7.21. Претензии

7.21.1. Неустойка за несвоевременное погашение

задолженности и иные нарушения условий договоров

Отражение в бухгалтерском учете штрафных санкций в момент фактического их признания должником.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки у организации-кредитора при начислении задолженности по пеням, штрафам, неустойкам к получению
1	76-2	91-1	Отражены суммы штрафов, пени, неустоек к получению по предъявленным претензиям к покупателям, заказчикам, транспортным и другим организациям в составе прочих доходов
2	91-2	68, субсчет "Расчеты по НДС"	Начислен НДС с суммы пени за просрочку платежа в случае, если суммы штрафных санкций связаны с несвоевременной оплатой реализованных товаров, работ, услуг (просрочкой платежа по договору)
Бухгалтерские проводки у организации-кредитора при отражении факта получения сумм пеней, штрафов, неустоек с организации-должника
1	51 и др.	76-2	Погашена задолженность должника по уплате пеней, штрафов, неустоек кредитору
Бухгалтерские проводки у организации-должника при начислении задолженности по пеням, штрафам, неустойкам к уплате
1	91-2	76-2	Отражены суммы штрафов, пени, неустоек к уплате по предъявленным претензиям к покупателям, заказчикам, транспортным и другим организациям в составе прочих расходов
Бухгалтерские проводки у организации-должника при погашении задолженности перед кредитором по суммам пеней, штрафов, неустоек к уплате
1	76-2	51 и др.	Отражена уплата кредитору пеней, штрафов, неустоек должником

Отражение в бухгалтерском учете зачета сумм пеней за нарушение сроков поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), предусмотренных договором при погашении задолженности поставщику (подрядчику).

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки у организации-покупателя (заказчика)
1	76-2	91-1	Начислены пени к получению за нарушение сроков поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), предусмотренных договором
2	60, 76	76-2	Причитающаяся покупателю (заказчику) сумма пеней зачтена в счет погашения задолженности поставщику (подрядчику)
3	60, 76	51	Перечислена оплата поставщику (подрядчику) за минусом начисленных пеней
Бухгалтерские проводки у организации поставщика (подрядчика)
1	91-2	76-2	Начислены пени к уплате за нарушение сроков поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), предусмотренных договором
2	76-2	62, 76	Причитающаяся покупателю (заказчику) сумма пеней зачтена в счет погашения его задолженности
3	51	62, 76	Получена оплата от покупателя (заказчика) за минусом начисленных пеней

Отражение в бухгалтерском учете претензии, предъявленной иностранной организацией к российской организации за просрочку оплаты товаров, в виде пеней. Соглашение об избежании двойного налогообложения у Российской Федерации с иностранным государством, в котором находится представительство данной иностранной организации, отсутствует.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки на момент предъявления претензии │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 76, субсчет │Отражено начисление пени за │

│ │ │ "Расчеты по │нарушение договорных │

│ │ │ претензиям в │обязательств одновременно в │

│ │ │ валюте" │валюте расчетов и в рублевом │

│ │ │ │эквиваленте (руб. экв.) по │

│ │ │ │курсу ЦБ РФ на дату │

│ │ │ │предъявления претензии │

│ │ │ │(совершения операции в │

│ │ │ │иностранной валюте) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки на конец отчетного периода │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 76, субсчет │ 91-1 │Отражена положительная │

│ │ "Расчеты по │ │курсовая разница в составе │

│ │ претензиям в │ │прочих доходов организации при│

│ │ валюте" │ │переоценке кредиторской │

│ │ │ │задолженности по пене, │

│ │ │ │выраженной в иностранной │

│ │ │ │валюте по курсу ЦБ РФ на │

│ │ │ │отчетную дату бухгалтерской │

│ │ │ │отчетности │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 76, субсчет │Отражена отрицательная │

│ │ │ "Расчеты по │курсовая разница в составе │

│ │ │ претензиям в │прочих расходов организации │

│ │ │ валюте" │при переоценке кредиторской │

│ │ │ │задолженности по пене, │

│ │ │ │выраженной в иностранной │

│ │ │ │валюте по курсу ЦБ РФ на │

│ │ │ │отчетную дату бухгалтерской │

│ │ │ │отчетности │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки на момент оплаты │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 76, субсчет │ 52-1 │Отражена уплата пеней │

│ │ "Расчеты по │ │иностранной организации с │

│ │ претензиям в │ │текущего валютного счета │

│ │ валюте" │ │одновременно в валюте расчетов│

│ │ │ │и в рублевом эквиваленте (руб.│

│ │ │ │экв.) по курсу ЦБ РФ на дату │

│ │ │ │погашения долга (фактического │

│ │ │ │перечисления платежа) │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 76, субсчет │ 68 │Отражено удержание налога на │

│ │ "Расчеты по │ │доходы иностранных организаций│

│ │ претензиям в │ │одновременно в валюте расчетов│

│ │ валюте" │ │и в рублевом эквиваленте (руб.│

│ │ │ │экв.) по курсу ЦБ РФ на дату │

│ │ │ │погашения долга (фактического │

│ │ │ │перечисления платежа) │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 76, субсчет │ 91-1 │Отражена по курсу ЦБ РФ │

