7.15. Предоставленные займы

7.15.1. Предоставленные займы в денежной форме юридическим

или физическим лицам, кроме работников организации

Отражение в бухгалтерском учете предоставленных (выданных) займов в денежной форме.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки в момент фактической передачи денег │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 58-3 │ 50-1, 51 │Предоставлены (выданы) из │

│ │ │ │кассы, с расчетных счетов │

│ │ │ │организации краткосрочные (не │

│ │ │ │более 12 месяцев) займы в │

│ │ │ │российской валюте (рублях) │

│ │ │ │юридическим или физическим │

│ │ │ │лицам, кроме работников │

│ │ │ │организации. Предоставление │

│ │ │ │(выдача) краткосрочных займов │

│ │ │ │в денежной форме отражено в │

│ │ │ │составе дебиторской │

│ │ │ │задолженности │

│ │ │ │или │

│ │ 58-3 │ 50-1, 51 │Предоставлены (выданы) из │

│ │ │ │кассы, с расчетных счетов │

│ │ │ │организации долгосрочные │

│ │ │ │(более 12 месяцев) займы в │

│ │ │ │российской валюте (рублях) │

│ │ │ │юридическим или физическим │

│ │ │ │лицам, кроме работников │

│ │ │ │организации. Предоставление │

│ │ │ │(выдача) долгосрочных займов в│

│ │ │ │денежной форме отражено в │

│ │ │ │составе дебиторской │

│ │ │ │задолженности │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки в момент получения денег заимодавцем │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 50-1, 51 │ 58-3 │Погашена в кассу, на расчетные│

│ │ │ │счета организации │

│ │ │ │задолженность юридических или │

│ │ │ │физических лиц, кроме │

│ │ │ │работников организации, по │

│ │ │ │предоставленным (выданным) им │

│ │ │ │краткосрочным (долгосрочным) │

│ │ │ │займам в российской валюте │

│ │ │ │(рублях). Возврат выданных │

│ │ │ │займов в денежной форме │

│ │ │ │отражен как уменьшение │

│ │ │ │дебиторской задолженности │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при ежемесячном получении процентов до дня │

│ возврата суммы займа │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 76 │ 91-1 │Проценты к получению, если │

│ │ │ │условиями договора займа │

│ │ │ │предусмотрено их получение, │

│ │ │ │отражены в составе прочих │

│ │ │ │доходов организации. Сумма │

│ │ │ │процентов к получению по │

│ │ │ │предоставленным (выданным) │

│ │ │ │краткосрочным (долгосрочным) │

│ │ │ │займам учтена в качестве │

│ │ │ │дебиторской задолженности │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при отражении всей суммы процентов, │

│ предусмотренных договором к получению │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 76 │ 98-1 │Проценты к получению, если │

│ │ │ │условиями договора займа │

│ │ │ │предусмотрено их получение, │

│ │ │ │отражены в составе доходов │

│ │ │ │организации будущих периодов. │

│ │ │ │Сумма процентов к получению по│

│ │ │ │предоставленным (выданным) │

│ │ │ │краткосрочным (долгосрочным) │

│ │ │ │займам учтена в качестве │

│ │ │ │дебиторской задолженности │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 98-1 │ 91-1 │Проценты к получению за │

│ │ │ │истекший отчетный период, если│

│ │ │ │условиями договора займа │

│ │ │ │предусмотрено их получение, │

│ │ │ │списаны на финансовые │

│ │ │ │результаты организации │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при отражении получения процентов по возвращенным│

│ (погашенным) краткосрочным (долгосрочным) займам в денежной форме │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 50-1, 51 │ 76 │Получена в кассу, на расчетные│

│ │ │ │счета организации сумма │

│ │ │ │процентов по предоставленным │

│ │ │ │(выданным) краткосрочным │

│ │ │ │(долгосрочным) займам в │

│ │ │ │российской валюте (рублях) │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете расчетов по выданным беспроцентным займам в условных денежных единицах.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки в момент фактической передачи денежных средств │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 58, субсчет │ 51 │Отражено предоставление │

