которые соответствуют содержанию Общей и Особенной частей на­логового права.

ные правила, касающиеся принципов и методов налогообложения, исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, проведения налогового контроля уполномоченными органами, процедуры при­влечения к ответственности за совершение налоговых правонару­шений, а также порядка административного обжалования актов на­логовых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Древний мир характеризуется случайным характером государ­ственных изъятий, преимущественно в натуральной форме. Только по мере укрепления товарно-денежных отношений взносы в казну государства принимают в основном денежную форму. Платили их побежденные рабы, но не граждане древнего государства. Основ­ными источниками доходов были пошлины (ввозные и вывозные, судебные), платежи союзников за их защиту, плата за пользование государственным имуществом (домены). Прямые изъятия с граж­дан отсутствовали. Только в особых случаях (например, в период войны) с населения взимался равный поимущественный налог. До­ходы казны носили частноправовой характер, так как являлись соб­ственностью государя, олицетворявшего государство.

В эпоху Средневековья в состав плательщиков вошли крестья­не и ремесленники (податное сословие), с которых взималась по­головная плата с очага, с семьи, с души. Неподатными сословиями, освобожденными от обложения, были духовенство и дворянство. В XVI в. появились новые виды платежей в государственный бюд­жет, так называемые регалии – промысловые источники дохода каз­ны монопольного характера (соляная, горная, монетная, почтовая). В целом налогообложение феодальной эпохи характеризуется тяже­лым налоговым бременем, произвольностью установления и много­численностью налоговых платежей.

концепции, связанные со справедливостью обложения, отменой поголовных налогов, недопустимостью налоговых привилегий. В XVII в. происходит определение роли налогов как основного ис­точника доходной части бюджета многих государств. Смысл нало­гообложения понимается как обобществление некоторой части ин­дивидуальных доходов или богатства для выполнения общественно значимых работ и несения затрат.

Российская история налогообложения во многом сходна с анало­гичными процессами в мире. Однако, как и в любом отдельно взя­том государстве, формирование налоговой системы в России имеет национальный характер. В качестве примера целесообразно приве­сти эпоху Петра I, которая известна изобретением многочисленных налогов, обусловленных крупными государственными преобразова­ниями. Это налоги на церковные верования, бороды, арбузы, печи, налоги с продажи съестного, найма домов, гербовый сбор. Специ­фичными с точки зрения налогообложения являются и первые годы советской власти, когда вся тяжесть налогового бремени была пере­несена на буржуазию (подоходный и единовременный налоги, налог на прирост прибылей, единовременный чрезвычайный десятимил­лиардный революционный налог на буржуазию). К 1920 г. налоги

перестали играть существенную роль в доходах бюджета, их место заняла эмиссия денежных знаков. Была сформирована система на­туральных налогов: для крестьян – продразверстка, для жителей го­рода – всеобщая трудовая повинность.

– порядок установления и ввода в действие налогов;

– порядок распределения налогов по бюджетам;

– системы налогов, т. е. виды и общие элементы налогов;

– права и ответственность участников налоговых отношений;

– порядок и условия налогового производства;

– формы и методы налогового контроля;

– система налоговых органов.

– фискальная – формирование доходов бюджета посредством на­логов и сборов;

– экономическая – регулирование экономики с помощью налого­вого механизма для проведения структурных преобразований, сти­мулирования бизнеса, а также инвестиционной и инновационной активности, регулирования спроса и предложения;

– экологическая – рациональное использование ресурсов и за­щита окружающей среды за счет усиления роли соответствующих налогов и штрафов;

Проведение налоговой политики основывается на том, что по­средством налогов можно влиять на развитие хозяйствующих субъ­ектов и, следовательно, на экономику страны и социальную жизнь общества (например, нулевая ставка налога на добавленную стои­мость (далее – НДС) – условие успешной внешнеэкономической деятельности). С другой стороны, поскольку налоги формируют бюджет на 80–85 %, они дают государству возможность через рас­ходную часть бюджета влиять на развитие экономики, например, посредством инвестиций. Здесь видна связь налоговой полити­ки с отношениями между государством и налогоплательщиками. Если в области налогообложения интересы государства и населения не будут взаимосвязаны, то и реализация налоговой политики будет сопровождаться сопротивлением со стороны налогоплательщиков, значит, не будет полностью реализована на практике.

Итак, согласно идеям А. Смита при формировании налоговой системы необходимо руководствоваться следующими принципами:

Принципы налогообложения – базовые идеи и положения, нара­ботанные мировым опытом в сфере налогообложения и заложенные в национальное законодательство. В соответствии со ст. 3 Налого­вого кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) к фундамен- тальным принципам налогообложения относятся:

Наряду с фундаментальными принципами введены и действуют организационные начала.