ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ И ПРИМЕНЕНИЯ СОВРЕМЕННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ
ЦИФРОВАЯ ТРАНСФОРМАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
Хохленков Александр Сергеевич Цаава Вероника Сергеевна
студент Научный руководитель: Каломбо Муламба Виктория Имадовна
к.э.н., доцент КубГТУ «Кубанский Государственный Технологический Университет»
Аннотация: В данной статье были рассмотрено влияние цифровой экономики на налоговую систему, а также преимущества и проблемные вопросы цифровизации для развития экономики.
Ключевые слова: Цифровая экономика, налоговая система, налоговый контроллинг, налоговый мониторинг, налоговое администрирование
DIGITAL TRANSFORMATION OF THE TAX SYSTEM
Khokhlenkov Alexander Sergeevich
Tsaava Veronika Sergeevna
Scientific adviser: Kalombo Mulamba Victoria Imadovna
Abstract: This article examined the impact of the digital economy on the tax system, as well as the advantages and problematic issues of digitalization for the development of the economy.
Key words: Digital economy, tax system, tax controlling, tax monitoring, tax administration
Цифровые технологии, активно внедряясь во все сферы жизнедеятельности, коренным образом меняют подходы к организации многих процессов. Созданы новые цифровые экосистемы и бизнес-модели. Основными драйверами формирования цифрового пространства сегодня называют прорывные технологии (распознавание речи, создание цифровых двойников субъектов, искусственный интеллект и т.п.). Сегодня развитие администрирования бюджетообразующих органов подчинено новым технологиям, основанным на использовании и обработке big datа.
158
МЦНП «Новая наука»
ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ И ПРИМЕНЕНИЯ СОВРЕМЕННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ
Развитие информационных технологий и онлайн-ресурсов ФНС России необходимо для реализации крупных проектов налоговой службы: введение новых режимов налогообложения и ликвидация неэффективных налоговых режимов, сокращение бумажного документооборота и перехода к электронному обмену информацией, минимизация количества налоговых споров и развитие взаимодействия с налогоплательщиками в режиме реального времени.
Созданы и функционируют единая экосистема и цифровые платформы для многих финансовых и нефинансовых институтов: Министерства финансов, Федеральной налоговой службы, Федеральной таможенной службы, контрольно-аналитических организаций (к примеру, Счетной палаты РФ и соответствующих организаций на местах) и иных ведомств, формирующих информационные массивы для налогового и таможенного администрирования.
В целом можно систематизировать следующие аспекты, в рамках которых осуществляется влияние цифровой экономики на налоговую систему нашей страны [1, с. 279]:
•внедрение и оказание цифровых государственных услуг ФНС
России;
•автоматизация системы налогового контроля;
•создание благоприятных налоговых условий для стимулирования инвестиций в цифровые технологии;
•вовлечение огромного объема новых объектов налогообложения в бизнес-процессы, неуклонный рост связанных с ними бизнес-моделей, требующих разработки новых механизмов налогообложения продуктов, операций, возникших в условиях применения цифровых технологий;
•возникающие сложности в определении юрисдикцию, с которой связано получение налогооблагаемого дохода;
Растет число различных электронных сервисов.
В этих условиях возрастает объем государственных услуг, которые оказывает ФНС России, в том числе в электронном формате, с учетом, что каждому налогоплательщику – как физическому, так и юридическому лицу – должен быть предоставлен доступ к личной налоговой информации.
«Личный кабинет юридического лица», «Личный кабинет физического лица», «Государственная регистрация юридических лиц, индивидуальных предпринимателей», «НДС-офис интернет-компании» и т.д., которые должны
159
МЦНП «Новая наука»
ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ И ПРИМЕНЕНИЯ СОВРЕМЕННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ
иметь интеграцию с Единым государственным реестром юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, федеральной информационной адресной системой и т.д.
К примеру, возможности сервиса АИС «Налог-3» позволяют сегодня абсолютно автоматизировать процессы учета регистрационных действий, обработки налоговых деклараций по НДС, контроль поступления налоговых платежей, выявления задолженностей и иные функции налоговых органов.
