3.3. Поступление материалов в качестве вклада

в уставный (складочный) капитал,

средств целевого назначения и безвозмездно

Отражение в бухгалтерском учете принимающей организации факта получения (внесения) вклада в уставный (складочный) капитал материалами.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при начислении задолженности учредителя │

│ (участника) по вкладу в уставный (складочный) капитал │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 75-1 │ 80 │Отражен (увеличен) размер │

│ │ │ │уставного (складочного) │

│ │ │ │капитала за счет вкладов │

│ │ │ │(взносов) учредителей │

│ │ │ │(участников) после регистрации│

│ │ │ │(перерегистрации) в │

│ │ │ │учредительных документах его │

│ │ │ │величины (новой величины). В │

│ │ │ │развитие субсчета 75-1 │

│ │ │ │"Расчеты по вкладам в уставный│

│ │ │ │(складочный) капитал" могут │

│ │ │ │быть открыты дополнительные │

│ │ │ │субсчета, в частности 75-1-1 │

│ │ │ │"Расчеты с учредителями - │

│ │ │ │физическими лицами" и 75-1-2 │

│ │ │ │"Расчеты с учредителями - │

│ │ │ │юридическими лицами" │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при поступлении материалов, учитываемых по │

│ фактурной стоимости в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, │

│ если организация не применяет счет 15 "Заготовление и приобретение │

│ материальных ценностей" │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 10 │ 75-1 │Отражена (начислена) │

│ │ │ │фактическая стоимость │

│ │ │ │материалов, согласованная │

│ │ │ │учредителями, с учетом │

│ │ │ │оплаченных учредителем и │

│ │ │ │документально им │

│ │ │ │подтвержденных транспортно- │

│ │ │ │заготовительных расходов (без │

│ │ │ │НДС) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при поступлении материалов, учитываемых по │

│ фактурной стоимости в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, │

│ если организация применяет счет 15 "Заготовление и приобретение │

│ материальных ценностей" │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 15, субсчет │ 75-1 │Отражена (начислена) │

│ │ "Заготовление и │ │фактическая стоимость │

│ │ приобретение │ │материалов, согласованная │

│ │ материалов" │ │учредителями, с учетом │

│ │ │ │оплаченных учредителем и │

│ │ │ │документально им │

│ │ │ │подтвержденных транспортно- │

│ │ │ │заготовительных расходов (без │

│ │ │ │НДС) │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 10 │ 15, субсчет │Оприходованы на склад(ы) │

│ │ │ "Заготовление и │материалы по фактурной │

│ │ │ приобретение │стоимости без НДС │

│ │ │ материалов" │ │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при оприходовании (принятии на учет) материалов, │

│ учитываемых по учетной стоимости в качестве вклада в уставный │

│ (складочный) капитал │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 15, субсчет │ 75-1 │Отражена (начислена) │

│ │ "Заготовление и │ │фактическая стоимость │

│ │ приобретение │ │материалов, согласованная │

│ │ материалов" │ │учредителями, с учетом │

│ │ │ │оплаченных учредителем и │

│ │ │ │документально им │

│ │ │ │подтвержденных транспортно- │

│ │ │ │заготовительных расходов (без │

│ │ │ │НДС) │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 10 │ 15, субсчет │Оприходованы на склад(ы) │

│ │ │ "Заготовление и │материалы по учетной стоимости│

│ │ │ приобретение │ │

│ │ │ материалов" │ │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 16, субсчет │ 15, субсчет │Отражена положительная разница│

│ │ "Отклонение в │ "Заготовление и │между учетной и фактурной │

│ │ стоимости │ приобретение │(рыночной) стоимостью │

│ │ материалов" │ материалов" │ │

│ │ │ │или │

│ │ 15, субсчет │ 16, субсчет │Отражена отрицательная разница│

│ │ "Заготовление и │ "Отклонение в │между учетной и фактурной │

│ │ приобретение │ стоимости │(рыночной) стоимостью │

│ │ материалов" │ материалов" │ │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при отражении НДС по оприходованным (принятым на │

│ учет) материалам │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 19-3 │ 83 │Учтен (начислен) НДС, │

