1.9.3. Списание затрат по ремонту основных средств

за счет резерва на ремонт основных средств

Отражение в бухгалтерском учете образования резерва расходов на ремонт основных средств (отчисления в резерв относятся на расходы равными долями на последний день отчетного периода в пределах величины резерва).

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки в производственных организациях при создании резерва за счет затрат (расходов) вспомогательных производств
1	23	96, субсчет "Резерв на ремонт основных средств"	Включено отчисление в резерв на ремонт основных средств в затраты (расходы) вспомогательных производств
Бухгалтерские проводки в производственных организациях при создании резерва за счет общепроизводственных (общехозяйственных) расходов
1	25, 26	96, субсчет "Резерв на ремонт основных средств"	Включено отчисление в резерв на ремонт основных средств в общепроизводственные (общехозяйственные) расходы (затраты)
Бухгалтерские проводки в организациях торговли
1	44, субсчет "Издержки обращения"	96, субсчет "Резерв на ремонт основных средств"	Включено отчисление в резерв на ремонт основных средств в издержки обращения

Отражение в бухгалтерском учете списания фактических расходов (затрат), связанных с ремонтом основных средств, за счет резерва.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании из резерва стоимости запчастей и │

│ материалов, использованных для ремонта основных средств, если материалы │

│ учитываются по фактурной стоимости │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│96, субсчет "Резерв│ 10 │Списана из резерва фактическая│

│ │ на ремонт основных│ │себестоимость материалов и │

│ │ средств" │ │запчастей израсходованных для │

│ │ │ │ремонта основных средств │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании из резерва стоимости запчастей и │

│ материалов, использованных для ремонта основных средств, если материалы │

│ учитываются по учетной стоимости │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│96, субсчет "Резерв│ 10 │Списана из резерва учетная │

│ │ на ремонт основных│ │себестоимость материалов и │

│ │ средств" │ │запчастей израсходованных для │

│ │ │ │ремонта основных средств │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│96, субсчет "Резерв│ 16, субсчет │Списана положительная разница │

│ │ на ремонт основных│ "Отклонение в │между учетной и фактурной │

│ │ средств" │ стоимости │стоимостью (перерасход) │

│ │ │ материалов" │материала и запчастей, │

│ │ │ │отражаемая по дебету счета 16 │

│ │ │ │или │

│ │96, субсчет "Резерв│ 16, субсчет │Сторнирована отрицательная │

│ │ на ремонт основных│ "Отклонение в │разница между учетной и │

│ │ средств" │ стоимости │фактурной стоимостью │

│ │ │ материалов" │(экономия) материала и │

│ │ │ │запчастей, отражаемая по │

│ │ │ │кредиту счета 16 │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при начислении из резерва заработной платы и │

│ взносов с начисленной заработной платы работников, занятых ремонтом │

│ основных средств │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│96, субсчет "Резерв│ 70, 69 │Отражены начисленные из │

│ │ на ремонт основных│ │резерва сумма заработной платы│

│ │ средств" │ │и взносы с начисленной │

│ │ │ │заработной платы работников, │

│ │ │ │занятых ремонтом основных │

│ │ │ │средств │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки по услугам собственным при списании расходов │

│ вспомогательных производств, приходящихся на ремонт основных средств, из│

│ резерва │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│96, субсчет "Резерв│ 23 │Списана из резерва доля │

│ │ на ремонт основных│ │расходов (затрат) │

│ │ средств" │ │вспомогательных производств, │

│ │ │ │приходящаяся на ремонт │

│ │ │ │основных средств │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании услуг (с НДС), оказанных сторонними │

│ организациями по ремонту основных средств из резерва │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│96, субсчет "Резерв│ 60, 76 │Списана из резерва стоимость │

│ │ на ремонт основных│ │потребленных услуг без НДС, │

│ │ средств" │ │относящихся к текущему периоду│

│ │ │ │(месяцу) │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 97 │ 60, 76 │Списана стоимость потребленных│

│ │ │ │услуг без НДС, относящихся к │

│ │ │ │будущим периодам │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│19, субсчет "НДС по│ 60, 76 │Учтен (начислен) НДС по │

│ │выполненным работам│ │оказанным услугам сторонней │

│ │(услугам) сторонних│ │организацией │

│ │ организаций" │ │ │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 4│ 68, субсчет │19, субсчет "НДС по│Принят к вычету из бюджета НДС│

│ │ "Расчеты по НДС" │выполненным работам│в полной сумме по оказанным │

│ │ │(услугам) сторонних│услугам сторонней организацией│

│ │ │ организаций" │ │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при оплате услуг, оказанных сторонними │

│ организациями по ремонту основных средств │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 60, 76 │ 50, 51 │Оплачена сторонней организации│

│ │ │ │стоимость потребленных услуг │

│ │ │ │по ремонту основных средств │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании расходов будущих периодов за │

│ отчетный период (месяц) за счет резерва на ремонт основных средств │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│96, субсчет "Резерв│ 97 │Списаны текущие расходы │

│ │ на ремонт основных│ │(затраты) будущих периодов за │

│ │ средств" │ │счет средств резерва на ремонт│

│ │ │ │основных средств │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете корректировки правильности образования и использования сумм по резерву на ремонт основных средств по результатам проведенной инвентаризации.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 1│ 23, 25, 26, 44 и │96, субсчет "Резерв│Сторнированы излишне │

│ │ др. │ на ремонт основных│начисленные суммы по резерву │

│ │ │ средств" │на ремонт основных средств с │

│ │ │ │издержек производства или │

│ │ │ │других источников по состоянию│

│ │ │ │на 31 декабря отчетного года в│

│ │ │ │результате обязательной на │

│ │ │ │конец года проверки данных │

│ │ │ │смет, расчетов и т.п. │

│ │ │ │или │

│ │ 23, 25, 26, 44 и │96, субсчет "Резерв│Доначислены суммы по резерву │

│ │ др. │ на ремонт основных│на ремонт основных средств на │

│ │ │ средств" │издержки производства или │

│ │ │ │другие источники по состоянию │

│ │ │ │на 31 декабря отчетного года в│

│ │ │ │результате обязательной на │

│ │ │ │конец года проверки данных │

│ │ │ │смет, расчетов и т.п. │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете излишне начисленной суммы резерва по окончании в следующем за отчетным году ремонтных работ по объектам основных средств с длительным сроком их производства и существенным объемом указанных работ.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
1	96, субсчет "Резерв на ремонт основных средств"	91-1	Отражена в качестве прочих доходов организации неиспользованная сумма резерва на ремонт основных средств по окончании ремонтных работ в новом году