4.1.2. Фактические затраты по выпуску продукции

(работ, услуг) вспомогательными производствами

Отражение в бухгалтерском учете расходов, связанных с выпуском продукции (работ, услуг) вспомогательными производствами.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании стоимости материалов, использованных│

│ во вспомогательных производствах, если материалы учитываются по │

│ фактурной стоимости │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 23 │ 10 │Списана фактическая │

│ │ │ │себестоимость материалов, │

│ │ │ │израсходованных на нужды │

│ │ │ │вспомогательных производств │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании стоимости материалов, использованных│

│ во вспомогательных производствах, если материалы учитываются по учетной │

│ стоимости │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 23 │ 10 │Списана учетная себестоимость │

│ │ │ │материалов, израсходованных на│

│ │ │ │нужды вспомогательных │

│ │ │ │производств │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 23 │ 16, субсчет │Списана положительная разница │

│ │ │ "Отклонение в │между учетной и фактурной │

│ │ │ стоимости │стоимостью (перерасход) │

│ │ │ материалов" │материала, отражаемая по │

│ │ │ │дебету счета 16 │

│ │ │ │или │

│ │ 23 │ 16, субсчет │Сторнирована отрицательная │

│ │ │ "Отклонение в │разница между учетной и │

│ │ │ стоимости │фактурной стоимостью │

│ │ │ материалов" │(экономия) материала, │

│ │ │ │отражаемая по кредиту счета 16│

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании стоимости готовой продукции, │

│ использованной для нужд вспомогательных производств │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 23 │ 43, 40 │Списана фактическая или │

│ │ │ │нормативная (плановая) │

│ │ │ │производственная себестоимость│

│ │ │ │готовой продукции, частично │

│ │ │ │использованной во │

│ │ │ │вспомогательных производствах │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 23 │ 10 │Списана фактическая │

│ │ │ │производственная себестоимость│

│ │ │ │готовой продукции, полностью │

│ │ │ │использованной во │

│ │ │ │вспомогательных производствах │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при начислении амортизации объектов основных │

│ средств, использованных во вспомогательных производствах │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 23 │ 02, субсчет │Отражена сумма амортизации │

│ │ │ "Амортизация │объекта основных средств │

│ │ │ основных средств, │ │

│ │ │ учитываемых на │ │

│ │ │ счете 01" │ │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│Бухгалтерские проводки при начислении амортизации объектов нематериальных│

│ активов, использованных во вспомогательных производствах │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 23 │ 05 │Отражена сумма амортизации │

│ │ │ │объекта нематериальных активов│

│ │ │ │с накоплением сумм амортизации│

│ │ │ │на отдельном счете │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при начислении заработной платы и взносов с │

│ начисленной заработной платы работников, занятых во вспомогательных │

│ производствах │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 23 │ 70, 69 │Отражена начисленная сумма │

│ │ │ │заработной платы и взносов с │

│ │ │ │начисленной заработной платы │

│ │ │ │работников, занятых во │

│ │ │ │вспомогательных производствах │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при отражении задолженности по уплате налогов и │

│ сборов, включаемых в затраты вспомогательных производств │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 23 │ 68 │Начислены налоги и сборы на │

│ │ │ │затраты вспомогательных │

│ │ │ │производств │

│ │ │ │или │

│ │ 23 │ 68 │Сторнирована переплата налогов│

│ │ │ │и сборов с затрат │

│ │ │ │вспомогательных производств │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки по работам (услугам) собственным при списании │

│ затрат (расходов) одних вспомогательных (подсобных) производств на │

│ затраты (расходы) других вспомогательных производств │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 23 │ 23 │Списана фактическая │

│ │ │ │себестоимость работ, услуг по │

│ │ │ │обслуживанию производства за │

│ │ │ │отчетный период (месяц) на │

│ │ │ │счет 23 "Вспомогательные │

│ │ │ │производства" │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки по работам (услугам), оказанным сторонними │

│ организациями для промышленных предприятий, с оплатой их через │

│ подотчетных лиц │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 71 │ 50 │Выданы денежные средства под │

│ │ │ │отчет для оплаты работ (услуг)│

│ │ │ │сторонних организаций │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 23 │ 71 │Списана стоимость потребленных│

│ │ │ │работ (услуг) с НДС за │

│ │ │ │отчетный период (месяц) на │

│ │ │ │затраты (расходы) │

│ │ │ │вспомогательных производств │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 97 │ 71 │Списана стоимость потребленных│

│ │ │ │работ (услуг) с НДС на затраты│

│ │ │ │(расходы) будущих периодов │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки по производственным (с НДС) работам (услугам), │

