- •12 100 Бухгалтерских проводок с комментариями а.Б.Тепляков введение
- •План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
- •1. Основные средства
- •1.1. Приобретение основных средств
- •1.1.1. Приобретение основных средств
- •1.1.2. Приобретение основных средств
- •1.1.3. Приобретение малоценных основных средств
- •1.1.4. Приобретение земельных участков
- •1.2. Поступление основных средств по договору мены
- •1.3. Поступление основных средств в качестве вклада
- •1.4. Перевод товаров, материальных ценностей, используемых
- •1.5. Затраты по строительству основных средств
- •1.6. Оборудование к установке
- •1.6.1. Приобретение оборудования к установке
- •1.6.2. Поступление оборудования к установке в качестве
- •1.6.3. Монтаж оборудования
- •1.6.4. Продажа оборудования к установке
- •1.6.5. Передача оборудования к установке в уставный
- •1.6.6. Инвентаризация оборудования к установке
- •1.7. Аренда основных средств
- •1.8. Безвозмездное пользование основными средствами
- •1.9. Ремонт, реконструкция и модернизация основных средств
- •1.9.1. Списание затрат по ремонту основных средств
- •1.9.2. Списание затрат по ремонту основных средств
- •1.9.3. Списание затрат по ремонту основных средств
- •1.9.4. Реконструкция (модернизация) основных средств
- •1.10. Неотделимые и отделимые улучшения
- •1.10.1. Неотделимые улучшения арендованного имущества,
- •1.10.2. Неотделимые улучшения арендованного имущества,
- •1.10.3. Отделимые улучшения арендованного имущества
- •1.11. Содержание и консервация основных средств
- •1.12. Амортизация основных средств
- •1.13. Возмещение арендатором утери
- •1.14. Продажа основных средств
- •1.14.1. Продажа основных средств,
- •1.14.2. Выкуп арендатором арендованного имущества
- •1.15. Возврат и замена основных средств
- •1.16. Передача основных средств по договору мены
- •1.17. Передача основных средств в уставный (складочный)
- •1.18. Списание неиспользуемых основных средств
- •1.19. Подписка на периодические издания
- •1.20. Инвентаризация основных средств
- •1.21. Переоценка основных средств
- •1.22. Прочие операции
- •2. Нематериальные активы
- •2.1. Приобретение и создание нематериальных активов
- •2.1.1. Приобретение и создание объектов
- •2.1.2. Приобретение и создание программных продуктов
- •2.1.3. Приобретение и создание товарных знаков
- •2.2. Поступление нематериальных активов по договору мены
- •2.3. Поступление нематериальных активов в качестве вклада
- •2.4. Предоставление права использования
- •2.5. Амортизация нематериальных активов
- •2.6. Продажа нематериальных активов
- •2.7. Передача нематериальных активов по договору мены
- •2.8. Передача нематериальных активов в уставный
- •2.9. Списание неиспользуемых нематериальных активов
- •2.10. Инвентаризация нематериальных активов
- •2.11. Переоценка нематериальных активов
- •2.12. Исключительные права на секреты производства
- •2.13. Деловая репутация
- •2.14. Расходы по научно-исследовательским,
- •3. Материально-производственные запасы
- •3.1. Приобретение материалов
- •3.1.1. Поставка материалов при условии
- •3.1.2. Поставка материалов при условии перехода
- •3.1.3. Приобретение (покупка) материалов
- •3.1.4. Расходы на доставку приобретенных материалов
- •3.2. Поступление материала, не указанного поставщиком
- •3.3. Поступление материалов в качестве вклада
- •3.4. Горюче-смазочные материалы (топливо)
- •3.5. Тара и тарные материалы
- •3.6. Запасные части. Прочие материалы
- •3.7. Материалы, переданные (принятые) в переработку
- •3.8. Инвентарь и хозяйственные принадлежности.