│ │ "Предоставленные │ │(выдача) беспроцентных займов │

│ │ займы (в условных │ │в условных денежных единицах │

│ │ единицах)" │ │юридическим или физическим │

│ │ │ │лицам, кроме работников │

│ │ │ │организации, одновременно в │

│ │ │ │валюте расчетов и в рублевом │

│ │ │ │эквиваленте (руб. экв.) по │

│ │ │ │курсу ЦБ РФ или иному │

│ │ │ │согласованному курсу на дату │

│ │ │ │фактического перечисления │

│ │ │ │платежа (совершения операции в│

│ │ │ │иностранной валюте). Сумма │

│ │ │ │предоставленных (выданных) │

│ │ │ │краткосрочных (долгосрочных) │

│ │ │ │беспроцентных займов в │

│ │ │ │условных денежных единицах │

│ │ │ │отражена в составе дебиторской│

│ │ │ │задолженности │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки в момент получения денег заимодавцем │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 51 │ 58, субсчет │Отражено погашение │

│ │ │ "Предоставленные │задолженности юридических или │

│ │ │ займы (в условных │физических лиц, кроме │

│ │ │ единицах)" │работников организации, по │

│ │ │ │предоставленным (выданным) им │

│ │ │ │беспроцентным займам в │

│ │ │ │условных денежных единицах │

│ │ │ │одновременно в валюте расчетов│

│ │ │ │и в рублевом эквиваленте (руб.│

│ │ │ │экв.) по курсу ЦБ РФ или иному│

│ │ │ │согласованному курсу на дату │

│ │ │ │зачисления денежных средств │

│ │ │ │(совершения операции в │

│ │ │ │иностранной валюте). Возврат │

│ │ │ │предоставленных займов в │

│ │ │ │условных денежных единицах │

│ │ │ │отражен как уменьшение │

│ │ │ │дебиторской задолженности │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│Бухгалтерские проводки на дату совершения операции при выявлении курсовой│

│разницы по дебиторской задолженности в заемных обязательствах, выраженной│

│ в условных единицах │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 58, субсчет │91-1 "Положительные│Отражена по курсу ЦБ РФ или │

│ │ "Предоставленные │курсовые разницы по│иному согласованному курсу │

│ │ займы (в условных │ предоставленным │положительная курсовая разница│

│ │ единицах)" │ займам (в условных│по счету 58 с момента │

│ │ │ единицах)" │возникновения дебиторской │

│ │ │ │задолженности по договору (или│

│ │ │ │даты последней переоценки) до │

│ │ │ │момента погашения │

│ │ │ │обязательства │

│ │ │ │или │

│ │91-2 "Отрицательные│ 58, субсчет │Отражена по курсу ЦБ РФ или │

│ │курсовые разницы по│ "Предоставленные │иному согласованному курсу │

│ │ предоставленным │ займы (в условных │отрицательная курсовая разница│

│ │ займам (в условных│ единицах)" │по счету 58 с момента │

│ │ единицах)" │ │возникновения дебиторской │

│ │ │ │задолженности по договору (или│

│ │ │ │даты последней переоценки) до │

│ │ │ │момента погашения │

│ │ │ │обязательства │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки на конец отчетного периода при выявлении курсовой│

│разницы по дебиторской задолженности в заемных обязательствах, выраженной│

│ в условных единицах │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 58, субсчет │91-1 "Положительные│Отражена положительная │

│ │ "Предоставленные │курсовые разницы по│курсовая разница в составе │

│ │ займы (в условных │ предоставленным │прочих доходов организации при│

│ │ единицах)" │ займам (в условных│переоценке дебиторской │

│ │ │ единицах)" │задолженности в заемных │

│ │ │ │обязательствах, выраженной в │

│ │ │ │условных единицах по курсу ЦБ │

│ │ │ │РФ на отчетную дату │

│ │ │ │бухгалтерской отчетности │

│ │ │ │или │

│ │91-2 "Отрицательные│ 58, субсчет │Отражена отрицательная │

│ │курсовые разницы по│ "Предоставленные │курсовая разница в составе │

│ │ предоставленным │ займы (в условных │прочих расходов организации │

│ │ займам (в условных│ единицах)" │при переоценке дебиторской │

│ │ единицах)" │ │задолженности в заемных │

│ │ │ │обязательствах, выраженной в │

│ │ │ │условных единицах по курсу ЦБ │

│ │ │ │РФ на отчетную дату │

│ │ │ │бухгалтерской отчетности │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете расчетов по процентам займов, предоставленных (выданных) в условных денежных единицах.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при ежемесячном начислении суммы процентов к │

