- •12 100 Бухгалтерских проводок с комментариями а.Б.Тепляков введение
- •План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
- •1. Основные средства
- •1.1. Приобретение основных средств
- •1.1.1. Приобретение основных средств
- •1.1.2. Приобретение основных средств
- •1.1.3. Приобретение малоценных основных средств
- •1.1.4. Приобретение земельных участков
- •1.2. Поступление основных средств по договору мены
- •1.3. Поступление основных средств в качестве вклада
- •1.4. Перевод товаров, материальных ценностей, используемых
- •1.5. Затраты по строительству основных средств
- •1.6. Оборудование к установке
- •1.6.1. Приобретение оборудования к установке
- •1.6.2. Поступление оборудования к установке в качестве
- •1.6.3. Монтаж оборудования
- •1.6.4. Продажа оборудования к установке
- •1.6.5. Передача оборудования к установке в уставный
- •1.6.6. Инвентаризация оборудования к установке
- •1.7. Аренда основных средств
- •1.8. Безвозмездное пользование основными средствами
- •1.9. Ремонт, реконструкция и модернизация основных средств
- •1.9.1. Списание затрат по ремонту основных средств
- •1.9.2. Списание затрат по ремонту основных средств
- •1.9.3. Списание затрат по ремонту основных средств
- •1.9.4. Реконструкция (модернизация) основных средств
- •1.10. Неотделимые и отделимые улучшения
- •1.10.1. Неотделимые улучшения арендованного имущества,
- •1.10.2. Неотделимые улучшения арендованного имущества,
- •1.10.3. Отделимые улучшения арендованного имущества
- •1.11. Содержание и консервация основных средств
- •1.12. Амортизация основных средств
- •1.13. Возмещение арендатором утери
- •1.14. Продажа основных средств
- •1.14.1. Продажа основных средств,
- •1.14.2. Выкуп арендатором арендованного имущества
- •1.15. Возврат и замена основных средств
- •1.16. Передача основных средств по договору мены
- •1.17. Передача основных средств в уставный (складочный)
- •1.18. Списание неиспользуемых основных средств
- •1.19. Подписка на периодические издания
- •1.20. Инвентаризация основных средств
- •1.21. Переоценка основных средств
- •1.22. Прочие операции
- •2. Нематериальные активы
- •2.1. Приобретение и создание нематериальных активов
- •2.1.1. Приобретение и создание объектов
- •2.1.2. Приобретение и создание программных продуктов
- •2.1.3. Приобретение и создание товарных знаков
- •2.2. Поступление нематериальных активов по договору мены
- •2.3. Поступление нематериальных активов в качестве вклада
- •2.4. Предоставление права использования
- •2.5. Амортизация нематериальных активов
- •2.6. Продажа нематериальных активов
- •2.7. Передача нематериальных активов по договору мены
- •2.8. Передача нематериальных активов в уставный
- •2.9. Списание неиспользуемых нематериальных активов
- •2.10. Инвентаризация нематериальных активов
- •2.11. Переоценка нематериальных активов
- •2.12. Исключительные права на секреты производства
- •2.13. Деловая репутация
- •2.14. Расходы по научно-исследовательским,
- •3. Материально-производственные запасы
- •3.1. Приобретение материалов
- •3.1.1. Поставка материалов при условии
- •3.1.2. Поставка материалов при условии перехода
- •3.1.3. Приобретение (покупка) материалов
- •3.1.4. Расходы на доставку приобретенных материалов
- •3.2. Поступление материала, не указанного поставщиком
- •3.3. Поступление материалов в качестве вклада
- •3.4. Горюче-смазочные материалы (топливо)
- •3.5. Тара и тарные материалы
- •3.6. Запасные части. Прочие материалы
- •3.7. Материалы, переданные (принятые) в переработку
- •3.8. Инвентарь и хозяйственные принадлежности.
