8.4. Выявление конечного финансового результата

деятельности организации в отчетном году

(реформация баланса)

Отражение в бухгалтерском учете закрытия субсчетов, открытых к счету 99 "Прибыли и убытки", в конце отчетного года.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│Бухгалтерские проводки при закрытии субсчета "Прибыли и убытки от обычных│

│ видов деятельности" │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 99, субсчет │99, субсчет "Сальдо│Списана прибыль от обычных │

│ │ "Прибыли и убытки │прибылей и убытков"│видов деятельности (кредитовое│

│ │ от обычных видов │ │сальдо) на субсчет 99 "Сальдо │

│ │ деятельности" │ │прибылей и убытков" по │

│ │ │ │окончании года заключительными│

│ │ │ │записями декабря │

│ │ │ │или │

│ │99, субсчет "Сальдо│ 99, субсчет │Списан убыток от обычных видов│

│ │прибылей и убытков"│ "Прибыли и убытки │деятельности (дебетовое │

│ │ │ от обычных видов │сальдо) на субсчет 99 "Сальдо │

│ │ │ деятельности" │прибылей и убытков" по │

│ │ │ │окончании года заключительными│

│ │ │ │записями декабря │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при закрытии субсчета "Прибыли и убытки от прочих│

│ доходов и расходов" │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 99, субсчет │99, субсчет "Сальдо│Списана прибыль от прочих │

│ │ "Прибыли и убытки │прибылей и убытков"│доходов и расходов (кредитовое│

│ │от прочих доходов и│ │сальдо) на субсчет 99 "Сальдо │

│ │ расходов" │ │прибылей и убытков" по │

│ │ │ │окончании года заключительными│

│ │ │ │записями декабря │

│ │ │ │или │

│ │99, субсчет "Сальдо│ 99, субсчет │Списан убыток от прочих │

│ │прибылей и убытков"│ "Прибыли и убытки │доходов и расходов (дебетовое │

│ │ │от прочих доходов и│сальдо) на субсчет 99 "Сальдо │

│ │ │ расходов" │прибылей и убытков" по │

│ │ │ │окончании года заключительными│

│ │ │ │записями декабря │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при закрытии субсчета "Условный расход (условный │

│ доход) по налогу на прибыль" │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│99, субсчет "Сальдо│ 99, субсчет │Списан условный расход по │

│ │прибылей и убытков"│ "Условный расход │налогу на прибыль (дебетовое │

│ │ │(условный доход) по│сальдо) на субсчет 99 "Сальдо │

│ │ │ налогу на прибыль"│прибылей и убытков" по │

│ │ │ │окончании года заключительными│

│ │ │ │записями декабря │

│ │ │ │или │

│ │ 99, субсчет │99, субсчет "Сальдо│Списан условный доход по │

│ │ "Условный расход │прибылей и убытков"│налогу на прибыль (кредитовое │

│ │(условный доход) по│ │сальдо) на субсчет 99 "Сальдо │

│ │ налогу на прибыль"│ │прибылей и убытков" по │

│ │ │ │окончании года заключительными│

│ │ │ │записями декабря │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при закрытии субсчета "Постоянное налоговое │

│ обязательство" │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│99, субсчет "Сальдо│ 99, субсчет │Списано постоянное налоговое │

│ │прибылей и убытков"│ "Постоянное │обязательство (дебетовое │

│ │ │ налоговое │сальдо) на субсчет 99 "Сальдо │

│ │ │ обязательство" │прибылей и убытков" по │

│ │ │ │окончании года заключительными│

│ │ │ │записями декабря │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│Бухгалтерские проводки при закрытии субсчета "Постоянный налоговый актив"│

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 99, субсчет │99, субсчет "Сальдо│Списан постоянный налоговый │

│ │ "Постоянный │прибылей и убытков"│актив (кредитовое сальдо) на │

│ │ налоговый актив" │ │субсчет 99 "Сальдо прибылей и │

│ │ │ │убытков" по окончании года │

│ │ │ │заключительными записями │

│ │ │ │декабря │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при закрытии субсчета "Налоговые санкции" │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│99, субсчет "Сальдо│ 99, субсчет │Списаны налоговые санкции │

│ │прибылей и убытков"│"Налоговые санкции"│(дебетовое сальдо) на │

│ │ │ │субсчет 99 "Сальдо прибылей и │

│ │ │ │убытков" по окончании года │

│ │ │ │заключительными записями │

│ │ │ │декабря │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете списания конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году (реформация баланса).

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 1│99, субсчет "Сальдо│ 84, субсчет │Зачислена сумма чистой прибыли│

│ │прибылей и убытков"│ "Прибыль, │(кредитовое сальдо) на субсчет│

│ │ │ подлежащая │"Прибыль, подлежащая │

│ │ │ распределению" │распределению" заключительным │

│ │ │ │оборотом декабря отчетного │

│ │ │ │года (при реформации │

│ │ │ │бухгалтерского баланса) │

│ │ │ │или │

│ │ 84, субсчет │99, субсчет "Сальдо│Зачислена сумма убытка │

│ │"Убыток, подлежащий│прибылей и убытков"│(дебетовое сальдо) на субсчет │

│ │ покрытию" │ │"Убыток, подлежащий покрытию" │

│ │ │ │заключительным оборотом │

│ │ │ │декабря отчетного года (при │

│ │ │ │реформации бухгалтерского │

│ │ │ │баланса) │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете распределения прибыли (покрытия убытка).