│ │ "Расчеты по │ │положительная курсовая разница│

│ │ претензиям в │ │по счету 76 с момента │

│ │ валюте" │ │возникновения кредиторской │

│ │ │ │задолженности по пеням к │

│ │ │ │уплате (или даты последней │

│ │ │ │переоценки) до момента │

│ │ │ │погашения долга с текущего │

│ │ │ │валютного счета │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 76, субсчет │Отражена по курсу ЦБ РФ │

│ │ │ "Расчеты по │отрицательная курсовая разница│

│ │ │ претензиям в │по счету 76 с момента │

│ │ │ валюте" │возникновения кредиторской │

│ │ │ │задолженности по пеням к │

│ │ │ │уплате (или даты последней │

│ │ │ │переоценки) до момента │

│ │ │ │погашения долга с текущего │

│ │ │ │валютного счета │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 4│ 68 │ 52-1 │Отражено перечисление налога в│

│ │ │ │бюджет одновременно в валюте │

│ │ │ │расчетов и в рублевом │

│ │ │ │эквиваленте (руб. экв.) по │

│ │ │ │курсу ЦБ РФ на дату погашения │

│ │ │ │долга (фактического │

│ │ │ │перечисления платежа) │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете уплаты штрафа российской организацией иностранной организации за нарушение требований заказчика при исполнении договора. Согласно условиям договора в случае неуплаты в срок штрафа начисляются пени за каждый день просрочки уплаты штрафных санкций.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки на момент предъявления претензии иностранной │

│ организацией │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 76, субсчет │Отражена сумма штрафа за │

│ │ │ "Расчеты по │нарушение договорных │

│ │ │ претензиям в │обязательств одновременно в │

│ │ │ валюте" │валюте расчетов и в рублевом │

│ │ │ │эквиваленте (руб. экв.) по │

│ │ │ │курсу ЦБ РФ на дату │

│ │ │ │предъявления претензии │

│ │ │ │(совершения операции в │

│ │ │ │иностранной валюте) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки на конец отчетного периода │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 76, субсчет │ 91-1 │Отражена положительная │

│ │ "Расчеты по │ │курсовая разница в составе │

│ │ претензиям в │ │прочих доходов организации при│

│ │ валюте" │ │переоценке кредиторской │

│ │ │ │задолженности по штрафу, │

│ │ │ │выраженной в иностранной │

│ │ │ │валюте по курсу ЦБ РФ на │

│ │ │ │отчетную дату бухгалтерской │

│ │ │ │отчетности │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 76, субсчет │Отражена отрицательная │

│ │ │ "Расчеты по │курсовая разница в составе │

│ │ │ претензиям в │прочих расходов организации │

│ │ │ валюте" │при переоценке кредиторской │

│ │ │ │задолженности по штрафу, │

│ │ │ │выраженной в иностранной │

│ │ │ │валюте по курсу ЦБ РФ на │

│ │ │ │отчетную дату бухгалтерской │

│ │ │ │отчетности │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки на момент погашения долга российской организацией│

│ при уплате штрафа и пеней │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 76, субсчет │Отражена сумма пени за │

│ │ │ "Расчеты по │неуплату в срок штрафа │

│ │ │ претензиям в │одновременно в валюте расчетов│

│ │ │ валюте" │и в рублевом эквиваленте (руб.│

│ │ │ │экв.) по курсу ЦБ РФ на дату │

│ │ │ │оплаты штрафа и пени │

│ │ │ │(совершения операции в │

│ │ │ │иностранной валюте) │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 76, субсчет │ 52-1 │Отражена сумма уплаты штрафа и│

│ │ "Расчеты по │ │пеней иностранной организации │

│ │ претензиям в │ │с текущего валютного счета │

│ │ валюте" │ │одновременно в валюте расчетов│

│ │ │ │и в рублевом эквиваленте (руб.│

│ │ │ │экв.) по курсу ЦБ РФ на дату │

│ │ │ │оплаты штрафа и пени │

│ │ │ │(фактического перечисления │

│ │ │ │платежа) │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 76, субсчет │ 91-1 │Отражена по курсу ЦБ РФ │

│ │ "Расчеты по │ │положительная курсовая разница│

│ │ претензиям в │ │по счету 76 с момента │

│ │ валюте" │ │возникновения кредиторской │

│ │ │ │задолженности по штрафу к │

│ │ │ │уплате (или даты последней │

│ │ │ │переоценки) до момента оплаты │

│ │ │ │штрафа и пени с текущего │

│ │ │ │валютного счета │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 76, субсчет │Отражена по курсу ЦБ РФ │

│ │ │ "Расчеты по │отрицательная курсовая разница│

│ │ │ претензиям в │по счету 76 с момента │

│ │ │ валюте" │возникновения кредиторской │

│ │ │ │задолженности по штрафу к │

│ │ │ │уплате (или даты последней │

│ │ │ │переоценки) до момента оплаты │

│ │ │ │штрафа и пени с текущего │

│ │ │ │валютного счета │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете отказа организации-должника в удовлетворении претензии. Судом поддержана позиция должника.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
1	91-2	76-2	Списана за счет собственных средств организации сумма претензии, во взыскании которой отказано судом