7.26. Прочие расчеты

Отражение в бухгалтерском учете вкладов учредителей в составе прочих доходов организации.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
1	75-1	91-1	Списаны вклады (взносы) учредителей в прочий доход организации

Отражение в бухгалтерском учете уменьшения уставного (складочного) капитала (кроме акционерных обществ) за счет возврата вкладов (взносов) учредителям.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
1	80	75-1	Уменьшен размер уставного (складочного) капитала за счет возврата вкладов (взносов) учредителям после перерегистрации в учредительных документах ее новой величины

Отражение в бухгалтерском учете организации-поручителя операций по договору поручительства.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при выдаче гарантии в обеспечение обязательства
1	009		Отражено обязательство по договору поручительства. Если в договоре поручительства не указана сумма, то обеспечения учитываются исходя из величины обязательства основного договора
Бухгалтерские проводки при погашении должником обязательства перед кредитором
1		009	По мере поступления извещения должника поручителем списаны суммы обеспечений в части исполненной должником обязанности по уплате долга. Если в договоре поручительства не указана сумма, то обеспечения списываются по мере погашения обязательства по основной сумме долга
Бухгалтерские проводки при погашении поручителем обязательства должника перед кредитором
1	76, субсчет "Расчеты с кредиторами по договорам поручительства"	51	Погашено поручителем требование кредитора к должнику
2		009	Списана сумма обеспечения по договору поручительства
Бухгалтерские проводки при переходе к поручителю права кредитора по обязательству в той части, в которой поручитель удовлетворил требование кредитора
1	76, субсчет "Расчеты с должниками по договорам поручительства"	76, субсчет "Расчеты с кредиторами по договорам поручительства"	Начислена задолженность должника, связанная с возвратом суммы, уплаченной за него кредитору по договору поручительства

Отражение в бухгалтерском учете расчетов по услугам кредитных организаций.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при начислении вознаграждений банкам, если организация в расчетах применяет счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
1	91-2	76	Списаны расходы по услугам кредитных организаций (оплата услуг банков) на прочие расходы организации
Бухгалтерские проводки при оплате вознаграждений банкам, если организация в расчетах применяет счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
1	76	51	Погашена с расчетного счета организации задолженность по услугам кредитных организаций
Бухгалтерские проводки при отражении оплаты услуг банкам, если организация в расчетах не применяет счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
1	91-2	51	Оплачены услуги банка с расчетного счета организации. Вознаграждение банку отражено в составе прочих расходов организации

Отражение в бухгалтерском учете финансирования под уступку денежного требования (операций по договору факторинга).

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки у организации-клиента при реализации финансовому агенту денежного требования по договору факторинга
1	76, субсчет "Расчеты с финансовым агентом по факторинговым операциям"	91-1	Начислена задолженность финансового агента, связанная с уступкой ему денежного требования к должнику
2	91-2	62, 76	Списана (погашена) задолженность должника, в связи с уступкой денежного требования финансовому агенту
Бухгалтерские проводки при оплате задолженности финансовым агентом по договору финансирования под уступку денежного требования
1	51	76, субсчет "Расчеты с финансовым агентом по факторинговым операциям"	Оплачена финансовым агентом часть или остаток задолженности, связанной с уступкой ему денежного требования к должнику
Бухгалтерские проводки при отражении комиссионного вознаграждения, выплачиваемого финансовому агенту по договору финансирования под уступку денежного требования, в составе прочих расходов
1	91-2	76, субсчет "Расчеты с финансовым агентом по факторинговым операциям"	Отражена сумма комиссионного вознаграждения за услуги финансового агента, оказанные клиенту
Бухгалтерские проводки при отражении НДС с суммы вознаграждения финансовому агенту по договору факторинга
1	19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"	76, субсчет "Расчеты с финансовым агентом по факторинговым операциям"	Учтен (начислен) НДС с суммы комиссионного вознаграждения за услуги финансового агента, оказанные клиенту
2	68, субсчет "Расчеты по НДС"	19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"	Принят к вычету из бюджета НДС с суммы вознаграждения в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ
Бухгалтерские проводки у клиента (продавца) в случае неоплаты должником (покупателем) своей задолженности финансовому агенту и обращения последнего за ее погашением к клиенту (продавцу)
1	76, субсчет "Расчеты с финансовым агентом по факторинговым операциям"	51	Возвращены финансовому агенту денежные средства, перечисленные им по договору факторинга
2	76-2	76, субсчет "Расчеты с финансовым агентом по факторинговым операциям"	Предъявлена претензия к должнику (покупателю), связанная с оплатой отгруженных ему товаров, выполненных работ или оказанных услуг

