7.13. Краткосрочные кредиты и займы

7.13.1. Краткосрочные кредиты

и краткосрочные займы в денежной форме

Отражение в бухгалтерском учете расчетов по операциям кредитования счета (овердрафтного кредитования).

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки в момент фактической передачи денежных средств
1	51	66, субсчет "Расчеты по основным суммам краткосрочных кредитов"	Получена (начислена) на расчетный счет организации сумма краткосрочного (не более 12 месяцев) кредита в российской валюте (рублях). Сумма долга организации по краткосрочному кредиту, определенная в сумме фактически поступивших денежных средств на расчетный счет предприятия, отражена в составе кредиторской задолженности
Бухгалтерские проводки в момент погашения краткосрочного кредита с расчетного счета организации
1	66, субсчет "Расчеты по основным суммам краткосрочных кредитов"	51	Списана банком с расчетного счета организации сумма краткосрочного (не более 12 месяцев) кредита в российской валюте (рублях). Сумма кредита списана банком в безакцептном порядке. Возврат полученного краткосрочного кредита отражен как уменьшение кредиторской задолженности
Бухгалтерские проводки при отражении затрат за пользование кредитом
1	91-2	66, субсчет "Расчеты по процентам краткосрочных кредитов"	Начислена сумма процентов к уплате за отчетный период за счет увеличения прочих расходов организации
2	91-2	76	Задолженность банку за отчетный период за резервирование им денежных средств включена в состав прочих расходов организации
Бухгалтерские проводки при погашении задолженностей
1	66, субсчет "Расчеты по процентам краткосрочных кредитов"	51	Списана банком с расчетного счета организации сумма процентов по краткосрочному (не более 12 месяцев) кредиту в российской валюте (рублях). Проценты за пользование кредитом списаны банком в безакцептном порядке
2	76	51	Списана банком с расчетного счета организации задолженность по ежемесячным платежам за резервирование денежных средств. Сумма платежа списана банком в безакцептном порядке в последний день отчетного периода (месяца)

Отражение в бухгалтерском учете краткосрочных кредитов, полученных организацией для оплаты подрядчику стоимости работ по строительству объекта (инвестиционного актива). В связи с перенесением срока сдачи работ организацией были положены денежные средства, полученные от банка-кредитора, на срочный депозит.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки в момент фактической передачи денежных средств
1	51	66, субсчет "Расчеты по основным суммам краткосрочных кредитов"	Отражена сумма полученного в банке кредита для оплаты подрядчику строительства объекта
Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств на срочный банковский депозит
1	55-3	51	Сумма кредита внесена на срочный банковский депозит. Проценты, начисленные по срочному депозиту, подлежат отнесению в уменьшение процентов по кредиту
Бухгалтерские проводки при погашении подрядчику задолженности за выполненные работы
1	60, 76	51	Оплачена подрядчику стоимость выполненных работ по строительству объекта
Бухгалтерские проводки при отражении затрат за пользование кредитом
1	08-3	66, субсчет "Расчеты по процентам краткосрочных кредитов"	Проценты по кредиту включены в стоимость объекта строительства (инвестиционного актива) до принятия объекта в эксплуатацию
2	91-2	66, субсчет "Расчеты по процентам краткосрочных кредитов"	Проценты по кредиту включены в состав прочих расходов после принятия объекта в эксплуатацию

Отражение в бухгалтерском учете суммы процентов по займу, часть денежных средств которого была привлечена для строительства инвестиционного актива, а часть - для пополнения оборотных средств.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при начислении процентов за пользование займом
1	08-3	66, субсчет "Расчеты по процентам краткосрочных займов"	Отражена сумма начисленных процентов по части займа, привлеченной для строительства инвестиционного актива. Сумма процентов включена в состав расходов на строительство до момента принятия объекта в эксплуатацию
2	91-2	66, субсчет "Расчеты по процентам краткосрочных займов"	Отражена сумма начисленных процентов по части займа, привлеченной для строительства инвестиционного актива. Сумма процентов включена в состав прочих расходов после принятия объекта строительства в эксплуатацию
3	91-2	66, субсчет "Расчеты по процентам краткосрочных займов"	Отражена сумма начисленных процентов по части займа, привлеченной для пополнения оборотных средств. Сумма процентов включена в состав прочих расходов
Бухгалтерские проводки при погашении задолженности по уплате процентов по займу
1	66, субсчет "Расчеты по процентам краткосрочных займов"	50, 51	Отражена уплата суммы процентов по краткосрочному займу

