3.10.2. Возврат поставщикам некачественных материалов

Отражение в бухгалтерском учете исправления данных корректировкой операций по приобретению и предъявлением претензий к поставщику в случае возврата материала (с НДС) поставщикам, право собственности на который при отгрузке перешло к покупателю с материального(ых) склада(ов).

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при корректировке операций по приобретению, если │

│ материалы учитываются по фактурной стоимости │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 10 │ 60, субсчет │Сторнирована фактическая │

│ │ │ "Расчеты с │себестоимость материалов (без │

│ │ │ поставщиками и │НДС), принятых │

│ │ │ подрядчиками", 60,│(оприходованных) на склад(ы) и│

│ │ │ субсчет "Расчеты с│возвращенных поставщику. Если │

│ │ │ поставщиками и │договор купли-продажи был │

│ │ │ подрядчиками (в │заключен в условных единицах, │

│ │ │ условных │то возврат материала │

│ │ │ единицах)", 76, │произведен в учете по тому же │

│ │ │ субсчет "Прочие │курсу условной единицы, что и │

│ │ │ расчеты с разными │приобретение │

│ │ │ дебиторами и │ │

│ │ │ кредиторами", │ │

│ │ │76, субсчет "Прочие│ │

│ │ │ расчеты с разными │ │

│ │ │ дебиторами и │ │

│ │ │ кредиторами (в │ │

│ │ │условных единицах)"│ │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при корректировке операций по приобретению, если │

│ материалы учитываются по учетной стоимости │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 10 │ 60, субсчет │Сторнирована учетная │

│ │ │ "Расчеты с │себестоимость материалов (без │

│ │ │ поставщиками и │НДС), принятых │

│ │ │ подрядчиками", 60,│(оприходованных) на склад(ы) и│

│ │ │ субсчет "Расчеты с│возвращенных поставщику │

│ │ │ поставщиками и │ │

│ │ │ подрядчиками (в │ │

│ │ │ условных │ │

│ │ │ единицах)", 76, │ │

│ │ │ субсчет "Прочие │ │

│ │ │ расчеты с разными │ │

│ │ │ дебиторами и │ │

│ │ │ кредиторами", │ │

│ │ │76, субсчет "Прочие│ │

│ │ │ расчеты с разными │ │

│ │ │ дебиторами и │ │

│ │ │ кредиторами (в │ │

│ │ │условных единицах)"│ │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 16, субсчет │ 60, субсчет │Сторнирована положительная │

│ │ "Отклонение в │ "Расчеты с │разница между учетной и │

│ │ стоимости │ поставщиками и │фактурной стоимостью │

│ │ материалов" │ подрядчиками", 60,│ │

│ │ │ субсчет "Расчеты с│ │

│ │ │ поставщиками и │ │

│ │ │ подрядчиками (в │ │

│ │ │ условных │ │

│ │ │ единицах)", 76, │ │

│ │ │ субсчет "Прочие │ │

│ │ │ расчеты с разными │ │

│ │ │ дебиторами и │ │

│ │ │ кредиторами", │ │

│ │ │76, субсчет "Прочие│ │

│ │ │ расчеты с разными │ │

│ │ │ дебиторами и │ │

│ │ │ кредиторами (в │ │

│ │ │условных единицах)"│ │

│ │ │ │или │

│ │ 60, субсчет │ 16, субсчет │Сторнирована отрицательная │

│ │ "Расчеты с │ "Отклонение в │разница между учетной и │

│ │ поставщиками и │ стоимости │фактурной стоимостью │

│ │ подрядчиками", 60,│ материалов" │ │

│ │ субсчет "Расчеты с│ │ │

│ │ поставщиками и │ │ │

│ │ подрядчиками (в │ │ │

│ │ условных │ │ │

│ │ единицах)", 76, │ │ │

│ │ субсчет "Прочие │ │ │

│ │ расчеты с разными │ │ │

│ │ дебиторами и │ │ │

│ │ кредиторами", 76, │ │ │

│ │ субсчет "Прочие │ │ │

│ │ расчеты с разными │ │ │

│ │ дебиторами и │ │ │

│ │ кредиторами (в │ │ │

│ │условных единицах)"│ │ │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при предъявлении претензий к поставщику │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 76-2 │ 60, субсчет │Отражена задолженность │

│ │ │ "Расчеты с │поставщику (претензия) на │

│ │ │ поставщиками и │покупную (фактическую) │

│ │ │ подрядчиками", 60,│стоимость возвращенных │

│ │ │ субсчет "Расчеты с│материалов без НДС │

│ │ │ поставщиками и │ │

│ │ │ подрядчиками (в │ │

│ │ │ условных │ │

│ │ │ единицах)", 76, │ │

│ │ │ субсчет "Прочие │ │

│ │ │ расчеты с разными │ │

│ │ │ дебиторами и │ │

│ │ │ кредиторами", │ │

│ │ │76, субсчет "Прочие│ │

│ │ │ расчеты с разными │ │

│ │ │ дебиторами и │ │

│ │ │ кредиторами (в │ │

│ │ │условных единицах)"│ │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 76-2 │ 68, субсчет │Отражена сумма НДС по │

