7.14. Долгосрочные кредиты и займы

7.14.1. Долгосрочные кредиты и долгосрочные займы

в денежной форме

Отражение в бухгалтерском учете расчетов по операциям кредитования на условиях кредитной линии.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при предоставлении денежных средств несколькими траншами (суммами), не превышающими установленного кредитным договором лимита
1	51	67, субсчет "Расчеты по основным суммам долгосрочных кредитов"	Получен (начислен) на расчетный счет организации транш на условиях кредитной линии в российской валюте (рублях)
Бухгалтерские проводки при погашении задолженности организацией-заемщиком за кредитование на условиях кредитной линии
1	67, субсчет "Расчеты по основным суммам долгосрочных кредитов"	51	Погашены (выплачены) с расчетных счетов организации суммы денежных средств в российской валюте (рублях), полученных на условиях кредитной линии
Бухгалтерские проводки при начислении процентов к уплате по кредитным линиям за фактически предоставленный кредит, в случае использования кредитных средств для приобретения и (или) строительства инвестиционного актива
1	07, 08-3	67, субсчет "Расчеты по процентам долгосрочных кредитов"	Начислена сумма процентов к уплате за отчетный период за счет увеличения стоимости инвестиционного актива
Бухгалтерские проводки при начислении процентов к уплате по кредитным линиям за фактически предоставленный кредит, в случае использования кредитных средств для осуществления предварительной оплаты материально- производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты
1	91-2	67, субсчет "Расчеты по процентам долгосрочных кредитов"	Начислена сумма процентов к уплате за отчетный период за счет увеличения прочих расходов организации
Бухгалтерские проводки при начислении процентов к уплате по кредитным линиям за фактически предоставленный кредит в остальных случаях
1	91-2	67, субсчет "Расчеты по процентам долгосрочных кредитов"	Начислена сумма процентов к уплате за отчетный период за счет увеличения прочих расходов организации
Бухгалтерские проводки при погашении организацией-заемщиком процентов по кредитным линиям
1	67, субсчет "Расчеты по процентам долгосрочных кредитов"	51	Погашены (выплачены) с расчетных счетов организации суммы процентов по кредитным линиям в российской валюте (рублях)
Бухгалтерские проводки при отражении вознаграждения (комиссии) банку за кредитование на условиях кредитной линии, в случае использования кредитных средств для приобретения и (или) строительства инвестиционного актива
1	07, 08-3	76	Отнесено вознаграждение (комиссия) банку за открытие кредитной линии на увеличение стоимости инвестиционного актива
Бухгалтерские проводки при отражении вознаграждения (комиссии) банку за кредитование на условиях кредитной линии, в случае использования кредитных средств для осуществления предварительной оплаты материально- производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты
1	91-2	76	Отнесено вознаграждение (комиссия) банку за открытие кредитной линии на увеличение прочих расходов организации
Бухгалтерские проводки при отражении вознаграждения (комиссии) банку за кредитование на условиях кредитной линии в остальных случаях
1	91-2	76	Отнесено вознаграждение (комиссия) банку за открытие кредитной линии на увеличение прочих расходов организации
Бухгалтерские проводки при погашении задолженности организации-заемщика по комиссии банку
1	76	51	Отражена уплата вознаграждения (комиссия) банку за открытие кредитной линии

Отражение в бухгалтерском учете расчетов по полученным долгосрочным беспроцентным займам в условных денежных единицах.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки в момент фактической передачи денежных средств │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 51 │ 67, субсчет │Отражена задолженность │