Отражение в бухгалтерском учете подлежащих возврату средств целевого назначения.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки по подлежащим возврату средствам целевого назначения в части финансирования капитальных расходов
1	91-2	02, субсчет "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01"	Уменьшены (сторнированием) финансовые результаты (прочие расходы) организации и восстановлено целевое финансирование на сумму начисленной амортизации внеоборотных активов
2	91-2	98-2	Уменьшены (сторнированием) финансовые результаты (прочие расходы) организации и восстановлено целевое финансирование на несписанную сумму доходов будущих периодов
3	91-2	76-2	Отражена задолженность организации по возврату средств целевого финансирования на финансовых результатах (прочих расходах) организации
Бухгалтерские проводки по подлежащим возврату средствам целевого назначения в части финансирования текущих расходов
1	91-2	98-2	Уменьшены (сторнированием) финансовые результаты (прочие расходы) организации и восстановлено целевое финансирование на несписанную сумму доходов будущих периодов
2	91-2	76-2	Отражена задолженность организации по возврату средств целевого финансирования на финансовых результатах (прочих расходах) организации
Бухгалтерские проводки по подлежащим возврату средствам целевого назначения в части финансирования текущих расходов, если сумма, подлежащая возврату, превышает соответствующий остаток целевого финансирования
1	91-2	98-2	Уменьшены (сторнированием) финансовые результаты (прочие расходы) организации и восстановлен соответствующий остаток целевого финансирования на несписанную сумму доходов будущих периодов
2	91-2	76-2	Отражена задолженность организации по возврату несписанного остатка средств целевого финансирования на финансовых результатах (прочих расходах) организации
3	91-2	76-2	Доначислена задолженность организации по возврату списанных средств целевого финансирования на финансовые результаты (прочие расходы) организации
Бухгалтерские проводки по подлежащим возврату средствам целевого назначения в части финансирования текущих расходов, если отсутствует соответствующий остаток целевого финансирования
1	91-2	76-2	Начислена задолженность организации по возврату списанных средств целевого финансирования на финансовые результаты (прочие расходы) организации

Отражение в бухгалтерском учете расчетов с поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками) через электронные платежные системы. Для учета движения "электронных денежных средств" используется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки у участника при вводе денежных средств в │

│ электронную платежную систему │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 76, субсчет │ 50, 51 и др. │Перечислены денежные средства │

│ │ "Расчеты с │ │участником на счет оператора │

│ │ использованием │ │электронной платежной системы │

│ │ электронных │ │для последующего зачисления в │

│ │ платежных систем" │ │"электронный кошелек" │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки у участника электронной платежной системы при │

│ удержании комиссии за перевод денег оператором в "электронный кошелек" │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 76, субсчет │Отражена сумма комиссии без │

│ │ │ "Расчеты с │НДС, уплаченная оператору за │

│ │ │ использованием │перевод денежных средств в │

│ │ │ электронных │"электронный кошелек" │

│ │ │ платежных систем" │ │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│19, субсчет "НДС по│ 76, субсчет │Выделен (начислен) НДС с суммы│

│ │выполненным работам│ "Расчеты с │комиссии │

│ │(услугам) сторонних│ использованием │ │

│ │ организаций" │ электронных │ │

│ │ │ платежных систем" │ │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки у участника электронной платежной системы при │

│ переводе денежных средств в "электронный кошелек" поставщика (продавца) │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 60, 76 │ 76, субсчет │Оплачена поставщику │