- •3.9. Продажа материалов
- •3.9.1. Продажа материалов при условии перехода
- •3.9.2. Продажа материалов при условии перехода
- •3.10. Возврат материалов
- •3.10.1. Возврат от покупателей некачественных материалов
- •3.10.2. Возврат поставщикам некачественных материалов
- •3.10.3. Погашение претензий поставщиками
- •3.10.4. Возврат качественных неизрасходованных материалов,
- •3.11. Передача (поступление) материалов по договору мены
- •3.12. Передача материалов в уставный (складочный) капитал
- •3.13. Инвентаризация материалов
- •3.14. Прочие операции
- •4. Продукция (работы, услуги)
- •4.1. Фактические затраты, связанные с выпуском продукции
- •4.1.1. Фактические затраты по выпуску продукции
- •4.1.2. Фактические затраты по выпуску продукции
- •4.1.3. Общепроизводственные расходы
- •4.1.4. Общехозяйственные расходы
- •4.1.5. Брак в производстве
- •4.1.6. Фактические затраты по выпуску продукции
- •4.2. Коммерческие расходы
- •4.3. Расходы по освоению новых производств
- •4.4. Продажа готовой продукции
- •4.4.1. Продажа готовой продукции при условии перехода
- •4.4.2. Продажа готовой продукции при условии перехода
- •4.5. Передача готовой продукции по договору мены
- •4.6. Передача готовой продукции в уставный
- •4.7. Резерв на гарантийный ремонт
- •4.8. Инвентаризация готовой продукции
- •4.9. Списание некондиционной (просроченной)
- •4.10. Реализация работ, услуг
- •4.10.1. Реализация многоэтапных (долгосрочных) работ
- •4.10.2. Реализация услуг и одноэтапных работ
- •4.11. Прочие операции
- •5. Товары
- •5.1. Приобретение товаров
- •5.1.1. Поставка товаров при условии перехода
- •5.1.2. Поставка товаров при условии перехода
- •5.1.3. Приобретение (покупка) товаров через подотчетных лиц
- •5.1.4. Приобретение (покупка) товаров
- •5.1.5. Приобретение (покупка) товаров
- •5.2. Поступление товара, не указанного поставщиком
- •5.3. Поступление товаров в качестве вклада
- •5.4. Бесхозяйные запасы (товары)
- •5.5. Комплектация и узловая сборка товаров
- •5.6. Товары, переданные (принятые) в переработку
- •5.7. Тара под товаром и порожняя
- •5.8. Издержки обращения
- •5.9. Продажа товаров
- •5.9.1. Продажа товаров, учитываемых по стоимости
- •5.9.2. Продажа товаров, учитываемых по стоимости
- •5.9.3. Продажа товаров, учитываемых по продажной стоимости.
- •5.9.4. Продажа товаров собственником со склада поставщика
- •5.9.5. Купля-продажа товаров по заявкам-заказам
- •5.9.6. Продажа товаров по договору комиссии
- •5.9.7. Продажа товаров по договору поручительства
- •5.10. Торговые скидки
- •5.10.1. Торговые скидки при учете товаров
- •5.10.2. Торговые скидки при учете товаров
- •5.10.3. Торговые скидки при учете товаров
- •5.10.4. Торговые скидки при учете товаров
- •5.10.5. Торговые скидки при учете товаров
- •5.11. Расходы на доставку покупных (проданных) товаров
- •5.12. Возврат и замена товаров
- •5.12.1. Возврат некачественных товаров, недостатки которых
- •5.12.2. Возврат от покупателей некачественных товаров,
- •5.12.3. Возврат от покупателей некачественных товаров,
- •5.12.4. Возврат поставщикам некачественных товаров
- •5.12.5. Погашение претензий поставщиками
- •5.12.6. Возврат качественных нереализованных товаров
- •5.12.7. Возврат качественных нереализованных товаров
- •5.12.8. Замена товаров
- •5.12.9. Возврат и замена некачественных товаров
- •5.13. Передача (поступление) товаров по договору мены