│ │ │ "Расчеты по │организации по полученному │

│ │ │ основным суммам │долгосрочному займу в условных│

│ │ │долгосрочных займов│денежных единицах одновременно│

│ │ │ (в условных │в валюте расчетов и в рублевом│

│ │ │ единицах)" │эквиваленте (руб. экв.) по │

│ │ │ │курсу ЦБ РФ или иному │

│ │ │ │согласованному курсу на дату │

│ │ │ │зачисления денежных средств │

│ │ │ │(совершения операции в │

│ │ │ │иностранной валюте). Сумма │

│ │ │ │долга организации по займу в │

│ │ │ │условных денежных единицах │

│ │ │ │отражена в составе │

│ │ │ │кредиторской задолженности │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки в момент передачи денег заимодавцу │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 67, субсчет │ 51 │Отражен возврат организацией │

│ │ "Расчеты по │ │полученного ею долгосрочного │

│ │ основным суммам │ │займа в условных денежных │

│ │долгосрочных займов│ │единицах одновременно в валюте│

│ │ (в условных │ │расчетов и в рублевом │

│ │ единицах)" │ │эквиваленте (руб. экв.) по │

│ │ │ │курсу ЦБ РФ или иному │

│ │ │ │согласованному курсу на дату │

│ │ │ │фактического перечисления │

│ │ │ │платежа (совершения операции в│

│ │ │ │иностранной валюте). Возврат │

│ │ │ │полученного займа в условных │

│ │ │ │денежных единицах отражен как │

│ │ │ │уменьшение кредиторской │

│ │ │ │задолженности │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│Бухгалтерские проводки на дату совершения операции при выявлении курсовой│

│ разницы по кредиторской задолженности в заемных обязательствах, │

│ выраженной в условных единицах │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 67, субсчет │91-1 "Положительные│Отражена по курсу ЦБ РФ или │

│ │ "Расчеты по │курсовые разницы по│иному согласованному курсу │

│ │ основным суммам │ основным суммам │положительная курсовая разница│

│ │долгосрочных займов│ займов (в условных│по счету 67 с момента │

│ │ (в условных │ единицах)" │возникновения кредиторской │

│ │ единицах)" │ │задолженности по договору (или│

│ │ │ │даты последней переоценки) до │

│ │ │ │момента погашения │

│ │ │ │обязательства │

│ │ │ │или │

│ │91-2 "Отрицательные│ 67, субсчет │Отражена по курсу ЦБ РФ или │

│ │курсовые разницы по│ "Расчеты по │иному согласованному курсу │

│ │ основным суммам │ основным суммам │отрицательная курсовая разница│

│ │ займов (в условных│долгосрочных займов│по счету 67 с момента │

│ │ единицах)" │ (в условных │возникновения кредиторской │

│ │ │ единицах)" │задолженности по договору (или│

│ │ │ │даты последней переоценки) до │

│ │ │ │момента погашения │

│ │ │ │обязательства │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки на конец отчетного периода при выявлении курсовой│

│ разницы по кредиторской задолженности в заемных обязательствах, │

│ выраженной в условных единицах │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 67, субсчет │91-1 "Положительные│Отражена положительная │

│ │ "Расчеты по │курсовые разницы по│курсовая разница в составе │

│ │ основным суммам │ основным суммам │прочих доходов организации при│

│ │долгосрочных займов│ займов (в условных│переоценке кредиторской │

│ │ (в условных │ единицах)" │задолженности в заемных │

│ │ единицах)" │ │обязательствах, выраженной в │

│ │ │ │условных единицах по курсу ЦБ │

│ │ │ │РФ на отчетную дату │

│ │ │ │бухгалтерской отчетности │

│ │ │ │или │

│ │91-2 "Отрицательные│ 67, субсчет │Отражена отрицательная │

│ │курсовые разницы по│ "Расчеты по │курсовая разница в составе │

│ │ основным суммам │ основным суммам │прочих расходов организации │

│ │ займов (в условных│долгосрочных займов│при переоценке кредиторской │

│ │ единицах)" │ (в условных │задолженности в заемных │

│ │ │ единицах)" │обязательствах, выраженной в │

│ │ │ │условных единицах по курсу ЦБ │

│ │ │ │РФ на отчетную дату │

│ │ │ │бухгалтерской отчетности │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете расчетов по процентам долгосрочных займов в условных денежных единицах, полученных для пополнения оборотных средств.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при ежемесячном начислении суммы процентов к │