Для того чтобы цифровизация вошла в экономику и налоговую систему с полным переходом на нее, необходимо осуществить преобразования, связанные с налоговым администрированием. Данные преобразования основаны на внедрении новейших технологий, которые ориентированы на пресечение налоговых рисков.
Первоначально налоговый контроллинг как форма налогового администрирования стала внедряться на крупных предприятиях, позже она стала проникать в деятельность органов государственной власти и потом преобразовалась в дистанционный формат [2, c. 166]. Ключевым отличием цифрового налогового контроллинга является его возможность и способность бюджетировать, планировать, регулировать и координировать налоговые планы и бюджеты.
Преимуществами внедрения удаленного налогового контроллинга для налоговых служб является следующее:
-во-первых, действующие цифровые платформы на основе соответствующих веб-систем автоматически преобразовывает поступающую информацию в нужный вид или формат, например, помогает избежать неправильной интерпретации;
-во-вторых, данный инструмент позволяет автоматически заполнять шаблон по пустым полям с комментариями для заполнения по результатам автоматических расчетов;
-в-третьих, возможность автоматически формировать и структурировать отчеты с большими данными в один клик;
-в-четвертых, снижение количества нарушений и ошибок, связанных с действием человеческого фактора
Особую роль в условиях востребованности бесконтактного налогового администрирования приобретает и механизм налогового контроля через систему налогового мониторинга. «Это стратегическое направление для ФНС России в сфере перехода от постконтроля к мониторингу налоговых
обязательств в режиме реального времени», – заявил Дмитрий Вольвач. 160
МЦНП «Новая наука»
ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ И ПРИМЕНЕНИЯ СОВРЕМЕННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ
На сегодня 95 крупнейших организаций, обеспечивающих более 30% поступлений в федеральный бюджет, перешли на налоговый мониторинг. Важным фактором выступает существенное сокращение трудозатрат компаний на сопровождение мероприятий налогового контроля [3, с. 1441].
Рассказал заместитель руководителя ФНС России и о достижениях Службы на международной арене. Так, реализация цифровой трансформации вывела ее в число передовых налоговых администраций мира [4]. Сегодня Россия является полноценным участником автоматического обмена информацией о финансовых счетах (CRS) - 70 стран направляют в ФНС России сведения о счетах в финансовых организациях. В рамках развития налоговых сервисов создан «Личный кабинет иностранной организации для уплаты НДС». В настоящее время 2 587 иностранных компаний состоят на налоговом учете, при этом сумма налога, заявленная в декларациях за полугодие 2020, составляет 45,2 млрд. руб. [5].
Оценивая перспективы развития налогового администрирования, учёные отмечали, что развитие автоматизации и цифровизации процессов исполнения налоговых обязательств и налогового контроля позволит создать в России систему добровольного соблюдения налогового законодательства [6, c. 86]. Ее построение серьезно повысит прозрачность экономики для всех субъектов, улучшит качество бюджетного планирования и гарантирует стабильность государственных доходов. «Закономерным итогом повышения цифровой зрелости является превращение налоговых органов и бизнеса в адаптивную цифровую платформу».
Развитие информационных технологий и онлайн-ресурсов ФНС России необходимо для реализации крупных проектов налоговой службы: введение новых режимов налогообложения и ликвидация неэффективных налоговых режимов, сокращение бумажного документооборота и перехода к электронному обмену информацией, минимизация количества налоговых споров и развитие взаимодействия с налогоплательщиками в режиме реального времени [7, c. 89].
Также нельзя не отметить одну из разработок – налог на доходы от цифровых услуг. Заключается в том, что компании международного уровня должны с доходов от цифровых услуг платить налоги в странах, где они получают прибыль, а не только там, где они зарегистрированы. В результате такой налог будут платить компании различных секторов экономики, предоставляющие цифровые услуги.