│ │ │ │восстановленный учредителем и │

│ │ │ │относящийся к стоимости │

│ │ │ │материала, полученного в │

│ │ │ │качестве вклада в уставный │

│ │ │ │(складочный) капитал │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 68, субсчет │ 19-3 │Принят к вычету из бюджета НДС│

│ │ "Расчеты по НДС" │ │по оприходованным материалам │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете принимающей организации поступления материалов, полученных безвозмездно.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки в момент начисления задолженности дарителя │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 76 │ 98-2 │Отражена (начислена) │

│ │ │ │задолженность дарителя на │

│ │ │ │рыночную (фактическую) │

│ │ │ │стоимость материалов с НДС в │

│ │ │ │момент подписания договора │

│ │ │ │дарения или иного │

│ │ │ │безвозмездного договора. │

│ │ │ │Безвозмездное получение │

│ │ │ │материалов отражено в качестве│

│ │ │ │доходов будущих периодов. В │

│ │ │ │развитие субсчета 98-2 │

│ │ │ │"Безвозмездные поступления" │

│ │ │ │могут быть открыты │

│ │ │ │дополнительные субсчета по │

│ │ │ │видам материальных ценностей, │

│ │ │ │полученных безвозмездно, в │

│ │ │ │частности 98-2-3 │

│ │ │ │"Безвозмездные поступления │

│ │ │ │материалов" │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки в момент оприходования материалов, если их │

│ поступление принимающая (одаряемая) организация отражает без │

│ использования счета 15 "Заготовление и приобретение материальных │

│ ценностей" │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 10 │ 76 │Отражена (начислена) рыночная │

│ │ │ │(фактическая) стоимость │

│ │ │ │материалов с НДС │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки в момент оприходования материалов, если их │

│поступление принимающая (одаряемая) организация отражает с использованием│

│счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и материалы│

│ учитываются по фактурной стоимости │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 15, субсчет │ 76 │Отражена (начислена) рыночная │

│ │ "Заготовление и │ │(фактическая) стоимость │

│ │ приобретение │ │материалов с НДС │

│ │ материалов" │ │ │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 10 │ 15, субсчет │Оприходованы на склад(ы) │

│ │ │ "Заготовление и │материалы по фактурной │

│ │ │ приобретение │(рыночной) стоимости с НДС │

│ │ │ материалов" │ │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки в момент оприходования материалов, если их │

│поступление принимающая (одаряемая) организация отражает с использованием│

│счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и материалы│

│ учитываются по учетной стоимости │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 15, субсчет │ 76 │Отражена (начислена) рыночная │

│ │ "Заготовление и │ │(фактическая) стоимость │

│ │ приобретение │ │материалов с НДС │

│ │ материалов" │ │ │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 10 │ 15, субсчет │Оприходованы на склад(ы) │

│ │ │ "Заготовление и │материалы по учетной стоимости│

│ │ │ приобретение │ │

│ │ │ материалов" │ │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 16, субсчет │ 15, субсчет │Отражена положительная разница│

│ │ "Отклонение в │ "Заготовление и │между учетной и фактурной │

│ │ стоимости │ приобретение │(рыночной) стоимостью │

│ │ материалов" │ материалов" │ │

│ │ │ │или │

│ │ 15, субсчет │ 16, субсчет │Отражена отрицательная разница│

│ │ "Заготовление и │ "Отклонение в │между учетной и фактурной │

│ │ приобретение │ стоимости │(рыночной) стоимостью │

│ │ материалов" │ материалов" │ │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании безвозмездно полученных материальных│

│ ценностей как доходов будущих периодов на финансовые результаты │

│ организации, в прочие доходы по мере их расхода в производство или │

│ продажу │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 98-2 │ 91-1 │Списана фактическая стоимость │

│ │ │ │безвозмездно полученных │

│ │ │ │материальных ценностей на │

│ │ │ │финансовые результаты │

│ │ │ │организации в качестве прочего│

│ │ │ │дохода │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете принимающей организации поступления материалов, полученных в качестве средств целевого назначения, если принятые к учету средства отражаются в бухгалтерском учете как возникновение целевого финансирования, и задолженности по этим средствам.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки, если организация не применяет счет 15 │