│ оказанным сторонними организациями для промышленных предприятий │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 23 │ 60, 76 │Списана стоимость потребленных│

│ │ │ │работ (услуг) без НДС за │

│ │ │ │отчетный период (месяц) на │

│ │ │ │затраты (расходы) │

│ │ │ │вспомогательных производств │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 97 │ 60, 76 │Списана стоимость потребленных│

│ │ │ │работ (услуг) без НДС на │

│ │ │ │затраты (расходы) будущих │

│ │ │ │периодов │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│19, субсчет "НДС по│ 60, 76 │Учтен (начислен) НДС по │

│ │выполненным работам│ │выполненным работам (услугам) │

│ │(услугам) сторонних│ │сторонней организацией │

│ │ организаций" │ │ │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 4│ 68, субсчет │19, субсчет "НДС по│Принят к вычету из бюджета НДС│

│ │ "Расчеты по НДС" │выполненным работам│по выполненным работам │

│ │ │(услугам) сторонних│(услугам) сторонней │

│ │ │ организаций" │организацией │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 5│ 60, 76 │ 50, 51 │Оплачена сторонней организации│

│ │ │ │стоимость потребленных работ │

│ │ │ │(услуг) вспомогательными │

│ │ │ │производствами │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки по производственным (без НДС) работам (услугам), │

│ оказанным сторонними организациями для промышленных предприятий │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 23 │ 60, 76 │Списана стоимость потребленных│

│ │ │ │работ (услуг) с НДС за │

│ │ │ │отчетный период (месяц) на │

│ │ │ │затраты (расходы) │

│ │ │ │вспомогательных производств │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 97 │ 60, 76 │Списана стоимость потребленных│

│ │ │ │работ (услуг) с НДС на затраты│

│ │ │ │(расходы) будущих периодов │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 60, 76 │ 50, 51 │Оплачена сторонней организации│

│ │ │ │стоимость потребленных работ │

│ │ │ │(услуг) вспомогательными │

│ │ │ │производствами │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании косвенных расходов на затраты │

│ (расходы) вспомогательных производств │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 23 │ 25, 26 │Списаны косвенные расходы, │

│ │ │ │связанные с управлением и │

│ │ │ │обслуживанием вспомогательных │

│ │ │ │производств │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании потерь от брака на затраты (расходы)│

│ вспомогательных производств │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 23 │ 28 │Потери от брака продукции │

│ │ │ │после проведения всех операций│

│ │ │ │по ее исправлению включены в │

│ │ │ │затраты (расходы) │

│ │ │ │вспомогательных производств │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│Бухгалтерские проводки при списании расходов будущих периодов за отчетный│

│ период (месяц) на затраты (расходы) вспомогательных производств │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 23 │ 97 │Списаны текущие расходы │

│ │ │ │(затраты) будущих периодов на │

│ │ │ │затраты (расходы) │

│ │ │ │вспомогательных производств │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при отражении излишков незавершенных │

│ вспомогательных производств, выявленных при инвентаризации │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 23 │ 91-1 │Отражены излишки незавершенных│

│ │ │ │вспомогательных производств, │

│ │ │ │выявленные в результате │

│ │ │ │инвентаризации, на финансовом │

│ │ │ │результате (прочих доходах) │

│ │ │ │организации │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете списания расходов, связанных с выпуском продукции (работ, услуг) вспомогательными производствами.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при отпуске продукции (работ, услуг) основному │

│ производству │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 20 │ 23 │Списана фактическая │

│ │ │ │себестоимость работ, услуг по │

│ │ │ │обслуживанию производства за │

│ │ │ │отчетный период (месяц) на │

│ │ │ │счет 20 "Основное │

│ │ │ │производство" │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│Бухгалтерские проводки при отпуске продукции (работ, услуг) обслуживающим│

│ производствам и хозяйствам │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 29 │ 23 │Списана фактическая │

│ │ │ │себестоимость работ, услуг по │

│ │ │ │обслуживанию производства за │

│ │ │ │отчетный период (месяц) на │

│ │ │ │счет 29 "Обслуживающие │

│ │ │ │производства и хозяйства" │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании затрат (расходов) вспомогательных │

│ (подсобных) производств на общепроизводственные расходы │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 25 │ 23 │Списана фактическая │

│ │ │ │себестоимость работ, услуг по │

│ │ │ │обслуживанию производства за │

│ │ │ │отчетный период (месяц) на │

│ │ │ │счет 25 "Общепроизводственные │

│ │ │ │расходы" │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании затрат (расходов) вспомогательных │

│ (подсобных) производств на общехозяйственные расходы │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 26 │ 23 │Списана фактическая │

