Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Бух. проводки с комментариями.doc
Скачиваний:
9
Добавлен:
16.09.2019
Размер:
10.49 Mб
Скачать

3.14. Прочие операции

Отражение в бухгалтерском учете формирования (использования) резерва под снижение стоимости материальных ценностей (материалов).

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при создании резерва под снижение стоимости │

│ материальных ценностей (материалов) │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 14 │Образован резерв под снижение │

│ │ │ │стоимости материальных │

│ │ │ │ценностей (материалов), │

│ │ │ │относящихся к средствам в │

│ │ │ │обороте, на величину разницы │

│ │ │ │между текущей рыночной │

│ │ │ │стоимостью на конец года и │

│ │ │ │учетной (покупной) стоимостью,│

│ │ │ │учтенной на счетах │

│ │ │ │бухгалтерского учета, если │

│ │ │ │последняя выше текущей │

│ │ │ │рыночной стоимости. Сумма │

│ │ │ │резерва отражена на прочих │

│ │ │ │расходах организации │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при использовании резерва под снижение стоимости │

│ материальных ценностей (материалов) │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 14 │ 91-1 │Уменьшена сумма резерва (в │

│ │ │ │пределах зарезервированной │

│ │ │ │суммы) в следующем отчетном │

│ │ │ │году при повышении рыночной │

│ │ │ │стоимости материальных │

│ │ │ │ценностей (материалов), по │

│ │ │ │которым ранее был создан │

│ │ │ │резерв. Уменьшение резерва │

│ │ │ │отражено на прочих доходах │

│ │ │ │организации │

│ │ │ │или │

│ │ 14 │ 91-1 │Восстановлена │

│ │ │ │зарезервированная сумма в │

│ │ │ │следующем отчетном году по │

│ │ │ │мере списания материальных │

│ │ │ │ценностей (материалов), по │

│ │ │ │которым образован резерв, а │

│ │ │ │также в конце года, если в │

│ │ │ │течение года резерв не был │

│ │ │ │использован полностью. │

│ │ │ │Восстановленная сумма отражена│

│ │ │ │на прочих доходах организации.│

│ │ │ │При необходимости на следующий│

│ │ │ │отчетный год создается новый │

│ │ │ │резерв │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете организации-комитента операций по договору комиссии.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании материалов комитента, выданных на │

│ реализацию │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 45 │ 10 │Списана фактическая │

│ │ │ │себестоимость отгруженной для │

│ │ │ │реализации партии материалов. │

│ │ │ │Отражена задолженность │

│ │ │ │реализатора (комиссионера) по │

│ │ │ │выданным ему материалам на │

│ │ │ │счете 45 "Товары отгруженные" │

│ │ │ │на основании отгрузочного │

│ │ │ │документа │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при отражении выручки за реализованные материалы │

│ комитента │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 62, 76 │ 91-1 │Отражена (начислена) выручка │

│ │ │ │от продажи партии материалов, │

│ │ │ │реализованных комиссионером по│

│ │ │ │договору комиссии, с учетом │

│ │ │ │всех налогов │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 91-2 │ 68, субсчет │Начислена задолженность │

│ │ │ "Расчеты по НДС" │бюджету по НДС с оборота по │

│ │ │ │реализации материалов │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 91-2 │ 45 │Списана фактическая │

│ │ │ │себестоимость реализованных │

│ │ │ │(одновременно с признанием │

│ │ │ │выручки от продажи), │

│ │ │ │отгруженных материалов на │

│ │ │ │прочие расходы │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при отражении комиссионного вознаграждения │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 76, субсчет │Начислено комиссионное │

│ │ │ "Расчеты с │вознаграждение без НДС на │

│ │ │ комиссионером по │прочие расходы организации │

│ │ │ оплате │ │

│ │ │ комиссионного │ │

│ │ │ вознаграждения" │ │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│19, субсчет "НДС по│ 76, субсчет │Выделен (начислен) НДС с суммы│

│ │выполненным работам│ "Расчеты с │комиссионного вознаграждения │

│ │(услугам) сторонних│ комиссионером по │ │

│ │ организаций" │ оплате │ │

│ │ │ комиссионного │ │

│ │ │ вознаграждения" │ │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 68, субсчет │19, субсчет "НДС по│Принят к вычету из бюджета НДС│

│ │ "Расчеты по НДС" │выполненным работам│с комиссионного вознаграждения│

│ │ │(услугам) сторонних│ │

│ │ │ организаций" │ │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки по взаиморасчетам с комиссионером │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 76, субсчет │ 62, 76 │Отражена задолженность │