Отражение в бухгалтерском учете получения (возврата) краткосрочного займа в иностранной валюте сроком на один месяц для оплаты иностранному поставщику. Займ получен в текущем отчетном периоде - месяце, а возвращен в следующем за отчетным периоде - месяце. Проценты к уплате начислены при возврате займа. Возврат займа и уплата процентов по займу осуществлены в рублях.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при получении займа │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 52-1 │ 66, субсчет │Отражено получение займа на │

│ │ │ "Расчеты по │текущий валютный счет │

│ │ │ основным суммам │организации одновременно в │

│ │ │ краткосрочных │валюте расчетов и в рублевом │

│ │ │ займов в валюте" │эквиваленте (руб. экв.) по │

│ │ │ │курсу ЦБ РФ на дату зачисления│

│ │ │ │денежных средств (совершения │

│ │ │ │операции в иностранной валюте)│

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки на конец отчетного периода │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 66, субсчет │ 91-1 │Отражена положительная │

│ │ "Расчеты по │ │курсовая разница в составе │

│ │ основным суммам │ │прочих доходов организации при│

│ │ краткосрочных │ │переоценке кредиторской │

│ │ займов в валюте" │ │задолженности в заемных │

│ │ │ │обязательствах, выраженной в │

│ │ │ │иностранной валюте по курсу ЦБ│

│ │ │ │РФ на отчетную дату │

│ │ │ │бухгалтерской отчетности │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 66, субсчет │Отражена отрицательная │

│ │ │ "Расчеты по │курсовая разница в составе │

│ │ │ основным суммам │прочих расходов организации │

│ │ │ краткосрочных │при переоценке кредиторской │

│ │ │ займов в валюте" │задолженности в заемных │

│ │ │ │обязательствах, выраженной в │

│ │ │ │иностранной валюте по курсу ЦБ│

│ │ │ │РФ на отчетную дату │

│ │ │ │бухгалтерской отчетности │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при возврате займа │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 66, субсчет │ 51 │Перечислена сумма займа с │

│ │ "Расчеты по │ │расчетного счета организации в│

│ │ основным суммам │ │рублевом эквиваленте (руб. │

│ │ краткосрочных │ │экв.) по курсу ЦБ РФ на дату │

│ │ займов в валюте" │ │фактического перечисления │

│ │ │ │платежа (совершения операции в│

│ │ │ │иностранной валюте) │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 66, субсчет │ 91-1 │Отражена по курсу ЦБ РФ или │

│ │ "Расчеты по │ │иному согласованному курсу │

│ │ основным суммам │ │положительная курсовая разница│

│ │ краткосрочных │ │по счету 66 с момента │

│ │ займов в валюте" │ │возникновения кредиторской │

│ │ │ │задолженности по договору (или│

│ │ │ │даты последней переоценки) до │

│ │ │ │момента погашения │

│ │ │ │обязательства │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 66, субсчет │Отражена по курсу ЦБ РФ или │

│ │ │ "Расчеты по │иному согласованному курсу │

│ │ │ основным суммам │отрицательная курсовая разница│

│ │ │ краткосрочных │по счету 66 с момента │

│ │ │ займов в валюте" │возникновения кредиторской │

│ │ │ │задолженности по договору (или│

│ │ │ │даты последней переоценки) до │

│ │ │ │момента погашения │

│ │ │ │обязательства │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при отражении процентов по займу │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 66, субсчет │Отражено начисление процентов │

│ │ │ "Расчеты по │к уплате одновременно в валюте│

│ │ │ процентам │расчетов и в рублевом │

│ │ │ краткосрочных │эквиваленте (руб. экв.) по │

│ │ │ займов в валюте" │курсу ЦБ РФ на дату возврата │

│ │ │ │займа (совершения операции в │

│ │ │ │иностранной валюте) │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 66, субсчет │ 51 │Перечислена сумма процентов к │