- •5.14. Передача товаров в уставный (складочный) капитал
- •5.15. Резерв на гарантийный ремонт
- •5.16. Инвентаризация товаров
- •5.17. Списание некондиционных (просроченных) товаров
- •5.18. Прочие операции
- •6. Денежные средства
- •6.1. Касса
- •6.1.1. Приход/расход денежных средств в кассе
- •6.1.2. Денежные документы
- •6.2. Расчетные счета
- •6.3. Валютные счета
- •6.4. Специальные счета в банках
- •6.4.1. Аккредитивы и чековые книжки
- •6.4.2. Депозитные и прочие счета
- •6.5. Переводы в пути
- •6.6. Ошибки выписки банка
- •7. Расчеты
- •7.1. Авансы и предоплаты
- •7.2. Задаток
- •7.3. Векселя
- •7.4. Арендная плата
- •7.5. Вознаграждения за пользование объектами
- •7.5.1. Вознаграждения, получаемые по лицензионным договорам
- •7.5.2. Вознаграждения, выплачиваемые по лицензионным
- •7.5.3. Вознаграждения, получаемые
- •7.5.4. Вознаграждения, выплачиваемые
- •7.6. Коммунальные платежи, связанные с арендой имущества
- •7.6.1. Коммунальные платежи, оплачиваемые
- •7.6.2. Коммунальные платежи, включаемые в арендную плату
- •7.7. Прекращение обязательств
- •7.8. Новация обязательств
- •7.9. Расчеты по оплате товарно-материальных ценностей
- •7.10. Погашение дебиторской задолженности
- •7.11. Приобретение права требования
- •7.12. Списание дебиторской задолженности и других долгов,
- •7.12.1. Создание резерва сомнительных долгов
- •7.12.2. Списание дебиторской задолженности,
- •7.12.3. Списание кредиторской и депонентской задолженности,
- •7.12.4. Отражение в учете сомнительной
- •7.13. Краткосрочные кредиты и займы
- •7.13.1. Краткосрочные кредиты
- •7.13.2. Краткосрочные займы в неденежной форме
- •7.13.3. Прочие операции по краткосрочным кредитам и займам
- •7.14. Долгосрочные кредиты и займы
- •7.14.1. Долгосрочные кредиты и долгосрочные займы
- •7.14.2. Долгосрочные займы в неденежной форме
- •7.14.3. Прочие операции по долгосрочным кредитам и займам
- •7.15. Предоставленные займы
- •7.15.1. Предоставленные займы в денежной форме юридическим
- •7.15.2. Предоставленные займы
- •7.15.3. Предоставленные займы в неденежной форме
- •7.16. Залог
- •7.17. Оплата труда
- •7.17.1. Начисление заработной платы
- •7.17.2. Удержания из заработной платы
- •7.17.3. Выплата заработной платы
- •7.17.4. Материальная помощь. Расчеты по компенсации
- •7.17.5. Подарки лицам как состоящим,
- •7.17.6. Резерв на оплату отпусков
- •7.17.7. Резерв на выплату ежегодного вознаграждения
- •7.18. Командировочные, хозяйственные и прочие расходы,
- •7.19. Возмещение материального (иного) ущерба
- •7.20. Имущественное и личное страхование
- •7.21. Претензии
- •7.21.1. Неустойка за несвоевременное погашение
- •7.21.2. Досудебное урегулирование споров
- •7.21.3. Судебные расходы
- •7.22. Расчеты по выплате доходов
- •7.23. Доверительное управление имуществом
- •7.24. Исправление ошибок в расчетах с контрагентами
- •7.25. Отложенные налоговые активы.
- •7.26. Прочие расчеты
- •8. Финансовые результаты
- •8.1. Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль.
- •8.2. Выявление финансового результата
- •8.3. Выявление финансового результата
- •8.4. Выявление конечного финансового результата
- •8.5. Результаты налоговой проверки
- •8.6. Собственные акции (доли).
1.9.4. Реконструкция (модернизация) основных средств
Отражение в бухгалтерском учете фактических расходов (затрат), связанных с реконструкцией (модернизацией) основных средств.
┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐
│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при списании стоимости материалов, использованных│
│ для реконструкции (модернизации) основных средств, если материалы │
│ учитываются по фактурной стоимости │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 08-3 │ 10 │Списана фактическая │
│ │ │ │себестоимость материалов, │
│ │ │ │израсходованных при │
│ │ │ │реконструкции (модернизации) │
│ │ │ │основных средств │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при списании стоимости материалов, использованных│
│ для реконструкции (модернизации) основных средств, если материалы │
│ учитываются по учетной стоимости │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 08-3 │ 10 │Списана учетная себестоимость │
│ │ │ │материалов, израсходованных │
│ │ │ │при реконструкции │
│ │ │ │(модернизации) основных │
│ │ │ │средств │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│ 08-3 │ 16, субсчет │Списана положительная разница │
│ │ │ "Отклонение в │между учетной и фактурной │
│ │ │ стоимости │стоимостью (перерасход) │
│ │ │ материалов" │материала, отражаемая по │
│ │ │ │дебету счета 16 │
│ │ │ │или │
│ │ 08-3 │ 16, субсчет │Сторнирована отрицательная │
│ │ │ "Отклонение в │разница между учетной и │
│ │ │ стоимости │фактурной стоимостью │
│ │ │ материалов" │(экономия) материала, │
│ │ │ │отражаемая по кредиту счета 16│
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при начислении амортизации оборудования, │
│ использованного при реконструкции (модернизации) объектов основных │
│ средств │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 08-3 │ 02, субсчет │Отражена сумма амортизации │
│ │ │ "Амортизация │объекта основных средств │
│ │ │ основных средств, │ │
│ │ │ учитываемых на │ │
│ │ │ счете 01" │ │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при начислении заработной платы и взносов с │
│ начисленной заработной платы работников, занятых реконструкцией │
│ (модернизацией) основных средств │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 08-3 │ 70, 69 │Отражена начисленная сумма │
│ │ │ │заработной платы и взносов с │
│ │ │ │начисленной заработной платы │
│ │ │ │работников, занятых │
│ │ │ │реконструкцией (модернизацией)│
│ │ │ │основных средств │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки по работам (услугам) собственным при списании │
│ общехозяйственных расходов, приходящихся на реконструкцию (модернизацию)│
│ объектов основных средств │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 08-3 │ 26 │Отражена доля │
│ │ │ │общехозяйственных расходов, │
│ │ │ │приходящихся на реконструкцию │
│ │ │ │(модернизацию) объектов │
│ │ │ │основных средств │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки по работам (услугам) собственным при списании │
│ затрат (расходов) вспомогательных (подсобных) производств, приходящихся │
│ на реконструкцию (модернизацию) объектов основных средств │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 08-3 │ 23 │Отражена доля затрат │
│ │ │ │(расходов) вспомогательных │
│ │ │ │производств, приходящихся на │
│ │ │ │реконструкцию (модернизацию) │
│ │ │ │объектов основных средств │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки по работам (услугам) с НДС, оказанным сторонними │
│ организациями по реконструкции (модернизации) объектов основных средств │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 08-3 │ 60, 76 │Начислена стоимость │
│ │ │ │потребленных работ (услуг) без│
│ │ │ │НДС на вложения во │
│ │ │ │внеоборотные активы │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│ 97 │ 60, 76 │Отражена стоимость │
│ │ │ │потребленных работ (услуг) без│
│ │ │ │НДС в составе расходов │
│ │ │ │(затрат) будущих периодов │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 3│ 19-1 │ 60, 76 │Учтен (начислен) НДС по │
│ │ │ │выполненным работам (услугам) │
│ │ │ │сторонней организацией │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 4│ 60, 76 │ 50, 51 │Оплачена сторонней организации│
│ │ │ │стоимость потребленных работ │
│ │ │ │(услуг) по реконструкции │
│ │ │ │(модернизации) объекта │
│ │ │ │основных средств │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки по работам (услугам) без НДС, оказанным │
│ сторонними организациями по реконструкции (модернизации) объектов │
│ основных средств │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 08-3 │ 60, 76 │Начислена стоимость │
│ │ │ │потребленных работ (услуг) с │
│ │ │ │НДС на вложения во │
│ │ │ │внеоборотные активы │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│ 97 │ 60, 76 │Отражена стоимость │
│ │ │ │потребленных работ (услуг) с │
│ │ │ │НДС в составе расходов │
│ │ │ │(затрат) будущих периодов │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 3│ 60, 76 │ 50, 51 │Оплачена сторонней организации│
│ │ │ │стоимость потребленных работ │
│ │ │ │(услуг) по реконструкции │
│ │ │ │(модернизации) объекта │
│ │ │ │основных средств │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│Бухгалтерские проводки при создании резервов предстоящих расходов за счет│
│ затрат (расходов) капитального строительства │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 08-3 │ 96 │Включены ежемесячные │
│ │ │ │отчисления в резервы │
│ │ │ │предстоящих расходов в затраты│
│ │ │ │(расходы) капитального │
│ │ │ │строительства │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│Бухгалтерские проводки при списании расходов будущих периодов за отчетный│
│ период (месяц) на затраты (расходы) капитального строительства │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 08-3 │ 97 │Списаны текущие расходы │
│ │ │ │(затраты) будущих периодов на │
│ │ │ │затраты (расходы) капитального│
│ │ │ │строительства │
└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘
Отражение в бухгалтерском учете возврата материалов, ранее отпущенных на выполнение работ по реконструкции, модернизации основных средств.
┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐
│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при учете материалов по фактурной стоимости │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 10 │ 08-3 │Оприходованы на склад(ы) │
│ │ │ │материалы по фактурной │
│ │ │ │стоимости, неизрасходованные │
│ │ │ │при выполнении работ (услуг), │
│ │ │ │связанных с реконструкцией, │
│ │ │ │модернизацией основных средств│
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при учете материалов по учетной стоимости │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 15, субсчет │ 08-3 │Списана доля фактических │
│ │ "Заготовление и │ │затрат (расходов), │
│ │ приобретение │ │приходящаяся на возврат │
│ │ материалов" │ │материалов, неизрасходованных │
│ │ │ │при выполнении работ (услуг), │
│ │ │ │связанных с реконструкцией, │
│ │ │ │модернизацией основных средств│
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│ 10 │ 15, субсчет │Оприходованы на склад(ы) │
│ │ │ "Заготовление и │материалы по учетной стоимости│
│ │ │ приобретение │ │
│ │ │ материалов" │ │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 3│ 16, субсчет │ 15, субсчет │Отражена положительная разница│
│ │ "Отклонение в │ "Заготовление и │между учетной и фактурной │
│ │ стоимости │ приобретение │стоимостью │
│ │ материалов" │ материалов" │ │
│ │ │ │или │
│ │ 15, субсчет │ 16, субсчет │Отражена отрицательная разница│
│ │ "Заготовление и │ "Отклонение в │между учетной и фактурной │
│ │ приобретение │ стоимости │стоимостью │
│ │ материалов" │ материалов" │ │
└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘
Отражение в бухгалтерском учете списания затрат, учтенных на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" (субсчет 08-3 "Строительство объектов основных средств"), по завершении работ по реконструкции, модернизации объекта основных средств.
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при списании затрат на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств, улучшающую ранее принятые нормативные показатели функционирования объекта |
|||
1 |
01, 03 |
08-3 |
Затраты по реконструкции, модернизации объекта основных средств по завершении работ отнесены на увеличение первоначальной стоимости этого объекта основных средств |
Бухгалтерские проводки при списании затрат на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств, не улучшающую ранее принятые нормативные показатели функционирования объекта |
|||
1 |
91-2 |
08-3 |
Списаны на прочие расходы организации затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств, не улучшающую ранее принятые нормативные показатели функционирования объекта |
Отражение в бухгалтерском учете выявления комиссией по соответствующим документам суммы увеличения балансовой стоимости объекта в результате достроек.
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
1 |
08 |
91-1 |
Отражена стоимость достроек объектов основных средств в составе вложений во внеоборотные активы |
2 |
01 |
08 |
Отражено увеличение балансовой стоимости основных средств на сумму достроек |
Отражение в бухгалтерском учете выбытия объекта основных средств в результате частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции (модернизации).
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при установке организацией в учетной политике порядка выбытия объектов с использованием субсчета "Выбытие основных средств" |
|||
1 |
01, субсчет "Выбытие основных средств" |
01 |
Списана балансовая (первоначальная) стоимость ликвидированной части объекта основных средств на отдельный субсчет |
2 |
02, субсчет "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01" |
01, субсчет "Выбытие основных средств" |
Отражена сумма начисленной (накопленной) амортизация по ликвидируемой части объекта основных средств на отдельном субсчете |
3 |
91-2 |
01, субсчет "Выбытие основных средств" |
Списана остаточная стоимость ликвидированной части объекта основных средств с отдельного субсчета на прочие расходы организации |
Бухгалтерские проводки при установке организацией в учетной политике порядка выбытия объектов без использования субсчета "Выбытие основных средств" |
|||
1 |
02, субсчет "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01" |
01 |
Отражена накопленная амортизация по ликвидируемой части объекта. Определена остаточная стоимость ликвидированной части основного средства |
2 |
91-2 |
01 |
Отражен прочий расход от ликвидации части объекта основных средств |
Бухгалтерские проводки при отражении расходов, связанных со списанием ликвидированной части основного средства |
|||
1 |
91-2 |
60, 69, 70, 76 и др. |
Отражена стоимость выполненных работ, связанная со списанием ликвидируемой части объекта основных средств |