│ │ │ "Расчеты с │(подрядчику, исполнителю) │

│ │ │ использованием │задолженность по приобретенным│

│ │ │ электронных │у него товарам (работам, │

│ │ │ платежных систем" │услугам) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки у участника электронной платежной системы при │

│переводе денежных средств по предоплате (авансам) в "электронный кошелек"│

│ поставщика (продавца) │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 60, субсчет │ 76, субсчет │Начислена дебиторская │

│ │"Расчеты по авансам│ "Расчеты с │задолженность поставщику │

│ │ выданным" │ использованием │(подрядчику) по авансам │

│ │ │ электронных │(предоплате), выданным в счет │

│ │ │ платежных систем" │предстоящих поставок товарно- │

│ │ │ │материальных ценностей, │

│ │ │ │выполнения работ, оказания │

│ │ │ │услуг │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 68, субсчет │ 76, субсчет "НДС с│Принят к вычету НДС по авансу │

│ │ "Расчеты по НДС" │ авансов выданных" │(предоплате), выданному │

│ │ │ │продавцу │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки у участника электронной платежной системы при │

│ переводе покупателем денежных средств в "электронный кошелек" │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 76, субсчет │ 62, 76 │Оплачена покупателем │

│ │ "Расчеты с │ │(заказчиком) задолженность по │

│ │ использованием │ │проданным ему товарам │

│ │ электронных │ │(выполненным работам, │

│ │ платежных систем" │ │оказанным услугам) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки у участника электронной платежной системы при │

│ переводе покупателем денежных средств по предоплате (авансам) в │

│ "электронный кошелек" │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 76, субсчет │ 62, субсчет │Получен организацией аванс │

│ │ "Расчеты с │"Расчеты по авансам│(предоплата) в счет │

│ │ использованием │ полученным" │предстоящих поставок товарно- │

│ │ электронных │ │материальных ценностей, │

│ │ платежных систем" │ │выполнения работ, оказания │

│ │ │ │услуг │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 76, субсчет "НДС с│ 68, субсчет │Если поступившая сумма │

│ │авансов полученных"│ "Расчеты по НДС" │включает НДС, то с суммы │

│ │ │ │авансовых платежей (предоплат)│

│ │ │ │удержан налог на добавленную │

│ │ │ │стоимость │

│ │ │ │или │

│ │ 62, субсчет │ 68, субсчет │Если поступившая сумма │

│ │"Расчеты по авансам│ "Расчеты по НДС" │включает НДС, то на суммы │

│ │ полученным" │ │удержанного с авансовых │

│ │ │ │платежей (предоплат) налога на│

│ │ │ │добавленную стоимость │

│ │ │ │уменьшена задолженность перед │

│ │ │ │покупателями и заказчиками │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки у участника электронной платежной системы при │

│ возврате денежных средств из "электронного кошелька" │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 51 │ 76, субсчет │Возвращен остаток денежных │

│ │ │ "Расчеты с │средств на расчетный счет из │

│ │ │ использованием │"электронного кошелька" │

│ │ │ электронных │ │

│ │ │ платежных систем" │ │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│Бухгалтерские проводки у оператора при вводе денежных средств, полученных│

│ от участника, в электронную платежную систему │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 51 │ 76, субсчет │Получены денежные средства от │

│ │ │ "Расчеты с │участника электронной │

│ │ │ участниками │платежной системы для │

│ │ │ электронных │последующего зачисления в его │

│ │ │ платежных систем" │"электронный кошелек" │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки у оператора электронной платежной системы при │

│ отражении комиссии за перевод денег в "электронный кошелек" │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 76, субсчет │ 90-1 │Отражена (начислена) сумма │

│ │ "Расчеты с │ │комиссии за перевод денежных │

│ │ участниками │ │средств в "электронный │

│ │ электронных │ │кошелек" участника электронной│

│ │ платежных систем" │ │платежной системы с учетом │

│ │ │ │всех налогов в составе выручки│

│ │ │ │от продаж │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 90-3 │ 68, субсчет │Начислена задолженность │

│ │ │ "Расчеты по НДС" │бюджету по НДС с суммы │

│ │ │ │комиссии │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки у оператора при отражении взаиморасчетов между │

