- •12 100 Бухгалтерских проводок с комментариями а.Б.Тепляков введение
- •План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
- •1. Основные средства
- •1.1. Приобретение основных средств
- •1.1.1. Приобретение основных средств
- •1.1.2. Приобретение основных средств
- •1.1.3. Приобретение малоценных основных средств
- •1.1.4. Приобретение земельных участков
- •1.2. Поступление основных средств по договору мены
- •1.3. Поступление основных средств в качестве вклада
- •1.4. Перевод товаров, материальных ценностей, используемых
- •1.5. Затраты по строительству основных средств
- •1.6. Оборудование к установке
- •1.6.1. Приобретение оборудования к установке
- •1.6.2. Поступление оборудования к установке в качестве
- •1.6.3. Монтаж оборудования
- •1.6.4. Продажа оборудования к установке
- •1.6.5. Передача оборудования к установке в уставный
- •1.6.6. Инвентаризация оборудования к установке
- •1.7. Аренда основных средств
- •1.8. Безвозмездное пользование основными средствами
- •1.9. Ремонт, реконструкция и модернизация основных средств
- •1.9.1. Списание затрат по ремонту основных средств
- •1.9.2. Списание затрат по ремонту основных средств
- •1.9.3. Списание затрат по ремонту основных средств
- •1.9.4. Реконструкция (модернизация) основных средств
- •1.10. Неотделимые и отделимые улучшения
- •1.10.1. Неотделимые улучшения арендованного имущества,
- •1.10.2. Неотделимые улучшения арендованного имущества,
- •1.10.3. Отделимые улучшения арендованного имущества
- •1.11. Содержание и консервация основных средств
- •1.12. Амортизация основных средств
- •1.13. Возмещение арендатором утери
- •1.14. Продажа основных средств
- •1.14.1. Продажа основных средств,
- •1.14.2. Выкуп арендатором арендованного имущества
- •1.15. Возврат и замена основных средств
- •1.16. Передача основных средств по договору мены
- •1.17. Передача основных средств в уставный (складочный)
- •1.18. Списание неиспользуемых основных средств
- •1.19. Подписка на периодические издания
- •1.20. Инвентаризация основных средств
- •1.21. Переоценка основных средств
- •1.22. Прочие операции
- •2. Нематериальные активы
- •2.1. Приобретение и создание нематериальных активов
- •2.1.1. Приобретение и создание объектов
- •2.1.2. Приобретение и создание программных продуктов
- •2.1.3. Приобретение и создание товарных знаков
- •2.2. Поступление нематериальных активов по договору мены
- •2.3. Поступление нематериальных активов в качестве вклада
- •2.4. Предоставление права использования
- •2.5. Амортизация нематериальных активов
- •2.6. Продажа нематериальных активов
- •2.7. Передача нематериальных активов по договору мены
- •2.8. Передача нематериальных активов в уставный
- •2.9. Списание неиспользуемых нематериальных активов
- •2.10. Инвентаризация нематериальных активов
- •2.11. Переоценка нематериальных активов
- •2.12. Исключительные права на секреты производства
- •2.13. Деловая репутация
- •2.14. Расходы по научно-исследовательским,
- •3. Материально-производственные запасы
- •3.1. Приобретение материалов
- •3.1.1. Поставка материалов при условии
- •3.1.2. Поставка материалов при условии перехода
- •3.1.3. Приобретение (покупка) материалов
- •3.1.4. Расходы на доставку приобретенных материалов
- •3.2. Поступление материала, не указанного поставщиком
- •3.3. Поступление материалов в качестве вклада
- •3.4. Горюче-смазочные материалы (топливо)
- •3.5. Тара и тарные материалы
- •3.6. Запасные части. Прочие материалы
- •3.7. Материалы, переданные (принятые) в переработку
- •3.8. Инвентарь и хозяйственные принадлежности.
