4.1.4. Общехозяйственные расходы

Отражение в бухгалтерском учете расходов, связанных с управлением производством.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании стоимости материалов, использованных│

│ для нужд управления производством, если материалы учитываются по │

│ фактурной стоимости │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 26 │ 10 │Списана фактическая │

│ │ │ │себестоимость материалов, │

│ │ │ │израсходованных на │

│ │ │ │общехозяйственные нужды │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании стоимости материалов, использованных│

│ для нужд управления производством, если материалы учитываются по учетной│

│ стоимости │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 26 │ 10 │Списана учетная себестоимость │

│ │ │ │материалов, израсходованных на│

│ │ │ │общехозяйственные нужды │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 26 │ 16, субсчет │Списана положительная разница │

│ │ │ "Отклонение в │между учетной и фактурной │

│ │ │ стоимости │стоимостью (перерасход) │

│ │ │ материалов" │материала, отражаемая по │

│ │ │ │дебету счета 16 │

│ │ │ │или │

│ │ 26 │ 16, субсчет │Сторнирована отрицательная │

│ │ │ "Отклонение в │разница между учетной и │

│ │ │ стоимости │фактурной стоимостью │

│ │ │ материалов" │(экономия) материала, │

│ │ │ │отражаемая по кредиту счета 16│

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании стоимости готовой продукции, │

│ использованной при управлении производством │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 26 │ 43 │Списана фактическая или │

│ │ │ │нормативная (плановая) │

│ │ │ │производственная себестоимость│

│ │ │ │готовой продукции, частично │

│ │ │ │использованной при управлении │

│ │ │ │производством │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 26 │ 10 │Списана фактическая │

│ │ │ │производственная себестоимость│

│ │ │ │готовой продукции, полностью │

│ │ │ │использованной при управлении │

│ │ │ │производством │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при начислении амортизации объектов основных │

│ средств, использованных при управлении производством │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 26 │ 02, субсчет │Отражена сумма амортизации │

│ │ │ "Амортизация │объекта основных средств │

│ │ │ основных средств, │ │

│ │ │ учитываемых на │ │

│ │ │ счете 01" │ │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при начислении амортизации объектов │

│ нематериальных активов, использованных при управлении производством │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 26 │ 05 │Отражена сумма амортизации │

│ │ │ │объекта нематериальных активов│

│ │ │ │с накоплением сумм амортизации│

│ │ │ │на отдельном счете │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при начислении заработной платы и взносов с │

│ начисленной заработной платы работников, занятых управлением │

│ производством │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 26 │ 70, 69 │Отражена начисленная сумма │

│ │ │ │заработной платы и взносов с │

│ │ │ │начисленной заработной платы │

│ │ │ │работников, занятых │

│ │ │ │управлением производством │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при отражении задолженности по уплате налогов и │

│ сборов, включаемых в общехозяйственные расходы │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 26 │ 68 │Начислены налоги и сборы на │

│ │ │ │общехозяйственные расходы │

│ │ │ │или │

│ │ 26 │ 68 │Сторнирована переплата налогов│

│ │ │ │и сборов с общехозяйственных │

│ │ │ │расходов │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки по работам (услугам) собственным при списании │

│ затрат (расходов) вспомогательных (подсобных) производств на │

│ общехозяйственные расходы │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 26 │ 23 │Списана фактическая │

│ │ │ │себестоимость работ, услуг по │

│ │ │ │обслуживанию управления │

│ │ │ │производством за отчетный │

│ │ │ │период (месяц) на счет 26 │

│ │ │ │"Общехозяйственные расходы" │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки по работам (услугам) собственным при списании │

│ затрат (расходов) обслуживающих производств и хозяйств на │

│ общехозяйственные расходы │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 26 │ 29 │Списана фактическая │

│ │ │ │себестоимость работ, услуг по │

│ │ │ │обслуживанию управления │

│ │ │ │производством за отчетный │

│ │ │ │период (месяц) на счет 26 │

│ │ │ │"Общехозяйственные расходы" │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки по работам (услугам), оказанным сторонними │

│ организациями для промышленных предприятий, с оплатой их через │

│ подотчетных лиц │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 71 │ 50 │Выданы денежные средства под │

│ │ │ │отчет для оплаты работ (услуг)│

│ │ │ │сторонних организаций │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 26 │ 71 │Списана стоимость потребленных│

│ │ │ │работ (услуг) с НДС за │

│ │ │ │отчетный период (месяц) на │

│ │ │ │общехозяйственные расходы │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 97 │ 71 │Списана стоимость потребленных│