│ участниками электронной платежной системы │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 76, субсчет │ 76, субсчет │Переведены денежные средства │

│ │ "Расчеты с │ "Расчеты с │из "электронного кошелька" │

│ │ участниками │ использованием │одного участника в │

│ │ электронных │ электронных │"электронный кошелек" другого │

│ │ платежных систем" │ платежных систем" │участника │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки у оператора при возврате денежных средств из │

│ "электронного кошелька" участнику электронной платежной системы │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 76, субсчет │ 51 │Возвращен остаток денежных │

│ │ "Расчеты с │ │средств участнику электронной │

│ │ участниками │ │платежной системы │

│ │ электронных │ │ │

│ │ платежных систем" │ │ │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете расходов по возмещению ущерба при дорожно-транспортном происшествии. Водитель - работник организации на автомобиле, арендуемом организацией у физического лица, попал в дорожно-транспортное происшествие, виновником которого по решению суда признана организация.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении суммы убытков, подлежащей возмещению
1	91-2	76	Отражены расходы по возмещению убытков пострадавшей стороне. Затраты на возмещение причиненного ущерба включены в состав прочих расходов организации
Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств
1	76	51	Перечислены денежные средства в счет возмещения причиненных убытков

Отражение в бухгалтерском учете расходов, связанных с проведением корпоративного банкета.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки, если корпоративный банкет проводится в помещении организации
1	71	50-1	Выданы под отчет денежные средства на приобретение продуктов питания и напитков
2	91-2	51	Отражена в составе прочих расходов оплата услуг проката, связанных с проведением корпоративного банкета
3	19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"	51	Начислен НДС по услугам проката
4	91-2	19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"	Списан на прочие расходы НДС по услугам проката
5	41-1 (10-6)	71	Оприходованы на склад(ы) продукты питания и напитки
6	91-2	41-1 (10-6)	Списаны на прочие расходы продукты питания и напитки для проведения корпоративного банкета
Бухгалтерские проводки, если корпоративный банкет проводится в кафе (ресторане)
1	84, субсчет "Нераспределенная прибыль в обращении"	51	Отражена оплата счета ресторана (кафе)
2	19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"	51	Начислен НДС на основании счета-фактуры ресторана (кафе)
3	84, субсчет "Нераспределенная прибыль в обращении"	19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"	Списан НДС за счет нераспределенной прибыли
4	84, субсчет "Нераспределенная прибыль в обращении"	76	Отражены расходы, связанные с оплатой услуг артистов, являющихся предпринимателями без образования юридического лица
5	84, субсчет "Нераспределенная прибыль в обращении"	70	Отражены расходы, связанные с оплатой услуг музыкантов, с которыми заключены договоры возмездного оказания услуг
6	70	68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"	Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с заработной платы (доходов) музыкантов

Отражение в бухгалтерском учете пересчета (переоценки) валютного остатка (стоимости денежных знаков) по задолженностям в иностранной валюте.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при пересчете (переоценке) валютного остатка │

│ (стоимости денежных знаков) по задолженностям подотчетных лиц за │

│ загранкомандировки │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 71, субсчет │ 91-1 │Отражена положительная │

│ │ "Расчеты с │ │курсовая разница в составе │

│ │подотчетными лицами│ │прочих доходов организации при│

│ │ в валюте" │ │переоценке валютного остатка │

│ │ │ │на счете расчетов с │

│ │ │ │подотчетными лицами по курсу │

│ │ │ │ЦБ РФ на отчетную дату │

│ │ │ │бухгалтерской отчетности │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 71, субсчет │Отражена отрицательная │

│ │ │ "Расчеты с │курсовая разница в составе │

│ │ │подотчетными лицами│прочих расходов организации │

│ │ │ в валюте" │при переоценке валютного │

│ │ │ │остатка на счете расчетов с │

│ │ │ │подотчетными лицами по курсу │

│ │ │ │ЦБ РФ на отчетную дату │

│ │ │ │бухгалтерской отчетности │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при пересчете (переоценке) валютного остатка │

│(стоимости денежных знаков) по задолженностям поставщикам и подрядчикам в│

│ валюте │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 60, субсчет │ 91-1 │Отражена положительная │