│ уплате по предоставленным (полученным) займам в условных единицах │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 "Проценты к │ 67, субсчет │Начислена сумма процентов к │

│ │ уплате" │ "Расчеты по │уплате за отчетный период │

│ │ │ процентам │одновременно в валюте расчетов│

│ │ │долгосрочных займов│и в рублевом эквиваленте (руб.│

│ │ │ (в условных │экв.) по курсу ЦБ РФ или иному│

│ │ │ единицах)" │согласованному курсу на │

│ │ │ │последний день отчетного │

│ │ │ │периода или на дату возврата │

│ │ │ │займа (совершения операции в │

│ │ │ │иностранной валюте) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при уплате процентов по возвращенным (погашенным)│

│ займам в условных единицах │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 67, субсчет │ 51 │Погашены (выплачены) суммы │

│ │ "Расчеты по │ │процентов по долгосрочным │

│ │ процентам │ │(более 12 месяцев) займам в │

│ │долгосрочных займов│ │условных денежных единицах │

│ │ (в условных │ │одновременно в валюте расчетов│

│ │ единицах)" │ │и в рублевом эквиваленте (руб.│

│ │ │ │экв.) по курсу ЦБ РФ или иному│

│ │ │ │согласованному курсу на дату │

│ │ │ │возврата займа (фактического │

│ │ │ │перечисления платежа) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│Бухгалтерские проводки на дату совершения операции при выявлении курсовой│

│разницы по кредиторской задолженности по процентам, начисленным в заемных│

│ обязательствах, выраженной в условных единицах │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 67, субсчет │91-1 "Положительные│Отражена по курсу ЦБ РФ или │

│ │ "Расчеты по │курсовые разницы по│иному согласованному курсу │

│ │ процентам │процентам займов (в│положительная курсовая разница│

│ │долгосрочных займов│условных единицах)"│по счету 67 с момента │

│ │ (в условных │ │возникновения кредиторской │

│ │ единицах)" │ │задолженности по процентам, │

│ │ │ │начисленным по договору (или │

│ │ │ │даты последней переоценки) до │

│ │ │ │момента погашения │

│ │ │ │обязательства │

│ │ │ │или │

│ │91-2 "Отрицательные│ 67, субсчет │Отражена по курсу ЦБ РФ или │

│ │курсовые разницы по│ "Расчеты по │иному согласованному курсу │

│ │процентам займов (в│ процентам │отрицательная курсовая разница│

│ │условных единицах)"│долгосрочных займов│по счету 67 с момента │

│ │ │ (в условных │возникновения кредиторской │

│ │ │ единицах)" │задолженности по процентам, │

│ │ │ │начисленным по договору (или │

│ │ │ │даты последней переоценки) до │

│ │ │ │момента погашения │

│ │ │ │обязательства │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки на конец отчетного периода при выявлении курсовой│

│разницы по кредиторской задолженности по процентам, начисленным в заемных│

│ обязательствах, выраженной в условных единицах │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 67, субсчет │91-1 "Положительные│Отражена положительная │