│ │ │ │себестоимость работ, услуг по │

│ │ │ │обслуживанию управления │

│ │ │ │производством за отчетный │

│ │ │ │период (месяц) на счет 26 │

│ │ │ │"Общехозяйственные расходы" │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при поступлении (приемке) готовой продукции │

│ вспомогательных производств на склад(ы) для полного использования в │

│ организации, если организация не применяет счет 15 "Заготовление и │

│ приобретение материальных ценностей" │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 10 │ 23 │Готовая продукция │

│ │ │ │вспомогательных производств, │

│ │ │ │предназначенная для полного │

│ │ │ │использования в организации, │

│ │ │ │оприходована по фактической │

│ │ │ │производственной себестоимости│

│ │ │ │на материальный(ые) склад(ы) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при поступлении (приемке) готовой продукции │

│ вспомогательных производств на склад(ы) для полного использования в │

│ организации, если организация применяет счет 15 "Заготовление и │

│ приобретение материальных ценностей" │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 15, субсчет │ 23 │Списана доля фактических │

│ │ "Заготовление и │ │затрат (расходов) │

│ │ приобретение │ │вспомогательных производств, │

│ │ материалов" │ │приходящаяся на производство │

│ │ │ │готовой продукции, │

│ │ │ │предназначенной для полного │

│ │ │ │использования в организации │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 10 │ 15, субсчет │Готовая продукция, │

│ │ │ "Заготовление и │предназначенная для полного │

│ │ │ приобретение │использования в организации, │

│ │ │ материалов" │оприходована по фактической │

│ │ │ │производственной │

│ │ │ │себестоимости на │

│ │ │ │материальный(ые) склад(ы) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при поступлении (приемке) готовой продукции │

│ вспомогательных производств на склад(ы) производственной организации │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 43 │ 23 │Готовая продукция, │

│ │ │ │предназначенная для реализации│

│ │ │ │или частичного использования │

│ │ │ │в организации, оприходована по│

│ │ │ │фактической производственной │

│ │ │ │себестоимости на товарный(ые) │

│ │ │ │склад(ы) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при поступлении (приемке) оборудования для │

│ установки из вспомогательных производств на склад(ы) для полного │

│ использования в организации, если поступление оборудования организация │

│ отражает без использования счета 15 "Заготовление и приобретение │

│ материальных ценностей" │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 07 │ 23 │Оборудование, изготовленное │

│ │ │ │(произведенное) │

│ │ │ │вспомогательными │

│ │ │ │производствами организации, │

│ │ │ │оприходовано по фактической │

│ │ │ │стоимости на материальный(ые) │

│ │ │ │склад(ы) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при поступлении (приемке) оборудования для │

│ установки из вспомогательных производств на склад(ы) для полного │

│ использования в организации, если поступление оборудования организация │

│ отражает с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение │

│ материальных ценностей" │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 15, субсчет │ 23 │Списана доля фактических │

│ │ "Заготовление и │ │затрат (расходов) │

│ │ приобретение │ │вспомогательных производств, │

│ │ оборудования" │ │приходящаяся на производство │

│ │ │ │(изготовление) оборудования │

│ │ │ │для установки его в цехе(ах) │

│ │ │ │организации │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 07 │ 15, субсчет │Оборудование оприходовано по │

│ │ │ "Заготовление и │фактической стоимости на │

│ │ │ приобретение │материальный(ые) склад(ы) │

│ │ │ оборудования" │ │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при использовании счета 23 "Вспомогательные │

│ производства" для учета затрат на производство │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 40 │ 23 │Отражена доля затрат │

│ │ │ │вспомогательных производств, │

│ │ │ │связанных с выпуском │

│ │ │ │продукции, учитываемой по │

│ │ │ │нормативной (плановой) │

│ │ │ │производственной себестоимости│

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании затрат (расходов) вспомогательных │

│ производств на покупателей │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 45 │ 23 │Отражена стоимость выполненных│

│ │ │ │работ (оказанных услуг) │

│ │ │ │вспомогательных производств, │

│ │ │ │выручка от продажи которых │

│ │ │ │определенное время не может │

│ │ │ │быть признана в бухгалтерском │

│ │ │ │учете │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│Бухгалтерские проводки при списании потерь от брака продукции на виновных│

│ лиц │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 73-2 │ 23 │Предъявлена претензия к │

│ │ │ │виновным лицам по возмещению │

│ │ │ │потерь от брака продукции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при возврате ранее отпущенных во вспомогательные │

│ производства материалов, учитываемых по фактурной стоимости │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 10 │ 23 │Оприходованы на склад(ы) │