│ │ "Расчеты с │ │курсовая разница в составе │

│ │ поставщиками и │ │прочих доходов организации при│

│ │ подрядчиками в │ │переоценке валютного остатка │

│ │ валюте" │ │на счете расчетов с │

│ │ │ │поставщиками и подрядчиками по│

│ │ │ │курсу ЦБ РФ на отчетную дату │

│ │ │ │бухгалтерской отчетности │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 60, субсчет │Отражена отрицательная │

│ │ │ "Расчеты с │курсовая разница в составе │

│ │ │ поставщиками и │прочих расходов организации │

│ │ │ подрядчиками в │при переоценке валютного │

│ │ │ валюте" │остатка на счете расчетов с │

│ │ │ │поставщиками и подрядчиками по│

│ │ │ │курсу ЦБ РФ на отчетную дату │

│ │ │ │бухгалтерской отчетности │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при пересчете (переоценке) валютного остатка │

│ (стоимости денежных знаков) по задолженностям покупателей и заказчиков в│

│ валюте │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 62, субсчет │ 91-1 │Отражена положительная │

│ │ "Расчеты с │ │курсовая разница в составе │

│ │ покупателями и │ │прочих доходов организации при│

│ │ заказчиками в │ │переоценке валютного остатка │

│ │ валюте" │ │на счете расчетов с │

│ │ │ │покупателями и заказчиками по │

│ │ │ │курсу ЦБ РФ на отчетную дату │

│ │ │ │бухгалтерской отчетности │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 62, субсчет │Отражена отрицательная │

│ │ │ "Расчеты с │курсовая разница в составе │

│ │ │ покупателями и │прочих расходов организации │

│ │ │ заказчиками в │при переоценке валютного │

│ │ │ валюте" │остатка на счете расчетов с │

│ │ │ │покупателями и заказчиками по │

│ │ │ │курсу ЦБ РФ на отчетную дату │

│ │ │ │бухгалтерской отчетности │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при пересчете (переоценке) валютного остатка │

│ (стоимости денежных знаков) по прочей дебиторской (кредиторской) │

│ задолженности в валюте │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 76, субсчет │ 91-1 │Отражена положительная │

│ │ "Расчеты по │ │курсовая разница в составе │

│ │ имущественному и │ │прочих доходов организации при│

│ │личному страхованию│ │переоценке валютного остатка │

│ │ в валюте", 76, │ │на счете расчетов с разными │

│ │субсчет "Расчеты по│ │дебиторами и кредиторами по │

│ │ претензиям в │ │курсу ЦБ РФ на отчетную дату │

│ │ валюте", 76, │ │бухгалтерской отчетности │

│ │ субсчет "Прочие │ │ │

│ │ расчеты с разными │ │ │

│ │ дебиторами и │ │ │

│ │ кредиторами в │ │ │

│ │ валюте" и др. │ │ │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 76, субсчет │Отражена отрицательная │

│ │ │ "Расчеты по │курсовая разница в составе │

│ │ │ имущественному и │прочих расходов организации │

│ │ │личному страхованию│при переоценке валютного │

│ │ │ в валюте", 76, │остатка на счете расчетов с │

│ │ │субсчет "Расчеты по│разными дебиторами и │

│ │ │ претензиям в │кредиторами по курсу ЦБ РФ на │

│ │ │ валюте", 76, │отчетную дату бухгалтерской │

│ │ │ субсчет "Прочие │отчетности │

│ │ │ расчеты с разными │ │

│ │ │ дебиторами и │ │

│ │ │ кредиторами в │ │

│ │ │ валюте" и др. │ │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете пересчета текущей задолженности иностранному поставщику из одной валюты в другую (по дополнительному соглашению к контракту, в котором оговорены дата пересчета, договорный курс и сумма задолженности в другой валюте).