│ получению по предоставленным (выданным) займам в условных единицах │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 76, субсчет │ 91-1 "Проценты к │Начислена сумма процентов к │

│ │ "Расчеты по │ получению" │получению за отчетный период │

│ │процентам займов (в│ │одновременно в валюте расчетов│

│ │условных единицах)"│ │и в рублевом эквиваленте (руб.│

│ │ │ │экв.) по курсу ЦБ РФ или иному│

│ │ │ │согласованному курсу на │

│ │ │ │последний день отчетного │

│ │ │ │периода или на дату возврата │

│ │ │ │займа (совершения операции в │

│ │ │ │иностранной валюте) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при получении процентов по возвращенным │

│ (погашенным) займам в условных единицах │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 51 │ 76, субсчет │Погашены (получены) суммы │

│ │ │ "Расчеты по │процентов по займам в условных│

│ │ │процентам займов (в│денежных единицах одновременно│

│ │ │условных единицах)"│в валюте расчетов и в рублевом│

│ │ │ │эквиваленте (руб. экв.) по │

│ │ │ │курсу ЦБ РФ или иному │

│ │ │ │согласованному курсу на дату │

│ │ │ │возврата займа (фактического │

│ │ │ │перечисления платежа) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│Бухгалтерские проводки на дату совершения операции при выявлении курсовой│

│ разницы по дебиторской задолженности по процентам, начисленным в заемных│

│ обязательствах, выраженной в условных единицах │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 76, субсчет │91-1 "Положительные│Отражена по курсу ЦБ РФ или │

│ │ "Расчеты по │курсовые разницы по│иному согласованному курсу │

│ │процентам займов (в│процентам займов (в│положительная курсовая разница│

│ │условных единицах)"│условных единицах)"│по счету 76 с момента │

│ │ │ │возникновения дебиторской │

│ │ │ │задолженности по процентам, │

│ │ │ │начисленным по договору (или │

│ │ │ │даты последней переоценки) до │

│ │ │ │момента погашения │

│ │ │ │обязательства │

│ │ │ │или │

│ │91-2 "Отрицательные│ 76, субсчет │Отражена по курсу ЦБ РФ или │

│ │курсовые разницы по│ "Расчеты по │иному согласованному курсу │

│ │процентам займов (в│процентам займов (в│отрицательная курсовая разница│

│ │условных единицах)"│условных единицах)"│по счету 76 с момента │

│ │ │ │возникновения дебиторской │

│ │ │ │задолженности по процентам, │

│ │ │ │начисленным по договору (или │

│ │ │ │даты последней переоценки) до │

│ │ │ │момента погашения │

│ │ │ │обязательства │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки на конец отчетного периода при выявлении курсовой│

│ разницы по дебиторской задолженности по процентам, начисленным в заемных│

│ обязательствах, выраженной в условных единицах │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 76, субсчет │91-1 "Положительные│Отражена положительная │