│ "Заготовление и приобретение материальных ценностей" │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 76 │ 86 │Отражена задолженность по │

│ │ │ │получению организацией средств│

│ │ │ │целевого назначения │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 10 │ 76 │Отражена (начислена) покупная │

│ │ │ │(фактическая) стоимость │

│ │ │ │материалов без НДС, полученных│

│ │ │ │в качестве средств целевого │

│ │ │ │назначения │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 19-3 │ 76 │Учтен (начислен) НДС по │

│ │ │ │материалам, полученным в │

│ │ │ │качестве средств целевого │

│ │ │ │назначения │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 4│ 86 │ 19-3 │Списан НДС по материалам за │

│ │ │ │счет средств целевого │

│ │ │ │назначения (финансирования) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при применении организацией счета 15 │

│ "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и учете материалов │

│ по фактурной стоимости │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 76 │ 86 │Отражена задолженность по │

│ │ │ │получению организацией средств│

│ │ │ │целевого назначения │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 15, субсчет │ 76 │Отражена (начислена) покупная │

│ │ "Заготовление и │ │(фактическая) стоимость │

│ │ приобретение │ │материалов без НДС, полученных│

│ │ материалов" │ │в качестве средств целевого │

│ │ │ │назначения │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 19-3 │ 76 │Учтен (начислен) НДС по │

│ │ │ │материалам, полученным в │

│ │ │ │качестве средств целевого │

│ │ │ │назначения │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 4│ 10 │ 15, субсчет │Оприходованы на склад(ы) │

│ │ │ "Заготовление и │материалы по фактурной │

│ │ │ приобретение │стоимости без НДС │

│ │ │ материалов" │ │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 5│ 86 │ 19-3 │Списан НДС по материалам за │

│ │ │ │счет средств целевого │

│ │ │ │назначения (финансирования) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при применении организацией счета 15 │

│ "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и учете материалов │

│ по учетной стоимости │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 76 │ 86 │Отражена задолженность по │

│ │ │ │получению организацией средств│

│ │ │ │целевого назначения │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 15, субсчет │ 76 │Отражена (начислена) покупная │

│ │ "Заготовление и │ │(фактическая) стоимость │

│ │ приобретение │ │материалов без НДС, полученных│

│ │ материалов" │ │в качестве средств целевого │

│ │ │ │назначения │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 19-3 │ 76 │Учтен (начислен) НДС по │

│ │ │ │материалам, полученным в │

│ │ │ │качестве средств целевого │

│ │ │ │назначения │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 4│ 10 │ 15, субсчет │Оприходованы на склад(ы) │

│ │ │ "Заготовление и │материалы по учетной стоимости│

│ │ │ приобретение │ │

│ │ │ материалов" │ │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 5│ 16, субсчет │ 15, субсчет │Отражена положительная разница│

│ │ "Отклонение в │ "Заготовление и │между учетной и фактурной │

│ │ стоимости │ приобретение │(рыночной) стоимостью │

│ │ материалов" │ материалов" │ │

│ │ │ │или │

│ │ 15, субсчет │ 16, субсчет │Отражена отрицательная разница│

│ │ "Заготовление и │ "Отклонение в │между учетной и фактурной │

│ │ приобретение │ стоимости │(рыночной) стоимостью │

│ │ материалов" │ материалов" │ │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 6│ 86 │ 19-3 │Списан НДС по материалам за │

│ │ │ │счет средств целевого │

│ │ │ │назначения (финансирования) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при учете активов, полученных в качестве средств │

│ целевого назначения в составе доходов будущих периодов │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 86 │ 98-2 │Отражены средства целевого │

│ │ │ │назначения (финансирования) в │

│ │ │ │качестве доходов будущих │

│ │ │ │периодов как активы, │

│ │ │ │полученные коммерческой │

│ │ │ │организацией безвозмездно, в │

│ │ │ │момент принятия к │

│ │ │ │бухгалтерскому учету этих │

│ │ │ │активов. В развитие субсчета │

│ │ │ │98-2 "Безвозмездные │

│ │ │ │поступления" могут быть │

│ │ │ │открыты дополнительные │

│ │ │ │субсчета по видам материальных│

│ │ │ │ценностей, полученных │

│ │ │ │безвозмездно, в частности │

│ │ │ │98-2-3 "Безвозмездные │

│ │ │ │поступления материалов" │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании средств целевого назначения как │