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 1│ 60, субсчет │ 60, субсчет │Произведен пересчет валютного │

│ │ "Расчеты с │ "Расчеты с │остатка текущей задолженности │

│ │ поставщиками и │ поставщиками и │поставщику из одной валюты в │

│ │ подрядчиками в │ подрядчиками в │другую по договорному кросс- │

│ │ валюте" │ валюте" │курсу │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 60, субсчет │ 91-1 │Списаны на прочие доходы │

│ │ "Расчеты с │ │возникшие суммовые разницы в │

│ │ поставщиками и │ │рублях при превышении │

│ │ подрядчиками в │ │рублевого эквивалента (руб. │

│ │ валюте" │ │экв.) по курсу ЦБ РФ на дату │

│ │ │ │пересчета текущей │

│ │ │ │задолженности поставщику по │

│ │ │ │старой валюте над рублевым │

│ │ │ │эквивалентом (руб. экв.) по │

│ │ │ │курсу ЦБ РФ на дату пересчета │

│ │ │ │текущей задолженности │

│ │ │ │поставщику по новой валюте │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 60, субсчет │Списаны на прочие расходы │

│ │ │ "Расчеты с │возникшие суммовые разницы в │

│ │ │ поставщиками и │рублях при превышении │

│ │ │ подрядчиками в │рублевого эквивалента (руб. │

│ │ │ валюте" │экв.) по курсу ЦБ РФ на дату │

│ │ │ │пересчета текущей │

│ │ │ │задолженности поставщику по │

│ │ │ │новой валюте над рублевым │

│ │ │ │эквивалентом (руб. экв.) по │

│ │ │ │курсу ЦБ РФ на дату пересчета │

│ │ │ │текущей задолженности │

│ │ │ │поставщику по старой валюте │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете формирования (использования) резервов под обесценение финансовых вложений.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при создании резерва под обесценение финансовых │

│ вложений │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 59 │Образован резерв на величину │

│ │ │ │разницы между учетной │

│ │ │ │стоимостью и расчетной │

│ │ │ │стоимостью финансовых │

│ │ │ │вложений, за счет финансовых │

│ │ │ │результатов организации (в │

│ │ │ │составе прочих расходов), для │

│ │ │ │погашения суммы (по │

│ │ │ │результатам проверочных │

│ │ │ │расчетов на обесценение) │

│ │ │ │устойчивого существенного │

│ │ │ │снижения стоимости таких │

│ │ │ │финансовых вложений │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при отражении проверки на обесценение финансовых │

│ вложений, производимой не реже одного раза в год по состоянию на │

│ 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения. Указанная │

│проверка может производиться на отчетные даты промежуточной бухгалтерской│

│ отчетности │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 59 │ 91-1 │Выполнена корректировка суммы │

│ │ │ │ранее созданного резерва в │

│ │ │ │сторону его уменьшения за счет│

│ │ │ │увеличения финансового │

│ │ │ │результата организации (прочих│

│ │ │ │доходов) при выявлении │

│ │ │ │дальнейшего повышения │

│ │ │ │расчетной стоимости этих │

│ │ │ │вложений │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 59 │Выполнена корректировка суммы │

│ │ │ │ранее созданного резерва в │

│ │ │ │сторону его увеличения за счет│

│ │ │ │уменьшения финансового │

│ │ │ │результата организации (прочих│

│ │ │ │расходов) при выявлении │

│ │ │ │дальнейшего снижения расчетной│

│ │ │ │стоимости этих вложений │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при выбытии финансовых вложений, по которым были │

│ созданы резервы │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 59 │ 91-1 │Зачислена сумма ранее │

│ │ │ │созданного резерва на │

│ │ │ │финансовые результаты │

│ │ │ │организации (прочие доходы) в │

│ │ │ │отчетном периоде выбытия │

│ │ │ │(списания с баланса) │

│ │ │ │финансовых вложений, по │

│ │ │ │которым был создан резерв │

│ │ │ │или │

│ │ 59 │ 91-1 │Зачислена сумма ранее │

│ │ │ │созданного резерва на │

│ │ │ │финансовые результаты │

│ │ │ │организации (прочие доходы) по│

│ │ │ │финансовым вложениям, которые │

│ │ │ │более не удовлетворяют │

│ │ │ │критериям устойчивого │

│ │ │ │существенного снижения │

│ │ │ │стоимости │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