- •3.9. Продажа материалов
- •3.9.1. Продажа материалов при условии перехода
- •3.9.2. Продажа материалов при условии перехода
- •3.10. Возврат материалов
- •3.10.1. Возврат от покупателей некачественных материалов
- •3.10.2. Возврат поставщикам некачественных материалов
- •3.10.3. Погашение претензий поставщиками
- •3.10.4. Возврат качественных неизрасходованных материалов,
- •3.11. Передача (поступление) материалов по договору мены
- •3.12. Передача материалов в уставный (складочный) капитал
- •3.13. Инвентаризация материалов
- •3.14. Прочие операции
- •4. Продукция (работы, услуги)
- •4.1. Фактические затраты, связанные с выпуском продукции
- •4.1.1. Фактические затраты по выпуску продукции
- •4.1.2. Фактические затраты по выпуску продукции
- •4.1.3. Общепроизводственные расходы
- •4.1.4. Общехозяйственные расходы
- •4.1.5. Брак в производстве
- •4.1.6. Фактические затраты по выпуску продукции
- •4.2. Коммерческие расходы
- •4.3. Расходы по освоению новых производств
- •4.4. Продажа готовой продукции
- •4.4.1. Продажа готовой продукции при условии перехода
- •4.4.2. Продажа готовой продукции при условии перехода
- •4.5. Передача готовой продукции по договору мены
- •4.6. Передача готовой продукции в уставный
- •4.7. Резерв на гарантийный ремонт
- •4.8. Инвентаризация готовой продукции
- •4.9. Списание некондиционной (просроченной)
- •4.10. Реализация работ, услуг
- •4.10.1. Реализация многоэтапных (долгосрочных) работ
- •4.10.2. Реализация услуг и одноэтапных работ
- •4.11. Прочие операции
- •5. Товары
- •5.1. Приобретение товаров
- •5.1.1. Поставка товаров при условии перехода
- •5.1.2. Поставка товаров при условии перехода
- •5.1.3. Приобретение (покупка) товаров через подотчетных лиц
- •5.1.4. Приобретение (покупка) товаров
- •5.1.5. Приобретение (покупка) товаров
- •5.2. Поступление товара, не указанного поставщиком
- •5.3. Поступление товаров в качестве вклада
- •5.4. Бесхозяйные запасы (товары)
- •5.5. Комплектация и узловая сборка товаров
- •5.6. Товары, переданные (принятые) в переработку
- •5.7. Тара под товаром и порожняя
- •5.8. Издержки обращения
- •5.9. Продажа товаров
- •5.9.1. Продажа товаров, учитываемых по стоимости
- •5.9.2. Продажа товаров, учитываемых по стоимости
- •5.9.3. Продажа товаров, учитываемых по продажной стоимости.
- •5.9.4. Продажа товаров собственником со склада поставщика
- •5.9.5. Купля-продажа товаров по заявкам-заказам
- •5.9.6. Продажа товаров по договору комиссии
- •5.9.7. Продажа товаров по договору поручительства
- •5.10. Торговые скидки
- •5.10.1. Торговые скидки при учете товаров
- •5.10.2. Торговые скидки при учете товаров
- •5.10.3. Торговые скидки при учете товаров
- •5.10.4. Торговые скидки при учете товаров
- •5.10.5. Торговые скидки при учете товаров
- •5.11. Расходы на доставку покупных (проданных) товаров
- •5.12. Возврат и замена товаров
- •5.12.1. Возврат некачественных товаров, недостатки которых
- •5.12.2. Возврат от покупателей некачественных товаров,
- •5.12.3. Возврат от покупателей некачественных товаров,
- •5.12.4. Возврат поставщикам некачественных товаров
- •5.12.5. Погашение претензий поставщиками
- •5.12.6. Возврат качественных нереализованных товаров
- •5.12.7. Возврат качественных нереализованных товаров
- •5.12.8. Замена товаров
- •5.12.9. Возврат и замена некачественных товаров
- •5.13. Передача (поступление) товаров по договору мены