│ │ │ │работ (услуг) с НДС на затраты│

│ │ │ │(расходы) будущих периодов │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки по производственным (с НДС) работам (услугам), │

│ оказанным сторонними организациями для промышленных предприятий │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 26 │ 60, 76 │Списана стоимость потребленных│

│ │ │ │работ (услуг) без НДС за │

│ │ │ │отчетный период (месяц) на │

│ │ │ │общехозяйственные расходы │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 97 │ 60, 76 │Списана стоимость потребленных│

│ │ │ │работ (услуг) без НДС на │

│ │ │ │затраты (расходы) будущих │

│ │ │ │периодов │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│19, субсчет "НДС по│ 60, 76 │Учтен (начислен) НДС по │

│ │выполненным работам│ │выполненным работам (услугам) │

│ │(услугам) сторонних│ │сторонней организацией │

│ │ организаций" │ │ │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 4│ 68, субсчет │19, субсчет "НДС по│Принят к вычету из бюджета НДС│

│ │ "Расчеты по НДС" │выполненным работам│по выполненным работам │

│ │ │(услугам) сторонних│(услугам) сторонней │

│ │ │ организаций" │организацией │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 5│ 60, 76 │ 50, 51 │Оплачена сторонней организации│

│ │ │ │стоимость потребленных работ │

│ │ │ │(услуг) по управлению │

│ │ │ │производством │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки по производственным (без НДС) работам (услугам), │

│ оказанным сторонними организациями для промышленных предприятий │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 26 │ 60, 76 │Списана стоимость потребленных│

│ │ │ │работ (услуг) с НДС за │

│ │ │ │отчетный период (месяц) на │

│ │ │ │общехозяйственные расходы │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 97 │ 60, 76 │Списана стоимость потребленных│

│ │ │ │работ (услуг) с НДС на затраты│

│ │ │ │(расходы) будущих периодов │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 60, 76 │ 50, 51 │Оплачена сторонней организации│

│ │ │ │стоимость потребленных работ │

│ │ │ │(услуг) по управлению │

│ │ │ │производством │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки по выплатам денежных сумм частным лицам за │

│ оказание услуг (мелкий ремонт, уборка помещений и т.п.), не входящих в │

│ круг обязанностей штатного персонала │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 26 │ 76 │Списана стоимость потребленных│

│ │ │ │работ (услуг) на │

│ │ │ │общехозяйственные расходы │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 76 │ 68, субсчет │Отражена сумма налога на │

│ │ │ "Расчеты по налогу│доходы (НДФЛ), удержанная с │

│ │ │ на доходы │заработной платы (доходов) │

│ │ │ физических лиц" │физического лица │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 76 │ 50-1 │Отражена сумма к выдаче │

│ │ │ │(выплате) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании расходов будущих периодов за │

│ отчетный период (месяц) на общехозяйственные расходы │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 26 │ 97 │Списаны текущие расходы │

│ │ │ │(затраты) будущих периодов на │

│ │ │ │общехозяйственные расходы │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании расходов на подготовку и │

│ переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями за │

│ отчетный период (месяц) в производственной организации │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 26 │ 97 │Равномерно списаны последним │

│ │ │ │числом каждого месяца на │

│ │ │ │общехозяйственные расходы │

│ │ │ │затраты (расходы) на │

│ │ │ │подготовку и переподготовку │

│ │ │ │кадров на договорной основе с │

│ │ │ │учебными заведениями в течение│

│ │ │ │срока действия договора │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании платежей (страховые взносы) по │

│ добровольному (в том числе медицинскому) страхованию за отчетный период │

│ (месяц) в производственной организации │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 26 │ 97 │Равномерно списаны последним │

│ │ │ │числом каждого месяца на │

│ │ │ │общехозяйственные расходы │

│ │ │ │сумма страховой премии │

│ │ │ │(страховых взносов) по │

│ │ │ │добровольному (в том числе │

│ │ │ │медицинскому) страхованию в │

│ │ │ │течение срока действия │

│ │ │ │договора │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете факта оказания маркетинговых услуг.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки в случае оказания маркетинговых услуг собственной маркетинговой службой
1	26, 44	70, 69	Отражена начисленная сумма заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занимающихся маркетинговыми исследованиями
Бухгалтерские проводки в случае оказания маркетинговых услуг сторонней организацией
1	26, 44	60, 76	Отражены расходы без НДС на оплату маркетинговых услуг
2	19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"	60, 76	Отражена сумма НДС со стоимости маркетинговых услуг
3	68, субсчет "Расчеты по НДС"	19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"	Принята к вычету из бюджета сумма НДС по оказанным маркетинговым услугам
4	60, 76	51	Перечислены денежные средства сторонней организации за маркетинговые услуги