│ │ "Расчеты с │ │комиссионера по оплате │

│ │ комиссионером по │ │проданных материалов │

│ │ оплате │ │ │

│ │ комиссионного │ │ │

│ │ товара" │ │ │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 76, субсчет │ 76, субсчет │Зачтены услуги комиссионера в │

│ │ "Расчеты с │ "Расчеты с │счет причитающихся платежей за│

│ │ комиссионером по │ комиссионером по │реализованные материалы │

│ │ оплате │ оплате │ │

│ │ комиссионного │ комиссионного │ │

│ │ вознаграждения" │ товара" │ │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 51 │ 76, субсчет │Получена оплата от │

│ │ │ "Расчеты с │комиссионера за реализованные │

│ │ │ комиссионером по │материалы за минусом │

│ │ │ оплате │комиссионного вознаграждения │

│ │ │ комиссионного │ │

│ │ │ товара" │ │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при оприходовании материалов комитента, │

│ возвращенных с реализации │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 45 │ 10 │Сторнирована фактическая │

│ │ │ │себестоимость отгруженной для │

│ │ │ │реализации партии материалов │

│ │ │ │на сумму возвращенных │

│ │ │ │материалов. Уменьшена │

│ │ │ │сторнированием задолженность │

│ │ │ │реализатора (комиссионера) на │

│ │ │ │счете 45 "Товары отгруженные" │

│ │ │ │на сумму возвращенных им │

│ │ │ │материалов │

│ │ │ │или │

│ │ 10 │ 45 │Выполнена обратная запись на │

│ │ │ │сумму фактической │

│ │ │ │себестоимости ранее │

│ │ │ │отгруженной для реализации и │

│ │ │ │возвращенной комиссионером │

│ │ │ │партии материалов. Уменьшена │

│ │ │ │задолженность комиссионера на │

│ │ │ │счете 45 "Товары отгруженные"│

│ │ │ │на сумму возвращенных им │

│ │ │ │материалов │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании выявленных недостач (хищений) │

│ отгруженных материалов │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 94 │ 45 │Стоимость похищенных │

│ │ │ │материалов, подлежащая │

│ │ │ │возмещению реализатором │

│ │ │ │(комиссионером), отражена на │

│ │ │ │счете недостач и потерь от │

│ │ │ │порчи ценностей │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 76-2 │ 94 │Возмещена (списана) недостача │

│ │ │ │(хищение) ценностей за счет │

│ │ │ │виновных лиц, в случае │

│ │ │ │установки виновных лиц │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 94 │Возмещена (списана) недостача │

│ │ │ │(хищение) ценностей за счет │

│ │ │ │прочих расходов организации, в│

│ │ │ │случае неустановки виновных │

│ │ │ │лиц │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании выявленных недостач (хищений) │

│ материалов, отгруженных по чрезвычайным обстоятельствам │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 45 │Стоимость недостающих │

│ │ │ │материалов, подлежащая │

│ │ │ │возмещению реализатором │

│ │ │ │(комиссионером), отражена в │

│ │ │ │качестве прочих расходов │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 76-2 │ 91-1 │Отражено возмещение │

│ │ │ │недостающих ценностей в │

│ │ │ │качестве прочих доходов │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете передачи в залог имущества, числящегося в составе материалов.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при отражении заложенных материалов │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 10, субсчет │ 10 │Отражена стоимость материалов,│

│ │ "Материалы, │ │переданных в залог. Переданные│

│ │переданные в залог"│ │в залог материалы учтены на │

│ │ │ │балансе собственника на │

│ │ │ │отдельном субсчете │

│ │ │ │и одновременно │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 009 │ │Отражена передача материалов в│

│ │ │ │залог. Стоимость материалов, │

│ │ │ │являющихся предметом залога, │

│ │ │ │указана в сумме, определенной │

│ │ │ │из условий договора залога │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при возврате предмета залога │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 10 │ 10, субсчет │Отражен перевод предмета │

│ │ │ "Материалы, │залога в состав материалов │

│ │ │переданные в залог"│ │

│ │ │ │и одновременно │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ │ 009 │Списаны суммы обеспечений в │

│ │ │ │момент прекращения залогового │

│ │ │ │обязательства │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете материалов, принятых на ответственное хранение.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при принятии материалов на ответственное хранение│

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 002 │ │Приняты на ответственное │

│ │ │ │хранение материалы в ценах, │

│ │ │ │предусмотренных в приемо- │

│ │ │ │сдаточных актах или в счетах │

│ │ │ │платежных требований по │

│ │ │ │отказам от акцепта; │

│ │ │ │запрещенные к расходованию до │

│ │ │ │их оплаты; оплаченные и не │

│ │ │ │вывезенные по сохранным │

│ │ │ │распискам; ошибочно │

│ │ │ │адресованные данной │

│ │ │ │организации; прочим причинам, │

│ │ │ │когда находящиеся в │

│ │ │ │организации материалы ей не │

│ │ │ │принадлежат │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при возвращении материалов с ответственного │