- •5.14. Передача товаров в уставный (складочный) капитал
- •5.15. Резерв на гарантийный ремонт
- •5.16. Инвентаризация товаров
- •5.17. Списание некондиционных (просроченных) товаров
- •5.18. Прочие операции
- •6. Денежные средства
- •6.1. Касса
- •6.1.1. Приход/расход денежных средств в кассе
- •6.1.2. Денежные документы
- •6.2. Расчетные счета
- •6.3. Валютные счета
- •6.4. Специальные счета в банках
- •6.4.1. Аккредитивы и чековые книжки
- •6.4.2. Депозитные и прочие счета
- •6.5. Переводы в пути
- •6.6. Ошибки выписки банка
- •7. Расчеты
- •7.1. Авансы и предоплаты
- •7.2. Задаток
- •7.3. Векселя
- •7.4. Арендная плата
- •7.5. Вознаграждения за пользование объектами
- •7.5.1. Вознаграждения, получаемые по лицензионным договорам
- •7.5.2. Вознаграждения, выплачиваемые по лицензионным
- •7.5.3. Вознаграждения, получаемые
- •7.5.4. Вознаграждения, выплачиваемые
- •7.6. Коммунальные платежи, связанные с арендой имущества
- •7.6.1. Коммунальные платежи, оплачиваемые
- •7.6.2. Коммунальные платежи, включаемые в арендную плату
- •7.7. Прекращение обязательств
- •7.8. Новация обязательств
- •7.9. Расчеты по оплате товарно-материальных ценностей
- •7.10. Погашение дебиторской задолженности
- •7.11. Приобретение права требования
- •7.12. Списание дебиторской задолженности и других долгов,
- •7.12.1. Создание резерва сомнительных долгов
- •7.12.2. Списание дебиторской задолженности,
- •7.12.3. Списание кредиторской и депонентской задолженности,
- •7.12.4. Отражение в учете сомнительной
- •7.13. Краткосрочные кредиты и займы
- •7.13.1. Краткосрочные кредиты
- •7.13.2. Краткосрочные займы в неденежной форме
- •7.13.3. Прочие операции по краткосрочным кредитам и займам
- •7.14. Долгосрочные кредиты и займы
- •7.14.1. Долгосрочные кредиты и долгосрочные займы
- •7.14.2. Долгосрочные займы в неденежной форме
- •7.14.3. Прочие операции по долгосрочным кредитам и займам
- •7.15. Предоставленные займы
- •7.15.1. Предоставленные займы в денежной форме юридическим
- •7.15.2. Предоставленные займы
- •7.15.3. Предоставленные займы в неденежной форме
- •7.16. Залог
- •7.17. Оплата труда
- •7.17.1. Начисление заработной платы
- •7.17.2. Удержания из заработной платы
- •7.17.3. Выплата заработной платы
- •7.17.4. Материальная помощь. Расчеты по компенсации
- •7.17.5. Подарки лицам как состоящим,
- •7.17.6. Резерв на оплату отпусков
- •7.17.7. Резерв на выплату ежегодного вознаграждения
- •7.18. Командировочные, хозяйственные и прочие расходы,
- •7.19. Возмещение материального (иного) ущерба
- •7.20. Имущественное и личное страхование
- •7.21. Претензии
- •7.21.1. Неустойка за несвоевременное погашение
- •7.21.2. Досудебное урегулирование споров
- •7.21.3. Судебные расходы
- •7.22. Расчеты по выплате доходов
- •7.23. Доверительное управление имуществом
- •7.24. Исправление ошибок в расчетах с контрагентами
- •7.25. Отложенные налоговые активы.
- •7.26. Прочие расчеты
- •8. Финансовые результаты
- •8.1. Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль.
- •8.2. Выявление финансового результата
- •8.3. Выявление финансового результата
- •8.4. Выявление конечного финансового результата
- •8.5. Результаты налоговой проверки
- •8.6. Собственные акции (доли).
1.14.2. Выкуп арендатором арендованного имущества
Отражение в бухгалтерском учете реализации арендованных основных средств по окончании срока действия договора аренды.