Отражение в бухгалтерском учете расходов по хранению бухгалтерских документов.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении платы за хранение документов в государственном или частном архиве
1	97	76	Отражена стоимость услуг архива по хранению документов. В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 149 НК РФ услуги, оказываемые архивными учреждениями, НДС не облагаются
2	76	51	Оплачены услуги архива по хранению документов
Бухгалтерские проводки при включении платы за хранение документов в затраты в течение срока их хранения
1	26	97	Списана ежемесячно на затраты часть расходов будущих периодов, относящихся к текущему месяцу

Отражение в бухгалтерском учете расходов на соблюдение санитарных правил и норм.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при учете в составе основных средств приобретенного оборудования, служащего для обеспечения безопасности и гигиены рабочих мест (кондиционеры, кресла с подъемно-поворотным механизмом, светильники с экранизирующими решетками и т.п.)
1	08-4	60, 76	Отражены расходы без НДС, связанные с приобретением оборудования
2	19-1	60, 76	Учтен НДС по приобретенному оборудованию
3	01	08-4	Оборудование введено в эксплуатацию
4	68, субсчет "Расчеты по НДС"	19-1	Принят к вычету из бюджета НДС по объекту основных средств, принятому в эксплуатацию
5	60, 76	51	Оплачено приобретенное оборудование
6	26	02, субсчет "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01"	Отражено ежемесячное начисление амортизации по оборудованию
Бухгалтерские проводки при единовременном списании расходов на проведение анализов, экспертиз и исследований рабочего места на соответствие санитарным нормам, включая санитарно-эпидемиологические экспертизы и лабораторные испытания учреждениями санитарно-эпидемиологической службы РФ
1	26	60, 76	Отражено оказание санитарно- эпидемиологических услуг на основании акта уполномоченного учреждения
2	19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"	60, 76	Учтен НДС по оказанным санитарно-эпидемиологическим услугам уполномоченного учреждения
3	68, субсчет "Расчеты по НДС"	19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"	Принят к вычету из бюджета НДС по оказанным санитарно- эпидемиологическим услугам уполномоченного учреждения
4	60, 76	51	Оплачена уполномоченному учреждению стоимость санитарно-эпидемиологических услуг
Бухгалтерские проводки при единовременном списании расходов, связанных с проведением предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований) работников организации и лиц при приеме их на работу
1	26	60, 76	Отражено оказание медицинских услуг на основании документов, полученных из медучреждения. НДС медицинские услуги не облагаются согласно пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ
2	60, 76	51	Оплачена медучреждению стоимость медицинских услуг
Бухгалтерские проводки при отражении расходов на получение санитарно- эпидемиологических заключений по продукции, производимой в РФ (расходы на экспертизу продукции, импортируемой в РФ, включаются в фактическую себестоимость ввозимых товаров)
1	97	60, 76	Отражено оказание услуг уполномоченного учреждения по получению экспертизы. Расходы по получению экспертизы учтены в составе расходов будущих периодов
2	19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"	60, 76	Учтен НДС по оказанным услугам уполномоченного учреждения по получению экспертизы
3	68, субсчет "Расчеты по НДС"	19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"	Принят к вычету из бюджета НДС по оказанным услугам уполномоченного учреждения по получению экспертизы
4	60, 76	51	Оплачена уполномоченному учреждению стоимость услуг по получению экспертизы
5	20	97	Стоимость экспертизы списана на расходы по обычным видам деятельности равномерно в течение срока действия заключения

Отражение в бухгалтерском учете списания расходов, учтенных на счете 26 "Общехозяйственные расходы".