│ │ │ │материалы по фактурной │

│ │ │ │стоимости, не израсходованные │

│ │ │ │при изготовлении продукции │

│ │ │ │(работ, услуг) │

│ │ │ │вспомогательными │

│ │ │ │производствами │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при возврате ранее отпущенных во вспомогательные │

│ производства материалов, учитываемых по учетной стоимости │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 15, субсчет │ 23 │Списана доля фактических │

│ │ "Заготовление и │ │затрат (расходов), │

│ │ приобретение │ │приходящаяся на возврат │

│ │ материалов" │ │материалов, не израсходованных│

│ │ │ │при изготовлении продукции │

│ │ │ │(работ, услуг) │

│ │ │ │вспомогательными │

│ │ │ │производствами │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 10 │ 15, субсчет │Оприходованы на склад(ы) │

│ │ │ "Заготовление и │материалы по учетной стоимости│

│ │ │ приобретение │ │

│ │ │ материалов" │ │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 16, субсчет │ 15, субсчет │Отражена положительная разница│

│ │ "Отклонение в │ "Заготовление и │между учетной и фактурной │

│ │ стоимости │ приобретение │стоимостью │

│ │ материалов" │ материалов" │ │

│ │ │ │или │

│ │ 15, субсчет │ 16, субсчет │Отражена отрицательная разница│

│ │ "Заготовление и │ "Отклонение в │между учетной и фактурной │

│ │ приобретение │ стоимости │стоимостью │

│ │ материалов" │ материалов" │ │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете списания выявленных недостач и потерь при изготовлении продукции вспомогательных производств. Для продукции определены нормы убыли.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании выявленных недостач (потерь) │

│ ценностей при изготовлении продукции вспомогательных производств │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 94 │ 23 │Отражена выявленная сумма │

│ │ │ │фактических (производственных)│

│ │ │ │затрат вспомогательных │

│ │ │ │производств, приходящаяся на │

│ │ │ │потерю продукции при ее │

│ │ │ │изготовлении │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при возмещении ценностей по норме убыли │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 23 │ 94 │Оприходована (возмещена) убыль│

│ │ │ │ценностей - усушка, утруска, │

│ │ │ │распыл и т.п. - в пределах │

│ │ │ │норм на затраты │

│ │ │ │вспомогательных производств │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при возмещении недостачи ценностей сверх нормы │

│ убыли │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 70, 73-2, 76 │ 94 │Убыль ценностей сверх нормы │

│ │ │ │погашена за счет виновных лиц,│

│ │ │ │в случае установки виновных │

│ │ │ │лиц │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 94 │Убыль ценностей сверх нормы │

│ │ │ │погашена за счет прочих │

│ │ │ │расходов организации, в случае│

│ │ │ │неустановки виновных лиц │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при восстановлении суммы НДС по недостающим │

│ ценностям сверх норм естественной убыли │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 94 │ 68, субсчет │Восстановлена сумма НДС по │

│ │ │ "Расчеты по НДС" │ценностям, использованным в │

│ │ │ │качестве сырья для │

│ │ │ │производства продукции, │

│ │ │ │списанной в связи с ее │

│ │ │ │недостачей или порчей сверх │

│ │ │ │норм естественной убыли. Сумма│

│ │ │ │НДС по ценностям, │

│ │ │ │использованным для │

│ │ │ │производства недостающей или │

│ │ │ │испорченной продукции сверх │

│ │ │ │норм естественной убыли, │

│ │ │ │отражена на счете недостач и │

│ │ │ │потерь от порчи ценностей │

│ │ │ │или │

│ │ 19-3 │ 68, субсчет │Восстановлена сумма НДС по │

│ │ │ "Расчеты по НДС" │ценностям, использованным в │

│ │ │ │качестве сырья для │

│ │ │ │производства продукции, │

│ │ │ │списанной в связи с ее │

│ │ │ │недостачей или порчей сверх │

│ │ │ │норм естественной убыли │

│ │ 94 │ 19-3 │Сумма НДС по ценностям, │

│ │ │ │использованным для │

│ │ │ │производства недостающей или │

│ │ │ │испорченной продукции сверх │

│ │ │ │норм естественной убыли, │

│ │ │ │отражена на счете недостач и │

│ │ │ │потерь от порчи ценностей │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при возмещении НДС сверх норм естественной убыли │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 70, 73-2, 76 │ 94 │Возмещен виновными лицами НДС │

│ │ │ │по ценностям, использованным │

│ │ │ │для производства недостающей │

│ │ │ │или испорченной продукции │

│ │ │ │сверх норм естественной убыли,│

│ │ │ │в случае установки виновных │

│ │ │ │лиц │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 94 │Отражен на прочих расходах │

