; ветеранов и инвалидов Великой Отечественной
войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий; физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска
непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного
оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах и др.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми
актами представительных органов муниципальных образований и
не могут превышать:
1) 0,3% в отношении земельных участков:
а) отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или
к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
б) занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не
322
Глава 9
относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
в) приобретенных (предоставленных) для личного подсобного
хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление представительными органами муниципальных образований дифференцированных налоговых ставок в
зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным
образованиям, включенным в состав внутригородской территории
города федерального значения Москвы в результате изменения его
границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.
Так, согласно решению Армавирской городской Думы «О земельном налоге» (2008) определены ставки налога в следующих
размерах (для земельных участков, занятых жилищным фондом):
0,04% кадастровой стоимости участка — в отношении зе-
мельных участков для домов жилищного фонда, кроме земельных участков для домов индивидуальной жилой застройки;
0,055% кадастровой стоимости участка — в отношении земель-
ных участков для домов индивидуальной жилой застройки;
0,3% кадастровой стоимости участка — в отношении земель-
ных участков, предназначенных для размещения гаражей и
автостоянок;
0,23% кадастровой стоимости участка — в отношении зе-
мельных участков, приобретенных (предоставленных) для
личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества
или животноводства, а также дачного хозяйства, из земель
населенных пунктов;
0,1% кадастровой стоимости участка — в отношении земель-
ных участков, приобретенных (предоставленных) для личного
подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, из земель сельскохозяйственного назначения;
0,12% кадастровой стоимости участка — в отношении зе-
мельных участков, занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключе-
Экономическая и финансовая основа местного самоуправления
323
нием доли в праве на земельный участок, не относящийся к
объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса);
0,3% кадастровой стоимости участка — в отношении земель-
ных участков, предназначенных для сельскохозяйственного
использования;
1,5% — в отношении прочих земельных участков.
Налог на имущество физических лиц. Этот налог определяется на
основе не НК РФ, а на основе по-прежнему действующего и многократно измененного Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» (1991). Этот закон будет действовать до введения в НК
РФ соответствующей главы.
Плательщики налога — физические лица — собственники иму-
щества, признаваемого объектом налогообложения.
Объектами налога на имущество физических лиц выступают
различные виды недвижимого имущества. Закон дает их перечень:
1) жилой дом;
2) квартира;
3) комната;
4) äà÷à;
5) гараж;
6) иное строение, помещение и сооружение;
7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в
ï. 1—6.
Налоговой базой является суммарная инвентаризационная
стоимость объектов налогообложения.
Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми ак-
тами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) с
учетом:
1) суммарной инвентаризационной стоимости имущества;
2) типа использования имущества;
3) места нахождения имущества.
Ставки налога устанавливаются в следующих пределах.
Суммарная инвентаризационная
стоимость объектов налогообложения
До 300 000 руб. (включительно) До 0,1 (включительно)
Свыше 300 000 руб. до 500 000 руб.
(включительно)
Свыше 500 000 руб. Свыше 0,3 до 2,0 (включительно)
Свыше 0,1 до 0,3 (включительно)
Ставка налога, %
324
Глава 9
Так, согласно решению городской Думы Краснодара «О налоге
на имущество физических лиц» (2005) установлены следующие
ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.
¹
ï/ï
1 До 300 000 руб. (включительно) 0,1
2 Свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. (включительно) 0,2
3 Свыше 500 000 руб. до 600 000 руб. (включительно) 0,31
4 Свыше 600 000 руб. до 700 000 руб. (включительно) 0,4
5 Свыше 700 000 руб. до 800 000 руб. (включительно) 0,5
6 Свыше 800 000 руб. до 900 000 руб. (включительно) 0,6
7 Свыше 900 000 руб. до 1 000 000 руб. (включительно) 0,7
8 Свыше 1 000 000 руб. до 2 000 000 руб. (включительно) 0,8
9 Свыше 2 000 000 руб. до 3 000 000 руб. (включительно) 1,0
10 Свыше 3 000 000 руб. 1,5
Стоимость имущества
Ставка
налога, %
Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения
(регистрации) объекта налогообложения. Законом предусмотрены
льготы по налогам, в частности, освобождаются от уплаты следующие категории граждан: Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех
степеней; инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; участники
Гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших
службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан и др.
Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:
1) пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в поряд-
ке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
2) гражданами, уволенными с военной службы или призывав-
шимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный
долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве
Экономическая и финансовая основа местного самоуправления
325
на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом,
воинской частью, военным учебным заведением, предприятием,
учреждением или организацией Министерства внутренних дел
СССР или соответствующими органами Российской Федерации;
3) родителями и супругами военнослужащих и государственных
служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных
служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей,
льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в
повторный брак;
4) со специально оборудованных сооружений, строений, поме-
щений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых
исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а
также с жилой площади, используемой для организации открытых
для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, — на период такого их использования;
5) с расположенных на участках в садоводческих и дачных не-
коммерческих объединениях граждан жилого строения жилой пло-
2
щадью до 50 м
площадью до 50 м
и хозяйственных строений и сооружений общей
2
.
Органы местного самоуправления имеют право устанавливать
налоговые льготы по налогам, установленным настоящим Законом,
и основания для их использования налогоплательщиками.
Для того чтобы в местные бюджеты поступало больше налого-
вых платежей от этого налога, органы местного самоуправления
должны быть заинтересованы в том, чтобы на территории муниципального образования как можно больше создавалось бы объектов
налога, т.е. недвижимости, принадлежащей физическим лицам. Для
этого, в свою очередь, необходимо стимулировать предпринимательскую деятельность, строительство жилых домов и т.д., что требует, разумеется, активности, инициативы со стороны органов местного самоуправления. Пока же ситуация с поступлением в местные бюджеты платежей от этого налога обстоит не лучшим образом. Так, в 2006 г. в структуре доходной части бюджета, формируемой за счет налоговых поступлений, объем налога на имущество
составил: в США — 3,3% ВВП, в Японии — 2,7, в Швеции — 1,4, в
Канаде — 3,7, в Австралии — 2,7%. В России этот же показатель в
2002 г. составил 0,8% ВВП, а в 2006 г. — всего 0,2%. Здесь, как говорится, есть над чем работать.
326
Глава 9
9.3. Местный бюджет: понятие и структура
В современном понимании бюджет представляет собой финан-
сово-правовую форму образования и расходования фондов денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения публичных (общественных) интересов на территории Российской Федерации в целом, территории каждого субъекта Российской Федерации, территории каждого муниципального образования на основе
решений соответствующих законодательных (представительных)
органов власти.
Основные признаки понятия «бюджет»:
а) имеет организационно-правовой характер и по своей сути яв-
ляется государственным финансовым планом;
б) обеспечивает в силу своей уникальности контроль практиче-
ски над всеми средствами, расходуемыми в публичных (государственных, муниципальных) целях;
в) формируется только по территориальному принципу (бюджет
Российской Федерации, бюджеты субъектов РФ, бюджеты муниципальных образований);
г) принимается законодательным (представительным) органом.
Во всех случаях решение по бюджетам принимается депутатами —
избранными представителями народа в соответствующем уровне
публичной власти, и тем самым в наибольшей степени достигается
выражение интересов общества по источникам доходов и расходом
бюджетных (народных) денег.
Все бюджеты бюджетной системы России (федеральные, регио-
нальные, местные) разрабатываются и утверждаются сроком на три
года — очередной финансовый год и плановый двухлетний период.
Финансовый год соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря, плановый период охватывает два финансовых года.
Бюджет на очередной финансовый год является обязательным
для исполнения. Бюджет на плановый период (последующие два
года) является ориентиром для прогнозирования развития бюджетных отношений в будущем и не принимается к исполнению.