│ │ │ "Расчеты по НДС" │возвращенному материалу, ранее│

│ │ │ │принятая к вычету │

│ │ │ │или │

│ │ 19-3 │ 68, субсчет │Восстановлена сумма НДС по │

│ │ │ "Расчеты по НДС" │возвращенным поставщику │

│ │ │ │материалам │

│ │ 76-2 │ 19-3 │Списана сумма НДС, │

│ │ │ │приходящаяся на возвращенные │

│ │ │ │материалы на увеличение │

│ │ │ │задолженности поставщику │

│ │ │ │(претензия) │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 76-2 │ 70, 69 и др. │Отражены затраты, связанные с │

│ │ │ │возвратом материалов │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете факта предъявления претензий поставщикам, транспортным и другим организациям по браку, порче и т.п. материалов.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при учете материалов по фактурной стоимости │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 76-2 │ 10 │Списана фактическая │

│ │ │ │себестоимость материалов, по │

│ │ │ │которым предъявлены претензии │

│ │ │ │к поставщикам, транспортным и │

│ │ │ │другим организациям │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при учете материалов по учетной стоимости │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 76-2 │ 10 │Списана учетная себестоимость │

│ │ │ │материалов, по которым │

│ │ │ │предъявлены претензии к │

│ │ │ │поставщикам, транспортным и │

│ │ │ │другим организациям │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 16, субсчет │ 76-2 │Сторнирована положительная │

│ │ "Отклонение в │ │разница между учетной и │

│ │ стоимости │ │фактурной стоимостью │

│ │ материалов" │ │ │

│ │ │ │или │

│ │ 76-2 │ 16, субсчет │Сторнирована отрицательная │

│ │ │ "Отклонение в │разница между учетной и │

│ │ │ стоимости │фактурной стоимостью │

│ │ │ материалов" │ │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете факта отклонения предъявленных претензий поставщиками, транспортными и другими организациями по браку, порче и т.п. материалов.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при учете материалов по фактурной стоимости │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 10 │ 76-2 │Восстановлены суммы │

│ │ │ │фактической себестоимости │

│ │ │ │материалов по претензиям, │

│ │ │ │которые отклонены и взысканию │

│ │ │ │не подлежат │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при учете материалов по учетной стоимости │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 15, субсчет │ 76-2 │Восстановлены суммы │

│ │ "Заготовление и │ │фактической себестоимости │

│ │ приобретение │ │материалов по претензиям, │

│ │ материалов" │ │которые отклонены и взысканию │

│ │ │ │не подлежат │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 10 │ 15, субсчет │Восстановлены суммы учетной │

│ │ │ "Заготовление и │себестоимости материалов по │

│ │ │ приобретение │претензиям, которые отклонены │

│ │ │ материалов" │и взысканию не подлежат │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 16, субсчет │ 15, субсчет │Отражена положительная разница│

│ │ "Отклонение в │ "Заготовление и │между учетной и фактурной │

│ │ стоимости │ приобретение │стоимостью │

│ │ материалов" │ материалов" │ │

│ │ │ │или │

│ │ 15, субсчет │ 16, субсчет │Отражена отрицательная разница│

│ │ "Заготовление и │ "Отклонение в │между учетной и фактурной │

│ │ приобретение │ стоимости │стоимостью │

│ │ материалов" │ материалов" │ │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете операции по возврату материалов ненадлежащего качества. Некачественные материалы, возвращенные покупателями, отражены не по факту отгрузки, а по факту предъявления претензии поставщикам.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при предъявлении претензии поставщикам
1	76-2	10	Списаны некачественные материалы по факту предъявления претензии поставщикам
2	002		Принят на забалансовый учет некачественный материал до момента его возврата продавцу. Покупателем обеспечена сохранность материала без смешения его с другими однородными материалами
Бухгалтерские проводки при отгрузке некачественных материалов поставщикам
1		002	Возвращенный продавцу некачественный материал списан с указанного забалансового счета

Отражение в бухгалтерском учете операции по замене возвращенного покупателем материала на качественный материал такой же стоимости.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки, если организация применяет счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
1	10, субсчет "Материалы ненадлежащего качества"	76	Оприходован некачественный материал по покупной цене
2	76	10	Списана стоимость материала, выданного в обмен на сданный некачественный материал
Бухгалтерские проводки, если организация не применяет счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
1	10, субсчет "Материалы ненадлежащего качества"	10	Отражена замена возвращенного покупателем материала на качественный материал такой же стоимости

Отражение в бухгалтерском учете брака, выявленного покупателем при приемке материала (до момента принятия к учету), если не принята вся партия материалов.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении брака, выявленного покупателем при приемке материала (до момента принятия к учету)
1	002		Принят на забалансовый учет некачественный материал до момента его возврата продавцу. Покупателем обеспечена сохранность материала без смешения его с другими однородными материалами
2	76-2	70, 69 и др.	Отнесены на расчеты по претензиям расходы по приемке некачественных материалов
Бухгалтерские проводки в момент возврата непринятых материалов
1		002	Возвращенный продавцу некачественный материал списан с указанного забалансового счета