- •3.9. Продажа материалов
- •3.9.1. Продажа материалов при условии перехода
- •3.9.2. Продажа материалов при условии перехода
- •3.10. Возврат материалов
- •3.10.1. Возврат от покупателей некачественных материалов
- •3.10.2. Возврат поставщикам некачественных материалов
- •3.10.3. Погашение претензий поставщиками
- •3.10.4. Возврат качественных неизрасходованных материалов,
- •3.11. Передача (поступление) материалов по договору мены
- •3.12. Передача материалов в уставный (складочный) капитал
- •3.13. Инвентаризация материалов
- •3.14. Прочие операции
- •4. Продукция (работы, услуги)
- •4.1. Фактические затраты, связанные с выпуском продукции
- •4.1.1. Фактические затраты по выпуску продукции
- •4.1.2. Фактические затраты по выпуску продукции
- •4.1.3. Общепроизводственные расходы
- •4.1.4. Общехозяйственные расходы
- •4.1.5. Брак в производстве
- •4.1.6. Фактические затраты по выпуску продукции
- •4.2. Коммерческие расходы
- •4.3. Расходы по освоению новых производств
- •4.4. Продажа готовой продукции
- •4.4.1. Продажа готовой продукции при условии перехода
- •4.4.2. Продажа готовой продукции при условии перехода
- •4.5. Передача готовой продукции по договору мены
- •4.6. Передача готовой продукции в уставный
- •4.7. Резерв на гарантийный ремонт
- •4.8. Инвентаризация готовой продукции
- •4.9. Списание некондиционной (просроченной)
- •4.10. Реализация работ, услуг
- •4.10.1. Реализация многоэтапных (долгосрочных) работ
- •4.10.2. Реализация услуг и одноэтапных работ
- •4.11. Прочие операции
- •5. Товары
- •5.1. Приобретение товаров
- •5.1.1. Поставка товаров при условии перехода
- •5.1.2. Поставка товаров при условии перехода
- •5.1.3. Приобретение (покупка) товаров через подотчетных лиц
- •5.1.4. Приобретение (покупка) товаров
- •5.1.5. Приобретение (покупка) товаров
- •5.2. Поступление товара, не указанного поставщиком
- •5.3. Поступление товаров в качестве вклада
- •5.4. Бесхозяйные запасы (товары)
- •5.5. Комплектация и узловая сборка товаров
- •5.6. Товары, переданные (принятые) в переработку
- •5.7. Тара под товаром и порожняя
- •5.8. Издержки обращения
- •5.9. Продажа товаров
- •5.9.1. Продажа товаров, учитываемых по стоимости
- •5.9.2. Продажа товаров, учитываемых по стоимости
- •5.9.3. Продажа товаров, учитываемых по продажной стоимости.
- •5.9.4. Продажа товаров собственником со склада поставщика
- •5.9.5. Купля-продажа товаров по заявкам-заказам
- •5.9.6. Продажа товаров по договору комиссии
- •5.9.7. Продажа товаров по договору поручительства
- •5.10. Торговые скидки
- •5.10.1. Торговые скидки при учете товаров
- •5.10.2. Торговые скидки при учете товаров
- •5.10.3. Торговые скидки при учете товаров
- •5.10.4. Торговые скидки при учете товаров
- •5.10.5. Торговые скидки при учете товаров
- •5.11. Расходы на доставку покупных (проданных) товаров
- •5.12. Возврат и замена товаров
- •5.12.1. Возврат некачественных товаров, недостатки которых
- •5.12.2. Возврат от покупателей некачественных товаров,
- •5.12.3. Возврат от покупателей некачественных товаров,
- •5.12.4. Возврат поставщикам некачественных товаров
- •5.12.5. Погашение претензий поставщиками
- •5.12.6. Возврат качественных нереализованных товаров
- •5.12.7. Возврат качественных нереализованных товаров
- •5.12.8. Замена товаров
- •5.12.9. Возврат и замена некачественных товаров
- •5.13. Передача (поступление) товаров по договору мены
- •5.14. Передача товаров в уставный (складочный) капитал
- •5.15. Резерв на гарантийный ремонт
- •5.16. Инвентаризация товаров
- •5.17. Списание некондиционных (просроченных) товаров
- •5.18. Прочие операции
- •6. Денежные средства
- •6.1. Касса
- •6.1.1. Приход/расход денежных средств в кассе
- •6.1.2. Денежные документы
- •6.2. Расчетные счета
- •6.3. Валютные счета
- •6.4. Специальные счета в банках
- •6.4.1. Аккредитивы и чековые книжки
- •6.4.2. Депозитные и прочие счета
- •6.5. Переводы в пути
- •6.6. Ошибки выписки банка
- •7. Расчеты
- •7.1. Авансы и предоплаты
- •7.2. Задаток
- •7.3. Векселя
- •7.4. Арендная плата
- •7.5. Вознаграждения за пользование объектами
- •7.5.1. Вознаграждения, получаемые по лицензионным договорам
- •7.5.2. Вознаграждения, выплачиваемые по лицензионным
- •7.5.3. Вознаграждения, получаемые
- •7.5.4. Вознаграждения, выплачиваемые
- •7.6. Коммунальные платежи, связанные с арендой имущества
- •7.6.1. Коммунальные платежи, оплачиваемые
- •7.6.2. Коммунальные платежи, включаемые в арендную плату
- •7.7. Прекращение обязательств
- •7.8. Новация обязательств
- •7.9. Расчеты по оплате товарно-материальных ценностей
- •7.10. Погашение дебиторской задолженности
- •7.11. Приобретение права требования
- •7.12. Списание дебиторской задолженности и других долгов,
- •7.12.1. Создание резерва сомнительных долгов
- •7.12.2. Списание дебиторской задолженности,
- •7.12.3. Списание кредиторской и депонентской задолженности,
- •7.12.4. Отражение в учете сомнительной
- •7.13. Краткосрочные кредиты и займы
- •7.13.1. Краткосрочные кредиты
- •7.13.2. Краткосрочные займы в неденежной форме
- •7.13.3. Прочие операции по краткосрочным кредитам и займам
- •7.14. Долгосрочные кредиты и займы
- •7.14.1. Долгосрочные кредиты и долгосрочные займы