│ │ "Расчеты по │курсовые разницы по│курсовая разница в составе │

│ │ процентам │процентам займов (в│прочих доходов организации при│

│ │долгосрочных займов│условных единицах)"│переоценке кредиторской │

│ │ (в условных │ │задолженности по процентам, │

│ │ единицах)" │ │начисленным в заемных │

│ │ │ │обязательствах, выраженной в │

│ │ │ │условных единицах по курсу ЦБ │

│ │ │ │РФ на отчетную дату │

│ │ │ │бухгалтерской отчетности │

│ │ │ │или │

│ │91-2 "Отрицательные│ 67, субсчет │Отражена отрицательная │

│ │курсовые разницы по│ "Расчеты по │курсовая разница в составе │

│ │процентам займов (в│ процентам │прочих расходов организации │

│ │условных единицах)"│долгосрочных займов│при переоценке кредиторской │

│ │ │ (в условных │задолженности по процентам, │

│ │ │ единицах)" │начисленным в заемных │

│ │ │ │обязательствах, выраженной в │

│ │ │ │условных единицах по курсу ЦБ │

│ │ │ │РФ на отчетную дату │

│ │ │ │бухгалтерской отчетности │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете долгосрочных займов в денежной форме, предоставленных (полученных) от физических лиц - работников организации.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки в момент фактической передачи денег
1	50, 51	67, субсчет "Расчеты по основным суммам долгосрочных займов"	Получены в кассу, на расчетные счета организации от физических лиц суммы долгосрочных (более 12 месяцев) займов в российской валюте (рублях). Предоставление (получение) займов в денежной форме от физических лиц, включая работников организации, отражено в составе кредиторской задолженности
Бухгалтерские проводки в момент передачи денег заимодавцу
1	67, субсчет "Расчеты по основным суммам долгосрочных займов"	50, 51	Погашены (выплачены) физическим лицам из кассы, с расчетных счетов организации суммы долгосрочных (более 12 месяцев) займов в российской валюте (рублях). Возврат полученных займов в денежной форме от физических лиц, включая работников организации, отражен как уменьшение кредиторской задолженности
Бухгалтерские проводки при ежемесячном начислении суммы процентов к уплате по предоставленным (полученным) займам от физических лиц, включая работников организации
1	91-2	67, субсчет "Расчеты по процентам долгосрочных займов"	Начислена сумма процентов к уплате за отчетный период, если договор займа предусматривает их уплату, за счет увеличения прочих расходов организации
Бухгалтерские проводки при уплате процентов по возвращенным (погашенным) займам в денежной форме физическим лицам
1	67, субсчет "Расчеты по процентам долгосрочных займов"	50, 51	Погашены (выплачены) из кассы, с расчетных счетов организации физическому лицу суммы процентов по долгосрочным (более 12 месяцев) займам в российской валюте (рублях)

Отражение в бухгалтерском учете организации-заемщика долгосрочного займа, полученного с помощью векселя, по которому предусмотрен дисконт.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении операций по передаче векселя и получению займа. Момент передачи векселя совпадает с моментом получения денежных средств
1	50, 51	67, субсчет "Векселя выданные"	Выдан дисконтный вексель в обмен на денежные средства
Бухгалтерские проводки при отражении операций по передаче векселя и получению займа. Момент передачи векселя не совпадает с моментом получения денежных средств
1	76	67, субсчет "Векселя выданные"	Отражена задолженность заимодавца по передаче денежных средств по договору займа в момент передачи векселя
2	51	76	Получены денежные средства по займу, обеспеченному векселем
Бухгалтерские проводки при отражении суммы дисконта по причитающемуся к оплате векселю (разницы между номиналом векселя и полученной суммой денежных средств)
1	91-2, 97	67, субсчет "Дисконт по выданным векселям"	Отражен дисконт по векселю. Сумма дисконта включена в состав прочих расходов или предварительно учтена в качестве расходов будущих периодов в целях равномерного (ежемесячного) включения суммы дисконта в состав расходов организации-векселедателя
2	91-2	97	Ежемесячно в течение срока займа (погашения векселя) равномерно списана соответствующая часть суммы дисконта на прочие расходы
Бухгалтерские проводки при возврате займа, обеспеченного векселем (погашении векселя)
1	67, субсчет "Векселя выданные"	50, 51	Перечислены денежные средства по займу, обеспеченному векселем (в размере первоначальной стоимости погашенного векселя)
2	67, субсчет "Дисконт по выданным векселям"	50, 51	Перечислены денежные средства в сумме дисконта по векселю