│ │ "Расчеты по │ │уплате с расчетного счета │

│ │ процентам │ │организации в рублевом │

│ │ краткосрочных │ │эквиваленте (руб. экв.) по │

│ │ займов в валюте" │ │курсу ЦБ РФ на дату │

│ │ │ │фактического перечисления │

│ │ │ │платежа (совершения операции в│

│ │ │ │иностранной валюте) │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете расчетов по полученным краткосрочным беспроцентным займам в условных денежных единицах.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки в момент фактической передачи денежных средств │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 51 │ 66, субсчет │Отражена задолженность │

│ │ │ "Расчеты по │организации по полученному │

│ │ │ основным суммам │краткосрочному займу в │

│ │ │ краткосрочных │условных денежных единицах │

│ │ │ займов (в условных│одновременно в валюте расчетов│

│ │ │ единицах)" │и в рублевом эквиваленте (руб.│

│ │ │ │экв.) по курсу ЦБ РФ или иному│

│ │ │ │согласованному курсу на дату │

│ │ │ │зачисления денежных средств │

│ │ │ │(совершения операции в │

│ │ │ │иностранной валюте). Сумма │

│ │ │ │долга организации по займу в │

│ │ │ │условных денежных единицах │

│ │ │ │отражена в составе │

│ │ │ │кредиторской задолженности │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки в момент передачи денег заимодавцу │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 66, субсчет │ 51 │Отражен возврат организацией │

│ │ "Расчеты по │ │полученного ею краткосрочного │

│ │ основным суммам │ │займа в условных денежных │

│ │ краткосрочных │ │единицах одновременно в валюте│

│ │ займов (в условных│ │расчетов и в рублевом │

│ │ единицах)" │ │эквиваленте (руб. экв.) по │

│ │ │ │курсу ЦБ РФ или иному │

│ │ │ │согласованному курсу на дату │

│ │ │ │фактического перечисления │

│ │ │ │платежа (совершения операции в│

│ │ │ │иностранной валюте). Возврат │

│ │ │ │полученного займа в условных │

│ │ │ │денежных единицах отражен как │

│ │ │ │уменьшение кредиторской │

│ │ │ │задолженности │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│Бухгалтерские проводки на дату совершения операции при выявлении курсовой│

│ разницы по кредиторской задолженности в заемных обязательствах, │

│ выраженной в условных единицах │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 66, субсчет │91-1 "Положительные│Отражена по курсу ЦБ РФ или │

│ │ "Расчеты по │курсовые разницы по│иному согласованному курсу │

│ │ основным суммам │ основным суммам │положительная курсовая разница│

│ │ краткосрочных │ займов (в условных│по счету 66 с момента │

│ │ займов (в условных│ единицах)" │возникновения кредиторской │

│ │ единицах)" │ │задолженности по договору (или│

│ │ │ │даты последней переоценки) до │

│ │ │ │момента погашения │

│ │ │ │обязательства │

│ │ │ │или │

│ │91-2 "Отрицательные│ 66, субсчет │Отражена по курсу ЦБ РФ или │

│ │курсовые разницы по│ "Расчеты по │иному согласованному курсу │

│ │ основным суммам │ основным суммам │отрицательная курсовая разница│

│ │ займов (в условных│ краткосрочных │по счету 66 с момента │

│ │ единицах)" │ займов (в условных│возникновения кредиторской │

│ │ │ единицах)" │задолженности по договору (или│

│ │ │ │даты последней переоценки) до │

│ │ │ │момента погашения │

│ │ │ │обязательства │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки на конец отчетного периода при выявлении курсовой│

│ разницы по кредиторской задолженности в заемных обязательствах, │

│ выраженной в условных единицах │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 66, субсчет │91-1 "Положительные│Отражена положительная │