Как финансовый план бюджет отличается от других финансо-
вых планов (например, сметы, баланса) прежде всего тем, что только бюджет имеет публичный характер, его формирование и расходование являются обязательными для органов власти. Само слово
«бюджет» означает, что речь идет об общественных (государственных) интересах.
Экономическая и финансовая основа местного самоуправления
Бюджет муниципального образования (местный бюджет) — это
установленная форма образования и расходования денежных
средств, необходимых для решения вопросов местного значения
в соответствующем муниципальном образовании.
327
Местные бюджеты наряду с федеральным бюджетом и бюдже-
тами субъектов РФ составляют единую бюджетную систему нашей
страны.
Каждое муниципальное образование имеет собственный бюд-
жет, точнее, муниципальное образование не может не иметь своего
бюджета, поскольку без этого оно просто не в состоянии функционировать. При этом бюджет муниципального района и свод бюджетов поселений, входящих в состав муниципального района, составляют консолидированный бюджет муниципального района. Для
бюджетов городских округов такой особенности нет.
Нормативную базу местных финансов составляют: Конституция
Российской Федерации, Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс
РФ, другие федеральные законы, соответствующие законы субъектов РФ, муниципальные правовые акты, которые принимаются и
реализуются с учетом положений ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», где
определяется муниципально-правовая специфика финансовых отношений на местном уровне.
Основными структурными элементами местного бюджета явля-
þòñÿ:
1) доходы бюджета;
2) расходы бюджета.
Доходы местного бюджета. В соответствии со ст. 60 БК РФ до-
ходы местных бюджетов формируются за счет:
1) собственных доходов;
2) доходов за счет отчислений от федеральных и региональных
регулирующих налогов и сборов. Здесь важнейшее место занимают
собственные доходы, поскольку их доля в доходной части бюджета
во многом показывает, собственно, состоятельность или несостоятельность функционирующих органов местного самоуправления.
Напомним, что согласно ч. 9 ст. 34 ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» финансовое обеспечение деятельности органов местного самоуправления осуществляется исключительно за счет собственных доходов
бюджетов соответствующих муниципальных образований.
328
Глава 9
Ê собственным доходам местных бюджетов согласно ч. 1 ст. 55
ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в
Российской Федерации» относятся:
1) средства самообложения граждан (разовые платежи граждан,
осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения). Размер платежей в порядке самообложения граждан устанавливается в абсолютной величине равным для всех жителей муниципального образования, за исключением отдельных категорий
граждан, численность которых не может превышать 30% общего
числа жителей муниципального образования и для которых размер
платежей может быть уменьшен;
2) доходы от местных налогов и сборов;
3) доходы от региональных налогов и сборов;
4) доходы от федеральных налогов и сборов;
5) безвозмездные поступления из других бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации и другие безвозмездные поступления;
6) доходы от имущества, находящегося в муниципальной собст-
венности;
7) часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся
после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных
платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми
актами представительных органов муниципального образования, и
часть доходов от оказания органами местного самоуправления и
казенными муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;
8) штрафы, установление которых в соответствии с федеральным
законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления;
9) добровольные пожертвования;
10) иные поступления в соответствии с федеральными законами,
законами субъектов Российской Федерации и решениями органов
местного самоуправления.
Состав собственных доходов местных бюджетов может быть изменен федеральным законом только в случае изменения установленного ст. 14, 15, 16 ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» перечня вопросов
местного значения и (или) изменения системы налогов и сборов
Российской Федерации. Федеральный закон, предусматривающий
изменение состава собственных доходов местных бюджетов, вступает в силу с начала очередного финансового года, но не ранее чем
через три месяца после его принятия.
В доходы местных бюджетов зачисляются также субвенции (лат.
subventio — помощь), предоставляемые на осуществление органами
местного самоуправления отдельных государственных полномочий,
Экономическая и финансовая основа местного самоуправления
329
переданных им федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации.