- •7.14.2. Долгосрочные займы в неденежной форме
- •7.14.3. Прочие операции по долгосрочным кредитам и займам
- •7.15. Предоставленные займы
- •7.15.1. Предоставленные займы в денежной форме юридическим
- •7.15.2. Предоставленные займы
- •7.15.3. Предоставленные займы в неденежной форме
- •7.16. Залог
- •7.17. Оплата труда
- •7.17.1. Начисление заработной платы
- •7.17.2. Удержания из заработной платы
- •7.17.3. Выплата заработной платы
- •7.17.4. Материальная помощь. Расчеты по компенсации
- •7.17.5. Подарки лицам как состоящим,
- •7.17.6. Резерв на оплату отпусков
- •7.17.7. Резерв на выплату ежегодного вознаграждения
- •7.18. Командировочные, хозяйственные и прочие расходы,
- •7.19. Возмещение материального (иного) ущерба
- •7.20. Имущественное и личное страхование
- •7.21. Претензии
- •7.21.1. Неустойка за несвоевременное погашение
- •7.21.2. Досудебное урегулирование споров
- •7.21.3. Судебные расходы
- •7.22. Расчеты по выплате доходов
- •7.23. Доверительное управление имуществом
- •7.24. Исправление ошибок в расчетах с контрагентами
- •7.25. Отложенные налоговые активы.
- •7.26. Прочие расчеты
- •8. Финансовые результаты
- •8.1. Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль.
- •8.2. Выявление финансового результата
- •8.3. Выявление финансового результата
- •8.4. Выявление конечного финансового результата
- •8.5. Результаты налоговой проверки
- •8.6. Собственные акции (доли).
1.9. Ремонт, реконструкция и модернизация основных средств
1.9.1. Списание затрат по ремонту основных средств
на текущие затраты
Отражение в бухгалтерском учете списания фактических расходов (затрат), связанных с ремонтом основных средств, используемых в производстве одного конкретного вида продукции (работ, услуг), на текущие затраты.
┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐
│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при списании стоимости запчастей и материалов, │
│ использованных для ремонта основных средств, если материалы учитываются │
│ по фактурной стоимости │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 20 │ 10 │Списана фактическая │
│ │ │ │себестоимость материалов и │
│ │ │ │запчастей, израсходованных для│
│ │ │ │ремонта основных средств, │
│ │ │ │используемых в основном │
│ │ │ │производстве │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при списании стоимости запчастей и материалов, │
│ использованных для ремонта основных средств, если материалы учитываются │
│ по учетной стоимости │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 20 │ 10 │Списана учетная себестоимость │
│ │ │ │материалов и запчастей, │
│ │ │ │израсходованных для ремонта │
│ │ │ │основных средств, используемых│
│ │ │ │в основном производстве │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│ 20 │ 16, субсчет │Списана положительная разница │
│ │ │ "Отклонение в │между учетной и фактурной │
│ │ │ стоимости │стоимостью (перерасход) │
│ │ │ материалов" │материала и запчастей, │
│ │ │ │отражаемая по дебету счета 16 │
│ │ │ │или │
│ │ 20 │ 16, субсчет │Сторнирована отрицательная │
│ │ │ "Отклонение в │разница между учетной и │
│ │ │ стоимости │фактурной стоимостью │
│ │ │ материалов" │(экономия) материала и │
│ │ │ │запчастей, отражаемая по │
│ │ │ │кредиту счета 16 │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при начислении заработной платы и взносов с │
│ начисленной заработной платы работников, занятых ремонтом основных │
│ средств │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 20 │ 70, 69 │Отражена начисленная сумма │
│ │ │ │заработной платы и взносов с │
│ │ │ │начисленной заработной платы │
│ │ │ │работников, занятых ремонтом │
│ │ │ │основных средств, используемых│
│ │ │ │в основном производстве │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при списании услуг (с НДС), оказанных сторонними │
│ организациями по ремонту основных средств │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 20 │ 60, 76 │Списана стоимость потребленных│
│ │ │ │услуг без НДС на затраты │
│ │ │ │(расходы) основного │
│ │ │ │производства │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│19, субсчет "НДС по│ 60, 76 │Учтен (начислен) НДС по │
│ │выполненным работам│ │оказанным услугам сторонней │
│ │(услугам) сторонних│ │организацией │
│ │ организаций" │ │ │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 3│ 68, субсчет │19, субсчет "НДС по│Принят к вычету из бюджета НДС│
│ │ "Расчеты по НДС" │выполненным работам│по оказанным услугам сторонней│
│ │ │(услугам) сторонних│организацией │
│ │ │ организаций" │ │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при оплате услуг, оказанных сторонними │
│ организациями по ремонту основных средств │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 60, 76 │ 50, 51 │Оплачена сторонней организации│
│ │ │ │стоимость потребленных услуг │
│ │ │ │по ремонту основных средств │
└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘
Отражение в бухгалтерском учете списания фактических расходов (затрат), связанных с ремонтом основных средств, используемых в производстве продукции (работ, услуг) вспомогательных производств, на текущие затраты.
┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐
│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при списании стоимости запчастей и материалов, │
│ использованных для ремонта основных средств, если материалы учитываются │
│ по фактурной стоимости │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 23 │ 10 │Списана фактическая │
│ │ │ │себестоимость материалов и │
│ │ │ │запчастей, израсходованных для│
│ │ │ │ремонта основных средств, │
│ │ │ │используемых во │
│ │ │ │вспомогательных производствах │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при списании стоимости запчастей и материалов, │
│ использованных для ремонта основных средств, если материалы учитываются │
│ по учетной стоимости │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 23 │ 10 │Списана учетная себестоимость │
│ │ │ │материалов и запчастей, │
│ │ │ │израсходованных для ремонта │
│ │ │ │основных средств, используемых│
│ │ │ │во вспомогательных │
│ │ │ │производствах │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│ 23 │ 16, субсчет │Списана положительная разница │
│ │ │ "Отклонение в │между учетной и фактурной │
│ │ │ стоимости │стоимостью (перерасход) │
│ │ │ материалов" │материала и запчастей, │
│ │ │ │отражаемая по дебету счета 16 │
│ │ │ │или │
│ │ 23 │ 16, субсчет │Сторнирована отрицательная │
│ │ │ "Отклонение в │разница между учетной и │
│ │ │ стоимости │фактурной стоимостью │
│ │ │ материалов" │(экономия) материала и │
│ │ │ │запчастей, отражаемая по │
│ │ │ │кредиту счета 16 │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при начислении заработной платы и взносов с │
│ начисленной заработной платы работников, занятых ремонтом основных │
│ средств │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 23 │ 70, 69 │Отражена начисленная сумма │
│ │ │ │заработной платы и взносов с │
│ │ │ │начисленной заработной платы │
│ │ │ │работников, занятых ремонтом │
│ │ │ │основных средств, используемых│
│ │ │ │во вспомогательных │
│ │ │ │производствах │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при списании услуг (с НДС), оказанных сторонними │
│ организациями по ремонту основных средств │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 23 │ 60, 76 │Списана стоимость потребленных│
│ │ │ │услуг без НДС на затраты │
│ │ │ │(расходы) вспомогательных │
│ │ │ │производств │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│19, субсчет "НДС по│ 60, 76 │Учтен (начислен) НДС по │
│ │выполненным работам│ │оказанным услугам сторонней │
│ │(услугам) сторонних│ │организацией │
│ │ организаций" │ │ │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 3│ 68, субсчет │19, субсчет "НДС по│Принят к вычету из бюджета НДС│
│ │ "Расчеты по НДС" │выполненным работам│по оказанным услугам сторонней│
│ │ │(услугам) сторонних│организацией │
│ │ │ организаций" │ │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при оплате услуг, оказанных сторонними │
│ организациями по ремонту основных средств │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 60, 76 │ 50, 51 │Оплачена сторонней организации│
│ │ │ │стоимость потребленных услуг │
│ │ │ │по ремонту основных средств │
└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘
Отражение в бухгалтерском учете списания фактических расходов (затрат), связанных с ремонтом основных средств, используемых в производстве нескольких видов продукции (работ, услуг) или относимых к объектам цехового назначения, на текущие затраты.
┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐
│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при списании стоимости запчастей и материалов, │
│ использованных для ремонта основных средств, если материалы учитываются │
│ по фактурной стоимости │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 25 │ 10 │Списана фактическая │
│ │ │ │себестоимость материалов и │
│ │ │ │запчастей, израсходованных для│
│ │ │ │ремонта основных средств, │
│ │ │ │используемых для обслуживания │
│ │ │ │производства │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при списании стоимости запчастей и материалов, │
│ использованных для ремонта основных средств, если материалы учитываются │
│ по учетной стоимости │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 25 │ 10 │Списана учетная себестоимость │
│ │ │ │материалов и запчастей, │
│ │ │ │израсходованных для ремонта │
│ │ │ │основных средств, используемых│
│ │ │ │для обслуживания производства │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│ 25 │ 16, субсчет │Списана положительная разница │
│ │ │ "Отклонение в │между учетной и фактурной │
│ │ │ стоимости │стоимостью (перерасход) │
│ │ │ материалов" │материала и запчастей, │
│ │ │ │отражаемая по дебету счета 16 │
│ │ │ │или │
│ │ 25 │ 16, субсчет │Сторнирована отрицательная │
│ │ │ "Отклонение в │разница между учетной и │
│ │ │ стоимости │фактурной стоимостью │
│ │ │ материалов" │(экономия) материала и │
│ │ │ │запчастей, отражаемая по │
│ │ │ │кредиту счета 16 │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при начислении заработной платы и взносов с │
│ начисленной заработной платы работников, занятых ремонтом основных │
│ средств │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 25 │ 70, 69 │Отражена начисленная сумма │
│ │ │ │заработной платы и взносов с │
│ │ │ │начисленной заработной платы │
│ │ │ │работников, занятых ремонтом │
│ │ │ │основных средств, используемых│
│ │ │ │для обслуживания производства │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при списании услуг (с НДС), оказанных сторонними │
│ организациями по ремонту основных средств │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 25 │ 60, 76 │Списана стоимость потребленных│
│ │ │ │услуг без НДС на │
│ │ │ │общепроизводственные расходы │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│19, субсчет "НДС по│ 60, 76 │Учтен (начислен) НДС по │
│ │выполненным работам│ │оказанным услугам сторонней │
│ │(услугам) сторонних│ │организацией │
│ │ организаций" │ │ │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 3│ 68, субсчет │19, субсчет "НДС по│Принят к вычету из бюджета НДС│
│ │ "Расчеты по НДС" │выполненным работам│по оказанным услугам сторонней│
│ │ │(услугам) сторонних│организацией │
│ │ │ организаций" │ │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при оплате услуг, оказанных сторонними │
│ организациями по ремонту основных средств │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 60, 76 │ 50, 51 │Оплачена сторонней организации│
│ │ │ │стоимость потребленных услуг │
│ │ │ │по ремонту основных средств │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│Примечание. Расходы на ремонт основных средств, используемых в │
│производстве нескольких видов продукции (работ, услуг) или относимых к │
│объектам цехового назначения, могут учитываться непосредственно на │
│счете 23 "Вспомогательные производства", без предварительного │
│накапливания их на счете 25 "Общепроизводственные расходы" │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Отражение в бухгалтерском учете списания фактических расходов (затрат), связанных с ремонтом основных средств управленческого и общехозяйственного назначения, на текущие затраты.
┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐
│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при списании стоимости запчастей и материалов, │
│ использованных для ремонта основных средств, если материалы учитываются │
│ по фактурной стоимости │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 26 │ 10 │Списана фактическая │
│ │ │ │себестоимость материалов и │
│ │ │ │запчастей, израсходованных для│
│ │ │ │ремонта основных средств, │
│ │ │ │используемых для управления │
│ │ │ │производством │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при списании стоимости запчастей и материалов, │
│ использованных для ремонта основных средств, если материалы учитываются │
│ по учетной стоимости │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 26 │ 10 │Списана учетная себестоимость │
│ │ │ │материалов и запчастей, │
│ │ │ │израсходованных для ремонта │
│ │ │ │основных средств, используемых│
│ │ │ │для управления производством │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│ 26 │ 16, субсчет │Списана положительная разница │
│ │ │ "Отклонение в │между учетной и фактурной │
│ │ │ стоимости │стоимостью (перерасход) │
│ │ │ материалов" │материала и запчастей, │
│ │ │ │отражаемая по дебету счета 16 │
│ │ │ │или │
│ │ 26 │ 16, субсчет │Сторнирована отрицательная │
│ │ │ "Отклонение в │разница между учетной и │
│ │ │ стоимости │фактурной стоимостью │
│ │ │ материалов" │(экономия) материала и │
│ │ │ │запчастей, отражаемая по │
│ │ │ │кредиту счета 16 │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при начислении заработной платы и взносов с │
│ начисленной заработной платы работников, занятых ремонтом основных │
│ средств │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 26 │ 70, 69 │Отражена начисленная сумма │
│ │ │ │заработной платы и взносов с │
│ │ │ │начисленной заработной платы │
│ │ │ │работников, занятых ремонтом │
│ │ │ │основных средств, используемых│
│ │ │ │для управления производством │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при списании услуг (с НДС), оказанных сторонними │
│ организациями по ремонту основных средств │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 26 │ 60, 76 │Списана стоимость потребленных│
│ │ │ │услуг без НДС на │
│ │ │ │общехозяйственные расходы │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│19, субсчет "НДС по│ 60, 76 │Учтен (начислен) НДС по │
│ │выполненным работам│ │оказанным услугам сторонней │
│ │(услугам) сторонних│ │организацией │
│ │ организаций" │ │ │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 3│ 68, субсчет │19, субсчет "НДС по│Принят к вычету из бюджета НДС│
│ │ "Расчеты по НДС" │выполненным работам│по оказанным услугам сторонней│
│ │ │(услугам) сторонних│организацией │
│ │ │ организаций" │ │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при оплате услуг, оказанных сторонними │
│ организациями по ремонту основных средств │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 60, 76 │ 50, 51 │Оплачена сторонней организации│
│ │ │ │стоимость потребленных услуг │
│ │ │ │по ремонту основных средств │
└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘
Отражение в бухгалтерском учете списания фактических расходов (затрат), связанных с ремонтом основных средств, используемых в производстве продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств, на текущие затраты.
┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐
│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при списании стоимости запчастей и материалов, │
│ использованных для ремонта основных средств, если материалы учитываются │
│ по фактурной стоимости │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 29 │ 10 │Списана фактическая │
│ │ │ │себестоимость материалов и │
│ │ │ │запчастей, израсходованных для│
│ │ │ │ремонта основных средств, │
│ │ │ │используемых в обслуживающих │
│ │ │ │производствах и хозяйствах │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при списании стоимости запчастей и материалов, │
│ использованных для ремонта основных средств, если материалы учитываются │
│ по учетной стоимости │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 29 │ 10 │Списана учетная себестоимость │
│ │ │ │материалов и запчастей, │
│ │ │ │израсходованных для ремонта │
│ │ │ │основных средств, используемых│
│ │ │ │в обслуживающих производствах │
│ │ │ │и хозяйствах │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│ 29 │ 16, субсчет │Списана положительная разница │
│ │ │ "Отклонение в │между учетной и фактурной │
│ │ │ стоимости │стоимостью (перерасход) │
│ │ │ материалов" │материала и запчастей, │
│ │ │ │отражаемая по дебету счета 16 │
│ │ │ │или │
│ │ 29 │ 16, субсчет │Сторнирована отрицательная │
│ │ │ "Отклонение в │разница между учетной и │
│ │ │ стоимости │фактурной стоимостью │
│ │ │ материалов" │(экономия) материала и │
│ │ │ │запчастей, отражаемая по │
│ │ │ │кредиту счета 16 │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при начислении заработной платы и взносов с │
│ начисленной заработной платы работников, занятых ремонтом основных │
│ средств │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 29 │ 70, 69 │Отражена начисленная сумма │
│ │ │ │заработной платы и взносов с │
│ │ │ │начисленной заработной платы │
│ │ │ │работников, занятых ремонтом │
│ │ │ │основных средств, используемых│
│ │ │ │в обслуживающих производствах │
│ │ │ │и хозяйствах │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при списании услуг (с НДС), оказанных сторонними │
│ организациями по ремонту основных средств │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 29 │ 60, 76 │Списана стоимость потребленных│
│ │ │ │услуг без НДС на затраты │
│ │ │ │(расходы) обслуживающих │
│ │ │ │производств и хозяйств │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│19, субсчет "НДС по│ 60, 76 │Учтен (начислен) НДС по │
│ │выполненным работам│ │оказанным услугам сторонней │
│ │(услугам) сторонних│ │организацией │
│ │ организаций" │ │ │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 3│ 68, субсчет │19, субсчет "НДС по│Принят к вычету из бюджета НДС│
│ │ "Расчеты по НДС" │выполненным работам│по оказанным услугам сторонней│
│ │ │(услугам) сторонних│организацией │
│ │ │ организаций" │ │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при оплате услуг, оказанных сторонними │
│ организациями по ремонту основных средств │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 60, 76 │ 50, 51 │Оплачена сторонней организации│
│ │ │ │стоимость потребленных услуг │
│ │ │ │по ремонту основных средств │
└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘
Отражение в бухгалтерском учете списания фактических расходов (затрат), связанных с ремонтом основных средств организаций, осуществляющих торговую деятельность, а также используемых при реализации продукции на промышленных предприятиях.
┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐
│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при списании стоимости запчастей и материалов, │
│ использованных для ремонта основных средств, если материалы учитываются │
│ по фактурной стоимости │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 44 │ 10 │Списана фактическая │
│ │ │ │себестоимость материалов и │
│ │ │ │запчастей, израсходованных для│
│ │ │ │ремонта основных средств │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при списании стоимости запчастей и материалов, │
│ использованных для ремонта основных средств, если материалы учитываются │
│ по учетной стоимости │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 44 │ 10 │Списана учетная себестоимость │
│ │ │ │материалов и запчастей, │
│ │ │ │израсходованных для ремонта │
│ │ │ │основных средств │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│ 44 │ 16, субсчет │Списана положительная разница │
│ │ │ "Отклонение в │между учетной и фактурной │
│ │ │ стоимости │стоимостью (перерасход) │
│ │ │ материалов" │материала и запчастей, │
│ │ │ │отражаемая по дебету счета 16 │
│ │ │ │или │
│ │ 44 │ 16, субсчет │Сторнирована отрицательная │
│ │ │ "Отклонение в │разница между учетной и │
│ │ │ стоимости │фактурной стоимостью │
│ │ │ материалов" │(экономия) материала и │
│ │ │ │запчастей, отражаемая по │
│ │ │ │кредиту счета 16 │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при начислении заработной платы и взносов с │
│ начисленной заработной платы работников, занятых ремонтом основных │
│ средств │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 44 │ 70, 69 │Отражена начисленная сумма │
│ │ │ │заработной платы и взносов с │
│ │ │ │начисленной заработной платы │
│ │ │ │работников, занятых ремонтом │
│ │ │ │основных средств │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при списании услуг (с НДС), оказанных сторонними │
│ организациями по ремонту основных средств │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 44 │ 60, 76 │Списана стоимость потребленных│
│ │ │ │услуг без НДС на расходы на │
│ │ │ │продажу │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│19, субсчет "НДС по│ 60, 76 │Учтен (начислен) НДС по │
│ │выполненным работам│ │оказанным услугам сторонней │
│ │(услугам) сторонних│ │организацией │
│ │ организаций" │ │ │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 3│ 68, субсчет │19, субсчет "НДС по│Принят к вычету из бюджета НДС│
│ │ "Расчеты по НДС" │выполненным работам│по оказанным услугам сторонней│
│ │ │(услугам) сторонних│организацией │
│ │ │ организаций" │ │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при оплате услуг, оказанных сторонними │
│ организациями по ремонту основных средств │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 60, 76 │ 50, 51 │Оплачена сторонней организации│
│ │ │ │стоимость потребленных услуг │
│ │ │ │по ремонту основных средств │
└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘
Отражение в бухгалтерском учете списания фактических расходов (затрат), связанных с ремонтом основных средств, используемых для непроизводственных целей.
┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐
│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при списании стоимости запчастей и материалов, │
│ использованных для ремонта основных средств, если материалы учитываются │
│ по фактурной стоимости │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 91-2 │ 10 │Списана фактическая │
│ │ │ │себестоимость материалов и │
│ │ │ │запчастей, израсходованных для│
│ │ │ │ремонта основных средств │
│ │ │ │непроизводственного назначения│
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при списании стоимости запчастей и материалов, │
│ использованных для ремонта основных средств, если материалы учитываются │
│ по учетной стоимости │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 91-2 │ 10 │Списана учетная себестоимость │
│ │ │ │материалов и запчастей, │
│ │ │ │израсходованных для ремонта │
│ │ │ │основных средств │
│ │ │ │непроизводственного назначения│
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│ 91-2 │ 16, субсчет │Списана положительная разница │
│ │ │ "Отклонение в │между учетной и фактурной │
│ │ │ стоимости │стоимостью (перерасход) │
│ │ │ материалов" │материала и запчастей, │
│ │ │ │отражаемая по дебету счета 16 │
│ │ │ │или │
│ │ 91-2 │ 16, субсчет │Сторнирована отрицательная │
│ │ │ "Отклонение в │разница между учетной и │
│ │ │ стоимости │фактурной стоимостью │
│ │ │ материалов" │(экономия) материала и │
│ │ │ │запчастей, отражаемая по │
│ │ │ │кредиту счета 16 │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при начислении заработной платы и взносов с │
│ начисленной заработной платы работников, занятых ремонтом основных │
│ средств │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 91-2 │ 70, 69 │Отражена начисленная сумма │