│ │ "Расчеты по │курсовые разницы по│курсовая разница в составе │

│ │ основным суммам │ основным суммам │прочих доходов организации при│

│ │ краткосрочных │ займов (в условных│переоценке кредиторской │

│ │ займов (в условных│ единицах)" │задолженности в заемных │

│ │ единицах)" │ │обязательствах, выраженной в │

│ │ │ │условных единицах по курсу ЦБ │

│ │ │ │РФ на отчетную дату │

│ │ │ │бухгалтерской отчетности │

│ │ │ │или │

│ │91-2 "Отрицательные│ 66, субсчет │Отражена отрицательная │

│ │курсовые разницы по│ "Расчеты по │курсовая разница в составе │

│ │ основным суммам │ основным суммам │прочих расходов организации │

│ │ займов (в условных│ краткосрочных │при переоценке кредиторской │

│ │ единицах)" │ займов (в условных│задолженности в заемных │

│ │ │ единицах)" │обязательствах, выраженной в │

│ │ │ │условных единицах по курсу ЦБ │

│ │ │ │РФ на отчетную дату │

│ │ │ │бухгалтерской отчетности │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете расчетов по процентам краткосрочных займов в условных денежных единицах, полученных для пополнения оборотных средств.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при ежемесячном начислении суммы процентов к │

│ уплате по предоставленным (полученным) займам в условных единицах │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 "Проценты к │ 66, субсчет │Начислена сумма процентов к │

│ │ уплате" │ "Расчеты по │уплате за отчетный период │

│ │ │ процентам │одновременно в валюте расчетов│

│ │ │ краткосрочных │и в рублевом эквиваленте (руб.│

│ │ │ займов (в условных│экв.) по курсу ЦБ РФ или иному│

│ │ │ единицах)" │согласованному курсу на │

│ │ │ │последний день отчетного │

│ │ │ │периода или на дату возврата │

│ │ │ │займа (совершения операции в │

│ │ │ │иностранной валюте) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при уплате процентов по возвращенным (погашенным)│

│ займам в условных единицах │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 66, субсчет │ 51 │Погашены (выплачены) суммы │

│ │ "Расчеты по │ │процентов по краткосрочным (не│

│ │ процентам │ │более 12 месяцев) займам в │

│ │ краткосрочных │ │условных денежных единицах │

│ │ займов (в условных│ │одновременно в валюте расчетов│

│ │ единицах)" │ │и в рублевом эквиваленте (руб.│

│ │ │ │экв.) по курсу ЦБ РФ или иному│

│ │ │ │согласованному курсу на дату │

│ │ │ │возврата займа (фактического │

│ │ │ │перечисления платежа) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│Бухгалтерские проводки на дату совершения операции при выявлении курсовой│

│разницы по кредиторской задолженности по процентам, начисленным в заемных│

│ обязательствах, выраженной в условных единицах │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 66, субсчет │91-1 "Положительные│Отражена по курсу ЦБ РФ или │

│ │ "Расчеты по │курсовые разницы по│иному согласованному курсу │

│ │ процентам │процентам займов (в│положительная курсовая разница│

│ │ краткосрочных │условных единицах)"│по счету 66 с момента │

│ │ займов (в условных│ │возникновения кредиторской │

│ │ единицах)" │ │задолженности по процентам, │

│ │ │ │начисленным по договору (или │

│ │ │ │даты последней переоценки) до │

│ │ │ │момента погашения │

│ │ │ │обязательства │

│ │ │ │или │

│ │91-2 "Отрицательные│ 66, субсчет │Отражена по курсу ЦБ РФ или │

│ │курсовые разницы по│ "Расчеты по │иному согласованному курсу │

│ │процентам займов (в│ основным суммам │отрицательная курсовая разница│

│ │условных единицах)"│ краткосрочных │по счету 66 с момента │

│ │ │ займов (в условных│возникновения кредиторской │

│ │ │ единицах)" │задолженности по процентам, │

│ │ │ │начисленным по договору (или │

│ │ │ │даты последней переоценки) до │

│ │ │ │момента погашения │

│ │ │ │обязательства │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки на конец отчетного периода при выявлении курсовой│

│ разницы по кредиторской задолженности по процентам, начисленным в │

│ заемных обязательствах, выраженной в условных единицах │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 66, субсчет │91-1 "Положительные│Отражена положительная │