В муниципальных образованиях могут создаваться внебюджетные
фонды, формируемые за счет добровольных пожертвований взносов
физических и юридических лиц, штрафов за нарушения природоохранного законодательства, санитарных норм и правил и др.
В практике многие муниципальные образования имеют дотаци-
онные бюджеты, т.е. получающие дотации (ср.-лат. дар dotatio; dotare — снабжать, снаряжать). Муниципальные образования могут
получать также субвенции (лат. subventio — помощь) и субсидии
(лат. subcidium — помощь).
Дотации — это денежные средства, безвозвратно предоставляе-
мые местным бюджетам из федерального бюджета и бюджета
субъекта РФ в порядке бюджетного регулирования без целевого
назначения. Дотации служат средством сбалансированности ме-
стных бюджетов.
Субвенции — выделяются только на конкретные цели из выше-
стоящих бюджетов (развитие социальной инфраструктуры, лик-
видация последствий стихии и др.). В случае неиспользования
подлежат возврату.
Субсидии — предоставляются на условиях долевого финансиро-
вания целевых расходов.
Для такого рода выплат в бюджетах субъектов РФ формируется
фонд финансовой поддержки муниципальных образований путем отчислений из федеральных и региональных налогов, поступающих в
бюджет субъектов РФ. Соответствующие решения принимаются
законодательными органами субъекта РФ.
Данные вопросы регулируются в ст. 60—63 ФЗ «Об общих
принципах организации местного самоуправления в Российской
Федерации».
Кроме того, согласно ст. 64 этого закона муниципальные образования вправе осуществлять муниципальные заимствования, в том
числе путем выпуска муниципальных ценных бумаг, в соответствии
с БК РФ и уставом муниципального образования.
Расходы местных бюджетов. Вопросы расходов местных бюджетов
в общем виде регулируются ст. 53 ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». Расходы
местных бюджетов осуществляются в формах, предусмотренных БК
РФ. Органы местного самоуправления ведут реестры расходных обязательств муниципальных образований в соответствии с требованиями БК РФ в порядке, установленном местной администрацией.
330
Глава 9
Примечательно, что ранее указанный порядок определяла не
местная администрация, а представительный орган муниципального
образования. Последующая (в 2007 г.) корректировка подтверждает
ранее высказанный тезис о тенденции смещения центра властных
полномочий в сфере местного самоуправления от представительного органа к исполнительному.
Органы местного самоуправления самостоятельно определяют
размеры и условия оплаты труда депутатов, членов выборных органов местного самоуправления, выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, муниципальных служащих, работников муниципальных
предприятий и учреждений, устанавливают муниципальные минимальные социальные стандарты и другие нормативы расходов местных бюджетов на решение вопросов местного значения.
Порядок осуществления расходов местных бюджетов на осуществление отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации, устанавливается соответственно федеральными органами государственной власти и органами
государственной власти субъектов Российской Федерации. В случаях и порядке, предусмотренных указанными законами и принятыми
в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами
Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, осуществление расходов местных бюджетов на осуществление органами
местного самоуправления отдельных государственных полномочий,
переданных им федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации, может регулироваться нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
Осуществление расходов местных бюджетов на финансирование
полномочий федеральных органов государственной власти, органов
государственной власти субъектов Российской Федерации не допускается, за исключением случаев, установленных федеральными
законами, законами субъектов Российской Федерации.
Все расходы осуществляются в виде бюджетных ассигнований
на основании бюджетной росписи расходных обязательств, для каждого из которых должны быть установлены правовые акты, определяющие цель и порядок расходов бюджетных средств, а также
отчетность и контроль за их исполнением. Так, постановлением
администрации города Омска утверждена Методика расчета объемов расходов бюджета города Омска на реализацию расходного
обязательства «Участие в предупреждении и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций в границах городского округа». В этом
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]