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при продаже арендованного имущества. Организацией в учетной политике установлен порядок выбытия объектов с использованием субсчета "Выбытие основных средств" |
|||
1 |
62, 76, субсчет "Расчеты по выкупу арендованного имущества" |
91-1 |
Начислена продажная (договорная) стоимость арендованного объекта основных средств с учетом всех налогов на прочие доходы организации |
2 |
91-2 |
68, субсчет "Расчеты по НДС" |
Начислена задолженность бюджету по НДС со стоимости реализованного арендатору объекта основных средств |
3 |
01, субсчет "Выбытие основных средств" |
01, субсчет "Основные средства, сданные в аренду" |
Списана балансовая стоимость реализованного арендатору объекта основных средств на отдельный субсчет |
4 |
02, субсчет "Амортизация основных средств, сданных в аренду" |
01, субсчет "Выбытие основных средств" |
Отражена накопленная амортизация по реализованному арендатору объекту на отдельном субсчете |
5 |
91-2 |
01, субсчет "Выбытие основных средств" |
Списана остаточная стоимость реализованного арендатору объекта основных средств с отдельного субсчета на прочие расходы организации |
Бухгалтерские проводки при продаже арендованного имущества. Организацией в учетной политике установлен порядок выбытия объектов без использования субсчета "Выбытие основных средств" |
|||
1 |
62, 76, субсчет "Расчеты по выкупу арендованного имущества" |
91-1 |
Начислена продажная (договорная) стоимость арендованного объекта основных средств с учетом всех налогов на прочие доходы организации |
2 |
91-2 |
68, субсчет "Расчеты по НДС" |
Начислена задолженность бюджету по НДС со стоимости реализованного арендатору объекта основных средств |
3 |
02, субсчет "Амортизация основных средств, сданных в аренду" |
01, субсчет "Основные средства, сданные в аренду" |
Отражена накопленная амортизация по реализованному арендатору объекту. Определена остаточная стоимость основного средства |
4 |
91-2 |
01, субсчет "Основные средства, сданные в аренду" |
Отражен прочий расход от реализации арендатору объекта основных средств |
Бухгалтерские проводки при поступлении денежных средств |
|||
1 |
50, 51 |
62, 76, субсчет "Расчеты по выкупу арендованного имущества" |
Отражено поступление от арендатора единовременного платежа, связанного с выкупом арендованного имущества по окончании срока действия договора аренды |
Отражение в бухгалтерском учете платежей, связанных с выкупом арендованного имущества, поступающих от арендатора долями, в частности одновременно с арендными платежами в течение всего срока действия договора аренды.
┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐
│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при получении частичного платежа от арендатора в │
│ счет выкупа арендованного имущества одновременно с арендными платежами │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 50, 51 │76, субсчет "Прочие│Отражен платеж, поступивший от│
│ │ │ расчеты с разными │арендатора за отчетный период.│
│ │ │ дебиторами и │В сумму платежа включена │
│ │ │ кредиторами" │арендная плата отчетного │
│ │ │ │периода и доля выкупной │
│ │ │ │стоимости арендованного │
│ │ │ │имущества, приходящаяся на │
│ │ │ │отчетный период │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│76, субсчет "Прочие│ 76, субсчет │Выделена арендная плата за │
│ │ расчеты с разными │ "Расчеты по │отчетный период из суммы │
│ │ дебиторами и │ арендной плате" │поступившего платежа от │
│ │ кредиторами" │ │арендатора │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 3│76, субсчет "Прочие│ 62, субсчет │Выделена доля выкупной │
│ │ расчеты с разными │"Расчеты по авансам│стоимости за отчетный период │
│ │ дебиторами и │ полученным" │из суммы поступившего платежа │
│ │ кредиторами" │ │от арендатора. Частичный │
│ │ │ │платеж отражен в качестве │
│ │ │ │аванса, полученного │
│ │ │ │организацией в счет │
│ │ │ │предстоящей реализации │
│ │ │ │имущества по окончании срока │
│ │ │ │действия договора аренды │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 4│ 76, субсчет "НДС с│ 68, субсчет │С суммы авансовых платежей, │
│ │авансов полученных"│ "Расчеты по НДС" │полученных от арендатора, │
│ │ │ │удержан налог на добавленную │
│ │ │ │стоимость │
│ │ │ │или │
│ │ 62, субсчет │ 68, субсчет │На суммы удержанного с │
│ │"Расчеты по авансам│ "Расчеты по НДС" │авансовых платежей налога на │
│ │ полученным" │ │добавленную стоимость │
│ │ │ │уменьшена задолженность перед │
│ │ │ │арендодателем │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при отражении факта погашения задолженности │
│ арендатора по приобретенному им имуществу зачетом авансов, полученных │
│ арендодателем в течение срока аренды │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 62, субсчет │ 62, субсчет │Погашена (уменьшена) сумма │
│ │"Расчеты по авансам│ "Расчеты с │задолженности арендатора по │
│ │ полученным" │ покупателями и │проданному ему имуществу │
│ │ │ заказчиками", 76, │зачетом суммы аванса │
│ │ │субсчет "Расчеты по│ │
│ │ │ выкупу │ │
│ │ │ арендованного │ │
│ │ │ имущества" │ │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│ 76, субсчет "НДС с│ 68, субсчет │Сторнирован (возмещен) НДС по │
│ │авансов полученных"│ "Расчеты по НДС" │расчету, удержанный с суммы │
│ │ │ │авансовых платежей, полученных│
│ │ │ │от арендатора │
│ │ │ │или │
│ │ 68, субсчет │ 76, субсчет "НДС с│Восстановлен обратной записью │
│ │ "Расчеты по НДС" │авансов полученных"│НДС по расчету, удержанный с │
│ │ │ │суммы авансовых платежей, │
│ │ │ │полученных от арендатора │
│ │ │ │или │
│ │ 68, субсчет │ 62, субсчет │Выполнена обратная запись по │
│ │ "Расчеты по НДС" │"Расчеты по авансам│НДС после реализации │
│ │ │ полученным" │имущества, под которое был │
│ │ │ │получен аванс от арендатора │
└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘
Отражение в бухгалтерском учете приобретения арендованных основных средств по окончании срока действия договора аренды.