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при списании прибыли, подлежащей распределению, на нераспределенную прибыль в обращении
1	84, субсчет "Прибыль, подлежащая распределению"	84, субсчет "Нераспределенная прибыль в обращении"	Списана прибыль, подлежащая распределению, на субсчет "Нераспределенная прибыль в обращении"
Бухгалтерские проводки при отчислении средств из прибыли, подлежащей распределению
1	84, субсчет "Прибыль, подлежащая распределению"	82	Отражено отчисление средств в резервный капитал на счет 82 из прибыли, подлежащей распределению
2	84, субсчет "Прибыль, подлежащая распределению"	83, субсчет "Другие источники"	Отражено отчисление средств в добавочный капитал на счет 83 из прибыли, подлежащей распределению
3	84, субсчет "Прибыль, подлежащая распределению"	80	Отражено отчисление средств в уставный капитал на счет 80 из прибыли, подлежащей распределению
4	84, субсчет "Прибыль, подлежащая распределению"	84, субсчет "Нераспределенная прибыль в обращении"	Списан остаток прибыли, подлежащей распределению, на субсчет "Нераспределенная прибыль в обращении"
Бухгалтерские проводки при начислении выплат (дивидендов) из прибыли, подлежащей распределению
1	84, субсчет "Прибыль, подлежащая распределению"	70	Отражена начисленная сумма выплат (дивидендов) учредителям, являющимся работниками организации, из прибыли, подлежащей распределению
2	84, субсчет "Прибыль, подлежащая распределению"	75-2	Отражена начисленная сумма выплат (дивидендов) учредителям, не являющимся работниками организации, из прибыли, подлежащей распределению
3	84, субсчет "Прибыль, подлежащая распределению"	84, субсчет "Нераспределенная прибыль в обращении"	Списан остаток прибыли, подлежащей распределению, на субсчет "Нераспределенная прибыль в обращении"
4	70, 75-2	68	Отражено удержание налога на доходы физических лиц и налога на прибыль непосредственно при выплате дивидендов акционерам (участникам)
5	70, 75-2	50, 51, 52	Выплачены акционерам (участникам) дивиденды за вычетом налогов
Бухгалтерские проводки при покрытии убытков прошлых лет за счет прибыли, подлежащей распределению
1	84, субсчет "Прибыль, подлежащая распределению"	84, субсчет "Убыток, подлежащий покрытию"	Отражено покрытие убытков прошлых лет с субсчета "Убыток, подлежащий покрытию" за счет прибыли, подлежащей распределению
2	84, субсчет "Прибыль, подлежащая распределению"	84, субсчет "Нераспределенная прибыль в обращении"	Списан остаток прибыли, подлежащей распределению, на субсчет "Нераспределенная прибыль в обращении"
Бухгалтерские проводки при использовании средств за счет нераспределенной прибыли
1	84, субсчет "Нераспределенная прибыль в обращении"	84, субсчет "Нераспределенная прибыль использованная"	Отражено использование средств за счет нераспределенной прибыли (если принято решение компетентного органа организации)
Бухгалтерские проводки при составлении обратных записей по мере переноса товарной формы имущества в денежную через амортизационные отчисления
1	84, субсчет "Нераспределенная прибыль использованная"	84, субсчет "Нераспределенная прибыль в обращении"	Составлена обратная запись нераспределенной прибыли, использованной по мере переноса товарной формы имущества в денежную через амортизационные отчисления (если принято решение по обратной проводке по прибыли)
Бухгалтерские проводки при покрытии убытка отчетного года за счет нераспределенной прибыли в обращении
1	84, субсчет "Нераспределенная прибыль в обращении"	84, субсчет "Убыток, подлежащий покрытию"	Покрыт убыток отчетного года с субсчета "Нераспределенная прибыль в обращении"
Бухгалтерские проводки при покрытии убытка отчетного года из резервного капитала организации
1	82	84, субсчет "Убыток, подлежащий покрытию"	Покрыт убыток отчетного года со счета 82 "Резервный капитал"
Бухгалтерские проводки при покрытии убытка отчетного года из добавочного капитала организации
1	83	84, субсчет "Убыток, подлежащий покрытию"	Покрыт убыток отчетного года со счета 83 "Добавочный капитал"
Бухгалтерские проводки при покрытии убытка отчетного года из уставного капитала организации
1	80	84, субсчет "Убыток, подлежащий покрытию"	Покрыт убыток отчетного года со счета 80 "Уставный капитал"
Бухгалтерские проводки при покрытии убытка отчетного года за счет учредителей организации
1	75-1	84, субсчет "Убыток, подлежащий покрытию"	Покрыт убыток отчетного года вкладами (взносами) учредителей