161
МЦНП «Новая наука»
ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ И ПРИМЕНЕНИЯ СОВРЕМЕННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ
С 2019 года «Налог на профессиональный доход» действовал в виде «пробника». С лета 2020 года он начал функционировать по всей стране полностью. Данная система рассчитана на то, что люди будут ответственно подходить к уплате налогов, у них выработается культура финансовых отчетов перед налоговыми органами. Одновременно это поможет минимизировать усилия по составлению отчетов и уплате налогов.
Преимущества и проблемы цифровизации Объединение цифровизации и налоговой сферы стимулирует появление
ряда новых преимуществ и возможностей для каждого участника налоговых правоотношений, а также для национальной экономики в целом [8]. Так, для налоговых органов – это возможность повышения качества налогового администрирования и т.д.
Проблемы цифровизации:
В нашей стране есть определенные сложности с внедрением цифровизации:
1)расширение доступа добросовестных налогоплательщиков;
2)бумажные носители и оцифровка документов. Когда документы с бумаги переходят в цифровой формат, то на компьютере создается неконтролируемое количество архивов;
3)нехватка ИТ-специалистов. Многие выпускники ищут работу по специальности за рубежом, поскольку заработная плата там выше. Из-за этого кадров не хватает. Не хватает и специалистов, которые сами желали бы улучшить систему в масштабе. Чтобы выпускники шли работать в государственные сферы, разрабатывали новые приложения и ресурсы, нужно повысить престиж работы, упростить работу государственного аппарата;
4)компьютерная неграмотность и не повсеместный доступ к интернету;
5)обеспечение сохранности и защита компьютерных данных. Важно продумать защиту от хакеров, защитить личные данные налогоплательщиков. Это сложно из-за того, что сейчас электронное общение чрезмерно открыто.
Кроме того, важно отметить проблему сложности перехода и стоимости на цифровую модель налогового администрирования. Процесс перехода может занять несколько лет, и в краткосрочной перспективе затраты на оцифровку как для налоговых органов, так и для налогоплательщиков возрастут.
Цифровизация налоговой системы и налогового администрирования в целом позволит не только выведет экономику на новый уровень, но и сделает
более эффективным мониторинг налоговой нагрузки компаний, снизив
162
МЦНП «Новая наука»
ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ И ПРИМЕНЕНИЯ СОВРЕМЕННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ
налоговые риски и сократив количество выездных налоговых проверок. При этом эффективность работы налоговых инспекторов вырастет в несколько раз.
Список литературы
1.Майбуров И.А. Налоги в цифровой экономике. Теория и методология: монография для магистрантов – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2019.
–279 с.
2.Гончаренко Л.И., Малкова Ю.В., Адвокатова А.С. Актуальные проблемы налоговой системы в условиях цифровой экономики // Экономика. Налоги. Право. 2018. № 2. С. 166 – 172.
3.Михалева, О.М. Подходы к оценке эффективности налогового контроля / О.М. Михалева, Ю.В. Зарубецкая // Экономика и предпринимательство. – 2021. – № 1 (126). – С. 1441-1444.
4.Цифровая повестка Евразийского экономического союза до 2025 года: перспективы и рекомендации. Обзор [Электронный ресурс] // Группа Всемирного банка. URL: http://documents.vsemirnyjbank.org/curated/ru/ 413921522436739705/pdf/EAEU-Overview-Full-RUS-Final.pdf (дата обращения: 10.12.2021)
5.Федеральный закон от 05.12.2017 г. N 362-ФЗ «О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» // Российская газета. 2017. N 279. С.10
6.Зверева Т.В. Возможности налогового администрирования по минимизации налоговых рисков цифровой экономики // Инновационное развитие экономики. 2017. № 5. С. 86 – 90.
7.Гулькова Е.Л., Карп М.В., Типалина М.В. Налоговые вызовы цифровой экономики // Вестник Государственного университета управления. 2019. № 4. С. 89 – 95. DOI: 10.26425/1816-4277-2019-4-89-95
8.Парадеева И.Н., Кислова Е.Г. Развитие цифровизации налогового администрирования как элемент реформирования налоговой системы России/ Вестник МГЭИ, № 4, 2019, с. 125-130.
163
МЦНП «Новая наука»