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│Бухгалтерские проводки при списании общехозяйственных расходов, связанных│

│ с управлением основным производством │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 20 │ 26 │Списаны расходы на управление │

│ │ │ │(счет 26 "Общехозяйственные │

│ │ │ │расходы") за отчетный период │

│ │ │ │(месяц) на счет 20 "Основное │

│ │ │ │производство" с распределением│

│ │ │ │между видами продукции (работ,│

│ │ │ │услуг) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│Бухгалтерские проводки при списании общехозяйственных расходов, связанных│

│ с управлением вспомогательными производствами │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 23 │ 26 │Списаны расходы на управление │

│ │ │ │(счет 26 "Общехозяйственные │

│ │ │ │расходы") за отчетный период │

│ │ │ │(месяц) на счет 23 │

│ │ │ │"Вспомогательные производства"│

│ │ │ │с распределением между видами │

│ │ │ │продукции (работ, услуг) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании общехозяйственных расходов, │

│ связанных с управлением обслуживающих производств и хозяйств │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 29 │ 26 │Списаны расходы на управление │

│ │ │ │(счет 26 "Общехозяйственные │

│ │ │ │расходы") за отчетный период │

│ │ │ │(месяц) на счет 29 │

│ │ │ │"Обслуживающие производства и │

│ │ │ │хозяйства" с распределением │

│ │ │ │между видами продукции (работ,│

│ │ │ │услуг) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при возврате ранее отпущенных на управление │

│ производством материалов, учитываемых по фактурной стоимости │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 10 │ 26 │Оприходованы на склад(ы) │

│ │ │ │материалы по фактурной │

│ │ │ │стоимости, не израсходованные │

│ │ │ │при управлении производством. │

│ │ │ │Материалы отпущены и │

│ │ │ │возвращены в течение отчетного│

│ │ │ │периода (месяца) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при возврате ранее отпущенных на управление │

│ производством материалов, учитываемых по учетной стоимости │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 15, субсчет │ 26 │Списана доля фактических │

│ │ "Заготовление и │ │затрат (расходов), │

│ │ приобретение │ │приходящаяся на возврат │

│ │ материалов" │ │материалов, не израсходованных│

│ │ │ │при управлении производством. │

│ │ │ │Материалы отпущены и │

│ │ │ │возвращены в течение отчетного│

│ │ │ │периода (месяца) │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 10 │ 15, субсчет │Оприходованы на склад(ы) │

│ │ │ "Заготовление и │материалы по учетной стоимости│

│ │ │ приобретение │ │

│ │ │ материалов" │ │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 16, субсчет │ 15, субсчет │Отражена положительная разница│

│ │ "Отклонение в │ "Заготовление и │между учетной и фактурной │

│ │ стоимости │ приобретение │стоимостью │

│ │ материалов" │ материалов" │ │

│ │ │ │или │

│ │ 15, субсчет │ 16, субсчет │Отражена отрицательная разница│

│ │ "Заготовление и │ "Отклонение в │между учетной и фактурной │

│ │ приобретение │ стоимости │стоимостью │

│ │ материалов" │ материалов" │ │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете списания расходов, учтенных на счете 26 "Общехозяйственные расходы" в качестве условно-постоянных, на управленческие расходы (метод директ-костинг).

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
1	90, субсчет "Управленческие расходы"	26	Списаны полностью суммы расходов на управление производством (счет 26 "Общехозяйственные расходы") за отчетный период (месяц) непосредственно на счет 90 "Продажи" в качестве условно- постоянных

Отражение в бухгалтерском учете списания суммы, накопленной на счете 26 "Общехозяйственные расходы" организациями, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность).

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
1	90, субсчет "Управленческие расходы"	26	Суммы расходов отчетного периода (месяца) на ведение деятельности в организации списаны полностью на финансовые результаты отчетного периода - счет 90 субсчет "Управленческие расходы"

Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибки списания общехозяйственных (управленческих) расходов сверх норм, если ошибка выявлена в текущем году.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
1	90, субсчет "Управленческие расходы"	26	Сторнированы со счета 90, субсчет "Управленческие расходы", в месяце выявления ошибки общехозяйственные (управленческие) текущие затраты (расходы), списанные сверх норм

Отражение в бухгалтерском учете расходов, связанных с простоем работников организации по внешним причинам. Простой произошел по вине поставщика электроэнергии.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении расходов, связанных с простоем
1	26, субсчет "Потери от простоев"	70, 69	Отражена начисленная сумма заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников за время простоя по вине сторонней организации
Бухгалтерские проводки при возмещении сторонней организацией расходов, связанных с простоем
1	76-2	26, субсчет "Потери от простоев"	Предъявлена претензия сторонней энергоснабжающей организации
2	51	76-2	Получены денежные средства от сторонней организации в счет возмещения потери от простоев
Бухгалтерские проводки при отказе сторонней организацией возместить расходы, связанные с простоем
1	90, субсчет "Управленческие расходы"	26, субсчет "Потери от простоев"	Списаны на себестоимость расходы, связанные с простоем