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при покупке арендованного имущества |
|||
1 |
|
001 |
Списана стоимость арендованного организацией основного средства с забалансового счета |
2 |
08-4 |
60, 76 |
Отражена (начислена) выкупная стоимость арендованного основного средства без НДС |
3 |
19-1 |
60, 76 |
Учтен (начислен) НДС при приобретении арендованных основных средств |
4 |
01, субсчет "Основные средства в организации" |
08-4 |
Начислена выкупная (первоначальная) стоимость арендованного основного средства без НДС, переведенного в состав собственных основных средств |
5 |
68, субсчет "Расчеты по НДС" |
19-1 |
Принят к вычету из бюджета НДС в месяце ввода в эксплуатацию объекта основных средств, не требующего монтажа |
Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств |
|||
1 |
60, 76 |
50, 51 |
Отражено перечисление арендодателю единовременного платежа, связанного с выкупом арендованного имущества по окончании срока действия договора аренды |
Отражение в бухгалтерском учете приобретения арендованных основных средств, если договором аренды предусмотрена уплата арендатором выкупной стоимости имущества равными частями в течение срока аренды.
┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐
│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при отражении частичных платежей в счет выкупа │
│ арендованного имущества │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 60, субсчет │ 50, 51 │Отражено перечисление выкупной│
│ │"Расчеты по авансам│ │стоимости арендованного │
│ │ выданным" │ │основного средства равными │
│ │ │ │долями в течение срока │
│ │ │ │действия договора аренды │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│ 68, субсчет │ 76, субсчет "НДС с│Принят к вычету НДС по авансу,│
│ │ "Расчеты по НДС" │ авансов выданных" │выданному арендодателю │
│ │ │ │(продавцу) │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки после перечисления арендодателю всей выкупной │
│ стоимости основного средства и по окончании срока действия договора │
│ аренды │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ │ 001 │Списана стоимость │
│ │ │ │арендованного организацией │
│ │ │ │основного средства с │
│ │ │ │забалансового счета │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│ 08-4 │ 60, субсчет │Отражена (начислена) выкупная │
│ │ │"Расчеты по авансам│стоимость арендованного │
│ │ │ выданным" │основного средства без НДС │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 3│ 19-1 │ 60, субсчет │Учтен (начислен) НДС при │
│ │ │"Расчеты по авансам│приобретении арендованных │
│ │ │ выданным" │основных средств │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 4│ 01, субсчет │ 08-4 │Начислена выкупная │
│ │ "Основные средства│ │(первоначальная) стоимость │
│ │ в организации" │ │арендованного основного │
│ │ │ │средства без НДС, │
│ │ │ │переведенного в состав │
│ │ │ │собственных основных средств │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 5│ 68, субсчет │ 19-1 │Принят к вычету из бюджета НДС│
│ │ "Расчеты по НДС" │ │в месяце ввода в эксплуатацию │
│ │ │ │объекта основных средств, не │
│ │ │ │требующего монтажа │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 6│ 76, субсчет "НДС с│ 68, субсчет │Восстановлен обратной записью │
│ │ авансов выданных" │ "Расчеты по НДС" │НДС к уплате в бюджет, │
│ │ │ │предъявленный ранее к вычету │
│ │ │ │по выданному авансу │
│ │ │ │или │
│ │ 68, субсчет │ 76, субсчет "НДС с│Сторнирован НДС к уплате в │
│ │ "Расчеты по НДС" │ авансов выданных" │бюджет, предъявленный ранее к │
│ │ │ │вычету по выданному авансу │
└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