│ │ "Расчеты по │курсовые разницы по│курсовая разница в составе │

│ │ процентам │процентам займов (в│прочих доходов организации при│

│ │ краткосрочных │условных единицах)"│переоценке кредиторской │

│ │ займов (в условных│ │задолженности по процентам, │

│ │ единицах)" │ │начисленным в заемных │

│ │ │ │обязательствах, выраженной в │

│ │ │ │условных единицах по курсу ЦБ │

│ │ │ │РФ на отчетную дату │

│ │ │ │бухгалтерской отчетности │

│ │ │ │или │

│ │91-2 "Отрицательные│ 66, субсчет │Отражена отрицательная │

│ │курсовые разницы по│ "Расчеты по │курсовая разница в составе │

│ │процентам займов (в│ процентам │прочих расходов организации │

│ │условных единицах)"│ краткосрочных │при переоценке кредиторской │

│ │ │ займов (в условных│задолженности по процентам, │

│ │ │ единицах)" │начисленным в заемных │

│ │ │ │обязательствах, выраженной в │

│ │ │ │условных единицах по курсу ЦБ │

│ │ │ │РФ на отчетную дату │

│ │ │ │бухгалтерской отчетности │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете краткосрочных займов в денежной форме, предоставленных (полученных) от физических лиц - работников организации.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки в момент фактической передачи денег
1	50, 51	66, субсчет "Расчеты по основным суммам краткосрочных займов"	Получены в кассу на расчетные счета организации от физических лиц суммы краткосрочных (не более 12 месяцев) займов в российской валюте (рублях). Предоставление (получение) займов в денежной форме от физических лиц, включая работников организации, отражено в составе кредиторской задолженности
Бухгалтерские проводки в момент передачи денег заимодавцу
1	66, субсчет "Расчеты по основным суммам краткосрочных займов"	50, 51	Погашены (выплачены) физическим лицам из кассы с расчетных счетов организации суммы краткосрочных (не более 12 месяцев) займов в российской валюте (рублях). Возврат полученных займов в денежной форме от физических лиц, включая работников организации, отражен как уменьшение кредиторской задолженности
Бухгалтерские проводки при ежемесячном начислении суммы процентов к уплате по предоставленным (полученным) займам от физических лиц, включая работников организации
1	91-2	66, субсчет "Расчеты по процентам краткосрочных займов"	Начислена сумма процентов к уплате за отчетный период, если договор займа предусматривает их уплату за счет увеличения прочих расходов организации
Бухгалтерские проводки при уплате процентов по возвращенным (погашенным) займам в денежной форме физическим лицам
1	66, субсчет "Расчеты по процентам краткосрочных займов"	50, 51	Погашены (выплачены) из кассы с расчетных счетов организации физическому лицу суммы процентов по краткосрочным (не более 12 месяцев) займам в российской валюте (рублях)

Отражение в бухгалтерском учете организации-заемщика краткосрочного займа, полученного с помощью векселя, по которому предусмотрен дисконт.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении операций по передаче векселя и получению займа. Момент передачи векселя совпадает с моментом получения денежных средств
1	50, 51	66, субсчет "Векселя выданные"	Выдан дисконтный вексель в обмен на денежные средства
Бухгалтерские проводки при отражении операций по передаче векселя и получению займа. Момент передачи векселя не совпадает с моментом получения денежных средств
1	76	66, субсчет "Векселя выданные"	Отражена задолженность заимодавца по передаче денежных средств по договору займа в момент передачи векселя
2	51	76	Получены денежные средства по займу, обеспеченному векселем
Бухгалтерские проводки при отражении суммы дисконта по причитающемуся к оплате векселю (разницы между номиналом векселя и полученной суммой денежных средств)
1	91-2, 97	66, субсчет "Дисконт по выданным векселям"	Отражен дисконт по векселю. Сумма дисконта включена в состав прочих расходов или предварительно учтена в качестве расходов будущих периодов в целях равномерного (ежемесячного) включения суммы дисконта в состав расходов организации-векселедателя
2	91-2	97	Ежемесячно в течение срока займа (погашения векселя) равномерно списана соответствующая часть суммы дисконта на прочие расходы
Бухгалтерские проводки при возврате займа, обеспеченного векселем (погашении векселя)
1	66, субсчет "Векселя выданные"	50, 51	Перечислены денежные средства по займу, обеспеченному векселем (в размере первоначальной стоимости погашенного векселя)
2	66, субсчет "Дисконт по выданным векселям"	50, 51	Перечислены денежные средства в сумме дисконта по векселю