│ │ │ │заработной платы и взносов с │
│ │ │ │начисленной заработной платы │
│ │ │ │работников, занятых ремонтом │
│ │ │ │основных средств │
│ │ │ │непроизводственного назначения│
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при списании услуг (с НДС), оказанных сторонними │
│ организациями по ремонту основных средств │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 91-2 │ 60, 76 │Списана стоимость потребленных│
│ │ │ │услуг без НДС на прочие │
│ │ │ │расходы организации │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│19, субсчет "НДС по│ 60, 76 │Учтен (начислен) НДС по │
│ │выполненным работам│ │оказанным услугам сторонней │
│ │(услугам) сторонних│ │организацией │
│ │ организаций" │ │ │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 3│ 91-2 │19, субсчет "НДС по│Списан на прочие расходы НДС │
│ │ │выполненным работам│по оказанным услугам сторонней│
│ │ │(услугам) сторонних│организацией │
│ │ │ организаций" │ │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при оплате услуг, оказанных сторонними │
│ организациями по ремонту основных средств │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 60, 76 │ 50, 51 │Оплачена сторонней организации│
│ │ │ │стоимость потребленных услуг │
│ │ │ │по ремонту основных средств │
└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘
Отражение в бухгалтерском учете замены вышедшего из строя базового элемента оборудования специалистом сторонней организации. Необходимый для замены элемент был передан специалисту с товарного склада заказчика, занимающегося их реализацией.
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при передаче базового элемента для замены |
|||
1 |
10-7 |
41-1 |
Отражен перевод товаров (базовых элементов) в состав материалов, подлежащих передаче исполнителю для проведения ремонтных работ |
2 |
44, субсчет "Издержки обращения" |
10-7 |
Стоимость базового элемента включена в состав расходов на ремонт |
Бухгалтерские проводки при списании работ (с НДС), выполненных специалистом сторонней организации по ремонту основного средства |
|||
1 |
44, субсчет "Издержки обращения" |
60, 76 |
Отражены расходы без НДС на оплату исполнителю ремонтных работ |
2 |
19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций" |
60, 76 |
Начислен НДС, предъявленный исполнителем ремонтных работ |
3 |
68, субсчет "Расчеты по НДС" |
19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций" |
Принят к вычету из бюджета НДС, предъявленный исполнителем ремонтных работ |
Бухгалтерские проводки при оплате ремонтных работ |
|||
1 |
60, 76 |
50-1 |
Отражена оплата из кассы организации ремонтных работ, выполненных специалистом сторонней организации |
Отражение в бухгалтерском учете замены вышедшего из строя базового элемента оборудования собственными силами производственной организации. Необходимый для замены элемент был приобретен подотчетным лицом.
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при приобретении базового элемента для замены |
|||
1 |
71 |
50 |
Отражена авансовая выдача денежных средств на приобретение базового элемента |
2 |
10-5 |
71 |
Оприходован базовый элемент, приобретенный подотчетным лицом |
3 |
20, 23, 25, 26 и др. |
10-5 |
Списана стоимость нового базового элемента, установленного взамен вышедшего из строя |
Бухгалтерские проводки при списании работ, выполненных специалистом технического отдела организации |
|||
1 |
20, 23, 25, 26 и др. |
70, 69 |
Отражена начисленная сумма заработной платы и взносов с начисленной заработной платы специалиста - исполнителя ремонтных работ |
Отражение в бухгалтерском учете списания на текущие затраты фактических расходов (затрат), связанных с ремонтом основных средств, используемых в данном цехе при производстве нескольких видов продукции, а также основных средств цехового назначения. Ремонт выполнен силами собственного ремонтного подразделения организации.
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при отражении фактических расходов на ремонт по мере их осуществления на счете 23 "Вспомогательные производства" |
|||
1 |
23 |
10 |
Отражена стоимость материалов, списанных на осуществление ремонта основных средств |
2 |
23 |
70, 69 |
Отражена начисленная сумма заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых выполнением ремонтных работ |
3 |
23 |
02, субсчет "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01" |
Отражена сумма амортизации основных средств, используемых при выполнении ремонтных работ |
Бухгалтерские проводки при списании в дебет соответствующих счетов затрат после окончания ремонта |
|||
1 |
25 |
23 |
Включены фактические расходы на ремонт основных средств в состав общепроизводственных расходов данного цеха |
2 |
20 |
25 |
Включены расходы на ремонт в себестоимость выпускаемой в данном цехе продукции при закрытии счета 25 "Общепроизводственные расходы" в конце месяца |