│ хранения │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ │ 002 │Списана стоимость возвращенных│

│ │ │ │материалов, находившихся у │

│ │ │ │организации на ответственном │

│ │ │ │хранении, с указанного │

│ │ │ │забалансового счета │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании выявленных недостач (хищений) │

│ материала, принятого на ответственное хранение │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ │ 002 │Списана с забалансового счета │

│ │ │ │стоимость похищенного │

│ │ │ │материала по ценам, │

│ │ │ │предусмотренным в приемо- │

│ │ │ │сдаточных актах и др. │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 94 │ 76 │Стоимость похищенного │

│ │ │ │материала, подлежащая │

│ │ │ │возмещению владельцу, отражена│

│ │ │ │на счете недостач и потерь от │

│ │ │ │порчи ценностей │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 70, 73-2 │ 94 │Возмещена (списана) недостача │

│ │ │ │(хищение) ценностей за счет │

│ │ │ │виновных лиц, в случае │

│ │ │ │установки виновных лиц │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 94 │Возмещена (списана) недостача │

│ │ │ │(хищение) ценностей за счет │

│ │ │ │прочих расходов организации, в│

│ │ │ │случае неустановки виновных │

│ │ │ │лиц │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании недостачи материала, принятого на │

│ ответственное хранение, по чрезвычайным обстоятельствам │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ │ 002 │Списана с забалансового счета │

│ │ │ │стоимость недостающего │

│ │ │ │материала по ценам, │

│ │ │ │предусмотренным в приемо- │

│ │ │ │сдаточных актах и др. │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 91-2 │ 76 │Стоимость недостающего │

│ │ │ │материала, подлежащая │

│ │ │ │возмещению владельцу, отражена│

│ │ │ │в качестве прочих расходов │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете движения бланков строгой отчетности.

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при приобретении (покупке) бланков строгой отчетности

1

006

Оприходованы бланки строгой отчетности в условной оценке

2

10

60, 76

Оприходованы бланки строгой отчетности по фактической себестоимости их приобретения без НДС

3

19-3

60, 76

Учтен (начислен) НДС по приобретенным бланкам строгой отчетности

4

68, субсчет "Расчеты по НДС"

19-3

Принят к вычету из бюджета НДС по оприходованным бланкам строгой отчетности

5

60, 76

50, 51

Оплачены бланки строгой отчетности

Бухгалтерские проводки при выдаче бланков строгой отчетности

1

006

Списаны использованные (израсходованные) бланки строгой отчетности по условной оценке, выданные работникам организации

2

20, 26, 44

10

Списаны использованные (израсходованные) бланки строгой отчетности исходя из фактической себестоимости их приобретения

Отражение в бухгалтерском учете движения бланков трудовых книжек.

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки, если бланки трудовых книжек приобретены через подотчетных лиц

1

71

50

Выданы денежные средства под отчет на приобретение бланков трудовых книжек

2

10

71

Оприходованы бланки трудовых книжек, приобретенные через подотчетных лиц

Бухгалтерские проводки, если бланки трудовых книжек приобретены через поставщика

1

10

60, 76

Оприходованы бланки трудовых книжек

2

19-3

60, 76

Отражен НДС по приобретенным бланкам

3

68, субсчет "Расчеты по НДС"

19-3

Принят к вычету НДС

4

60, 76

50, 51

Оплачены бланки трудовых книжек

Бухгалтерские проводки после оприходования бланков трудовых книжек при отражении их на забалансовом счете

1

006

Учтены за балансом трудовые книжки как бланки строгой отчетности

Бухгалтерские проводки при продаже организацией трудовых книжек своим работникам

1

73, субсчет "Расчеты по возмещению расходов на трудовые книжки"

91-1

Отражена стоимость выданных трудовых книжек работникам организации

2

91-2

68, субсчет "Расчеты по НДС"

Начислен НДС со стоимости выданных бланков трудовых книжек

3

91-2

10

Списана учетная стоимость выданных бланков трудовых книжек

4

006

Списаны с забалансового учета бланки трудовых книжек

Бухгалтерские проводки при оплате бланков работниками наличными денежными средствами

1

50

73, субсчет "Расчеты по возмещению расходов на трудовые книжки"

Оплачена работниками стоимость трудовых книжек в кассу организации

Бухгалтерские проводки, если стоимость бланков удержана из заработной платы работников

1

70

73, субсчет "Расчеты по возмещению расходов на трудовые книжки"

Стоимость трудовых книжек удержана из заработной платы работников