│ доходов будущих периодов на увеличение финансовых результатов │

│ организации, в доходы отчетного периода по мере расхода материально- │

│ производственных запасов в производство или продажу │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 98-2 │ 91-1 │Отражены прочие доходы │

│ │ │ │организации от использования │

│ │ │ │средств в сумме фактической │

│ │ │ │стоимости отпущенных │

│ │ │ │материальных ценностей │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете принимающей организации поступления материалов, полученных в качестве средств целевого назначения, если средства целевого назначения признаются в бухгалтерском учете по мере фактического получения ресурсов.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при применении организацией счета 15 │

│ "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и учете материалов │

│ по фактурной стоимости │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 15, субсчет │ 86 │Отражена (начислена) покупная │

│ │ "Заготовление и │ │(фактическая) стоимость │

│ │ приобретение │ │материалов с НДС, полученных │

│ │ материалов" │ │организацией в качестве │

│ │ │ │средств целевого назначения │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 10 │ 15, субсчет │Оприходованы на склад(ы) │

│ │ │ "Заготовление и │материалы по фактурной │

│ │ │ приобретение │стоимости с НДС │

│ │ │ материалов" │ │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при применении организацией счета 15 │

│ "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и учете материалов │

│ по учетной стоимости │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 15, субсчет │ 86 │Отражена (начислена) покупная │

│ │ "Заготовление и │ │(фактическая) стоимость │

│ │ приобретение │ │материалов с НДС, полученных │

│ │ материалов" │ │организацией в качестве │

│ │ │ │средств целевого назначения │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 10 │ 15, субсчет │Оприходованы на склад(ы) │

│ │ │ "Заготовление и │материалы по учетной стоимости│

│ │ │ приобретение │ │

│ │ │ материалов" │ │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 16, субсчет │ 15, субсчет │Отражена положительная разница│

│ │ "Отклонение в │ "Заготовление и │между учетной и фактурной │

│ │ стоимости │ приобретение │(рыночной) стоимостью │

│ │ материалов" │ материалов" │ │

│ │ │ │или │

│ │ 15, субсчет │ 16, субсчет │Отражена отрицательная разница│

│ │ "Заготовление и │ "Отклонение в │между учетной и фактурной │

│ │ приобретение │ стоимости │(рыночной) стоимостью │

│ │ материалов" │ материалов" │ │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки, если организация не применяет счет 15 │

│ "Заготовление и приобретение материальных ценностей" │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 10 │ 86 │Отражена (начислена) покупная │

│ │ │ │(фактическая) стоимость │

│ │ │ │материалов с НДС, полученных │

│ │ │ │организацией в качестве │

│ │ │ │средств целевого назначения │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при учете активов, полученных в качестве средств │

│ целевого назначения, в составе доходов будущих периодов │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 86 │ 98-2 │Отражены средства целевого │

│ │ │ │назначения (финансирования) в │

│ │ │ │качестве доходов будущих │

│ │ │ │периодов как активы, │

│ │ │ │полученные коммерческой │

│ │ │ │организацией безвозмездно, в │

│ │ │ │момент принятия к │

│ │ │ │бухгалтерскому учету этих │

│ │ │ │активов. В развитие субсчета │

│ │ │ │98-2 "Безвозмездные │

│ │ │ │поступления" могут быть │

│ │ │ │открыты дополнительные │

│ │ │ │субсчета по видам материальных│

│ │ │ │ценностей, полученных │

│ │ │ │безвозмездно, в частности │

│ │ │ │98-2-3 "Безвозмездные │

│ │ │ │поступления материалов" │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании средств целевого назначения как │

│ доходов будущих периодов на увеличение финансовых результатов │

│ организации в доходы отчетного периода по мере расхода материально- │

│ производственных запасов в производство или продажу │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 98-2 │ 91-1 │Отражены прочие доходы │

│ │ │ │организации от использования │

│ │ │ │средств в сумме фактической │

│ │ │ │стоимости отпущенных │

│ │ │ │материальных ценностей │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