│ │ "Расчеты по │курсовые разницы по│курсовая разница в составе │

│ │процентам займов (в│процентам займов (в│прочих доходов организации при│

│ │условных единицах)"│условных единицах)"│переоценке дебиторской │

│ │ │ │задолженности по процентам, │

│ │ │ │начисленным в заемных │

│ │ │ │обязательствах, выраженной в │

│ │ │ │условных единицах по курсу ЦБ │

│ │ │ │РФ на отчетную дату │

│ │ │ │бухгалтерской отчетности │

│ │ │ │или │

│ │91-2 "Отрицательные│ 76, субсчет │Отражена отрицательная │

│ │курсовые разницы по│ "Расчеты по │курсовая разница в составе │

│ │процентам займов (в│процентам займов (в│прочих расходов организации │

│ │условных единицах)"│условных единицах)"│при переоценке дебиторской │

│ │ │ │задолженности по процентам, │

│ │ │ │начисленным в заемных │

│ │ │ │обязательствах, выраженной в │

│ │ │ │условных единицах по курсу ЦБ │

│ │ │ │РФ на отчетную дату │

│ │ │ │бухгалтерской отчетности │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете предоставленных (выданных) беспроцентных займов, не заключенных в условных денежных единицах или иностранной валюте.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при предоставлении (выдаче) займа
1	76, субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами"	50, 51	Отражено предоставление (выдача) краткосрочных (долгосрочных) беспроцентных займов в российской валюте (рублях) юридическим или физическим лицам, кроме работников организации
Бухгалтерские проводки при возврате (погашении) займа
1	50, 51	76, субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами"	Отражено погашение задолженности юридических или физических лиц, кроме работников организации, по предоставленным (выданным) им краткосрочным (долгосрочным) беспроцентным займам в российской валюте (рублях)

Отражение в бухгалтерском учете организации-заимодавца займа, полученного с помощью векселя, по которому предусмотрен дисконт. Учетной политикой организации-заимодавца предусмотрено равномерное признание суммы дисконта по финансовым векселям.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении операций по получению векселя и выдаче займа. Момент получения векселя совпадает с моментом передачи денежных средств
1	58-2	50, 51	Отражена выдача займа, обеспеченного векселем. Первоначальная стоимость полученного векселя в сумме денежных средств, фактически переданных в качестве займа, учтена в составе финансовых вложений
Бухгалтерские проводки при отражении операций по получению векселя и выдаче займа. Момент получения векселя не совпадает с моментом передачи денежных средств
1	58-2	76, субсчет "Расчеты по выдаче займов, обеспеченных векселем"	Отражена первоначальная (фактическая) стоимость полученного векселя, равная сумме денежных средств, подлежащих перечислению по договору займа
2	76, субсчет "Расчеты по выдаче займов, обеспеченных векселем"	50, 51	Отражена выдача займа, обеспеченного векселем
Бухгалтерские проводки при равномерном доначислении разницы (дисконта)
1	58-2	91-1	Часть суммы дисконта (разницы между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью) по векселю ежемесячно списана на финансовые результаты (прочие доходы) организации
Бухгалтерские проводки при возврате займа, обеспеченного векселем (погашении векселя)
1	50, 51	76, субсчет "Расчеты по выдаче займов, обеспеченных векселем"	Отражен возврат займа с процентами (получены денежные средства в сумме, указанной в номинале векселя)
2	76, субсчет "Расчеты по выдаче займов, обеспеченных векселем"	91-1	Номинальная стоимость выбывшего векселя отражена в составе прочих доходов
3	91-2	58-2	Списана номинальная стоимость выбывшего векселя на прочие расходы организации

Отражение в бухгалтерском учете организации-заимодавца займа, полученного с помощью векселя, по которому предусмотрен дисконт. Учетной политикой организации-заимодавца не предусмотрено равномерное признание суммы дисконта по финансовым векселям.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении операций по получению векселя и выдаче займа. Момент получения векселя совпадает с моментом передачи денежных средств
1	58-2	50, 51	Отражена выдача займа, обеспеченного векселем. Первоначальная стоимость полученного векселя в сумме денежных средств, фактически переданных в качестве займа, учтена в составе финансовых вложений
Бухгалтерские проводки при отражении операций по получению векселя и выдаче займа. Момент получения векселя не совпадает с моментом передачи денежных средств
1	58-2	76, субсчет "Расчеты по выдаче займов, обеспеченных векселем"	Отражена первоначальная (фактическая) стоимость полученного векселя, равная сумме денежных средств, подлежащих перечислению по договору займа
2	76, субсчет "Расчеты по выдаче займов, обеспеченных векселем"	50, 51	Отражена выдача займа, обеспеченного векселем
Бухгалтерские проводки при возврате займа, обеспеченного векселем (погашении векселя)
1	50, 51	76, субсчет "Расчеты по выдаче займов, обеспеченных векселем"	Отражен возврат займа с процентами (получены денежные средства в сумме, указанной в номинале векселя)
2	76, субсчет "Расчеты по выдаче займов, обеспеченных векселем"	91-1	Номинальная стоимость выбывшего векселя отражена в составе прочих доходов
3	91-2	58-2	Списана первоначальная (фактическая) стоимость выбывшего векселя на прочие расходы организации