7.24. Исправление ошибок в расчетах с контрагентами

Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя (заказчика) перечисления денежной суммы сверх необходимого в расчетах с поставщиками (подрядчиками).

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при выявлении ошибки перечисления
1	76-2	60	Выявлена ошибка перечисления суммы денежных средств в расчетах с поставщиками (подрядчиками)
Бухгалтерские проводки при отрегулировании ошибки перечисления в последующих расчетах
1	60	76-2	Исправлена ошибка перечисления суммы денежных средств в последующих расчетах с поставщиками (подрядчиками)

Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя (заказчика) перечисления денежной суммы сверх необходимого в расчетах с прочими кредиторами.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при выявлении ошибки перечисления
1	76-2	76	Выявлена ошибка перечисления суммы денежных средств в расчетах с прочими кредиторами
Бухгалтерские проводки при отрегулировании ошибки перечисления в последующих расчетах
1	76	76-2	Исправлена ошибка перечисления суммы денежных средств в последующих расчетах с прочими кредиторами

Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца (подрядчика) перечисления денежной суммы сверх необходимого в расчетах с покупателями (заказчиками).

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при выявлении ошибки перечисления
1	62	76-2	Выявлена ошибка перечисления суммы денежных средств в расчетах с покупателями (заказчиками)
Бухгалтерские проводки при отрегулировании ошибки перечисления в последующих расчетах
1	76-2	62	Исправлена ошибка перечисления суммы денежных средств в последующих расчетах с покупателями (заказчиками)

Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца (подрядчика) перечисления денежной суммы сверх необходимого в расчетах с прочими дебиторами.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при выявлении ошибки перечисления
1	76	76-2	Выявлена ошибка перечисления суммы денежных средств в расчетах с прочими дебиторами
Бухгалтерские проводки при отрегулировании ошибки перечисления в последующих расчетах
1	76-2	76	Исправлена ошибка перечисления суммы денежных средств в последующих расчетах с прочими дебиторами

Отражение в бухгалтерском учете несоответствия суммы погашаемой зачетом аванса задолженности и суммы аванса выданного (предоплаты).

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 1│ 60, субсчет │ 76-2 │Отражена недоплата суммы │

│ │"Расчеты по авансам│ │погашаемой зачетом аванса │

│ │ выданным" │ │задолженности и суммы аванса │

│ │ │ │выданного (предоплаты) на │

│ │ │ │расчетах по претензиям │

│ │ │ │или │

│ │ 76-2 │ 60, субсчет │Отражена переплата суммы │

│ │ │"Расчеты по авансам│погашаемой зачетом аванса │

│ │ │ выданным" │задолженности и суммы аванса │

│ │ │ │выданного (предоплаты) на │

│ │ │ │расчетах по претензиям │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибки, связанной с завышением (занижением) суммы задолженности в расчетах с поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками), если ошибка предыдущего отчетного года выявлена после подписания годовой отчетности либо выявлена ошибка более ранних отчетных периодов. Выявленная ошибка согласно учетной политике организации является несущественной ошибкой.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│Бухгалтерские проводки при исправлении ошибки прошлых периодов в расчетах│

│ с покупателями и заказчиками │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 62, 76 │Отражена в текущем отчетном │

│ │ │ │периоде ошибка начисления при │

│ │ │ │проведении расчетов с │

│ │ │ │покупателем (заказчиком) за │

│ │ │ │счет убытка прошлых лет, │

│ │ │ │выявленного в отчетном году │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 91-2 │ 68, субсчет │Сторнирована в текущем │

│ │ │ "Расчеты по НДС" │отчетном периоде сумма │

│ │ │ │ошибочно начисленного НДС при │

│ │ │ │проведении расчетов с │

│ │ │ │покупателем (заказчиком) за │

│ │ │ │счет убытка прошлых лет, │

│ │ │ │выявленного в отчетном году │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при перерасчете поставщикам (подрядчикам) по │

│ операциям прошлых лет │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 60, 76 │ 91-1 │Прибыль прошлых лет, │

│ │ │ │выявленная в отчетном году при│

│ │ │ │выполнении перерасчетов │

│ │ │ │поставщикам (подрядчикам), │

│ │ │ │списана в текущем отчетном │

│ │ │ │периоде на прочие доходы │

│ │ │ │организации │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при отражении затрат прошлых периодов (лет), │

│ выявленных в отчетном году, с оплатой их поставщикам │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 60, 76 │Начислена в текущем отчетном │

│ │ │ │периоде задолженность │

│ │ │ │поставщикам по затратам │

│ │ │ │прошлых периодов (лет) на │

│ │ │ │прочие расходы организации │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при отражении затрат прошлых периодов (лет), │

│ выявленных в отчетном году, с оплатой их поставщикам по авансам │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 60, субсчет │Начислена в текущем отчетном │

│ │ │"Расчеты по авансам│периоде задолженность по │

│ │ │ выданным" │авансам поставщикам, │

│ │ │ │относящаяся к затратам прошлых│

│ │ │ │периодов (лет). Сумма долга │

│ │ │ │отражена на прочих расходах │

│ │ │ │организации │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 76, субсчет "НДС с│ 68, субсчет │Восстановлен обратной записью │

│ │ авансов выданных" │ "Расчеты по НДС" │НДС к уплате в бюджет, │

│ │ │ │предъявленный ранее к вычету │

│ │ │ │по выданному авансу │

│ │ │ │(предоплате) │

│ │ │ │или │

│ │ 68, субсчет │ 76, субсчет "НДС с│Сторнирован НДС к уплате в │

│ │ "Расчеты по НДС" │ авансов выданных" │бюджет, предъявленный ранее к │

│ │ │ │вычету по выданному авансу │

│ │ │ │(предоплате) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при отражении затрат прошлых периодов (лет), │

│ выявленных в отчетном году, с оплатой их покупателям │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 62, 76 │Начислена в текущем отчетном │

│ │ │ │периоде задолженность │

│ │ │ │покупателям по затратам │

│ │ │ │прошлых периодов (лет) на │

│ │ │ │прочие расходы организации │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибки отчетного года, выявленной до окончания этого года, связанной с отражением оплаты, поступившей от покупателя, как аванса полученного.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при ошибочном отражении оплаты покупателя как аванса полученного
1	51	62, субсчет "Расчеты по авансам полученным"	Оплата покупателя ошибочно отражена организацией как аванс (предоплата), поступившая в счет предстоящих поставок товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг
2	76, субсчет "НДС с авансов полученных"	68, субсчет "Расчеты по НДС"	С суммы авансовых платежей (предоплат) удержан налог на добавленную стоимость
Бухгалтерские проводки при исправлении ошибки в месяце ее выявления (на основании справки бухгалтера)
1	51	62, субсчет "Расчеты по авансам полученным"	Сторнирован ошибочно начисленный аванс (предоплата), поступивший в счет предстоящих поставок товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг
2	76, субсчет "НДС с авансов полученных"	68, субсчет "Расчеты по НДС"	Сторнирован ошибочно удержанный налог на добавленную стоимость с суммы авансовых платежей (предоплат). Согласно п. 1 ст. 54 НК РФ в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам
3	51	62, 76	Отражена оплата, поступившая от покупателя