│ │ │ │организации НДС по ценностям, │

│ │ │ │использованным для │

│ │ │ │производства недостающей или │

│ │ │ │испорченной продукции сверх │

│ │ │ │норм естественной убыли, в │

│ │ │ │случае неустановки виновных │

│ │ │ │лиц │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете списания выявленных недостач и потерь при изготовлении продукции вспомогательных производств. Для продукции не определены нормы убыли.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании выявленных недостач (потерь) │

│ ценностей при изготовлении продукции вспомогательных производств │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 94 │ 23 │Отражена выявленная сумма │

│ │ │ │фактических (производственных)│

│ │ │ │затрат вспомогательных │

│ │ │ │производств, приходящаяся на │

│ │ │ │потерю продукции при ее │

│ │ │ │изготовлении │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при возмещении недостачи ценностей │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 70, 73-2, 76 │ 94 │Недостача (порча) ценностей │

│ │ │ │погашена за счет виновных лиц,│

│ │ │ │в случае установки виновных │

│ │ │ │лиц │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 94 │Недостача (порча) ценностей │

│ │ │ │погашена за счет прочих │

│ │ │ │расходов организации, в случае│

│ │ │ │неустановки виновных лиц │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при восстановлении суммы НДС по недостающим │

│ ценностям │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 94 │ 68, субсчет │Восстановлена сумма НДС по │

│ │ │ "Расчеты по НДС" │ценностям, использованным в │

│ │ │ │качестве сырья для │

│ │ │ │производства продукции, │

│ │ │ │списанной в связи с ее │

│ │ │ │недостачей или порчей. Сумма │

│ │ │ │НДС по ценностям, │

│ │ │ │использованным для │

│ │ │ │производства недостающей или │

│ │ │ │испорченной продукции, │

│ │ │ │отражена на счете недостач и │

│ │ │ │потерь от порчи ценностей │

│ │ │ │или │

│ │ 19-3 │ 68, субсчет │Восстановлена сумма НДС по │

│ │ │ "Расчеты по НДС" │ценностям, использованным в │

│ │ │ │качестве сырья для │

│ │ │ │производства продукции, │

│ │ │ │списанной в связи с ее │

│ │ │ │недостачей или порчей │

│ │ 94 │ 19-3 │Сумма НДС по ценностям, │

│ │ │ │использованным для │

│ │ │ │производства недостающей или │

│ │ │ │испорченной продукции, │

│ │ │ │отражена на счете недостач и │

│ │ │ │потерь от порчи ценностей │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при возмещении НДС │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 70, 73-2, 76 │ 94 │Возмещен виновными лицами НДС │

│ │ │ │по ценностям, использованным │

│ │ │ │для производства недостающей │

│ │ │ │или испорченной продукции, в │

│ │ │ │случае установки виновных лиц │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 94 │Отражен на прочих расходах │

│ │ │ │организации НДС по ценностям, │

│ │ │ │использованным для │

│ │ │ │производства недостающей или │

│ │ │ │испорченной продукции, в │

│ │ │ │случае неустановки виновных │

│ │ │ │лиц │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете списания выявленных недостач и потерь при изготовлении продукции вспомогательных производств по чрезвычайным обстоятельствам. Для продукции определены нормы убыли.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании по чрезвычайным обстоятельствам │

│ выявленных недостач (потерь) ценностей при изготовлении продукции │

│ вспомогательных производств │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 23 │Отражена в качестве прочих │

│ │ │ │расходов выявленная сумма │

│ │ │ │фактических (производственных)│

│ │ │ │затрат вспомогательных │

│ │ │ │производств, приходящаяся на │

│ │ │ │потерю продукции при ее │

│ │ │ │изготовлении │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при возмещении выявленной потери ценностей по │

│ чрезвычайным обстоятельствам в пределах нормы убыли │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 23 │ 91-1 │Оприходована (возмещена) убыль│

│ │ │ │ценностей - усушка, утруска, │

│ │ │ │распыл и т.п. - в пределах │

│ │ │ │норм на затраты │

│ │ │ │вспомогательных производств. │

│ │ │ │Убыль ценностей по нормам │

│ │ │ │отражена в составе прочих │

│ │ │ │доходов организации │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при восстановлении НДС по списанным ценностям в │

│ случае их недостачи, боя или порчи по чрезвычайным обстоятельствам, если│

│ для ценностей определены нормы убыли │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 68, субсчет │Восстановлена сумма НДС по │

│ │ │ "Расчеты по НДС" │ценностям, использованным в │

│ │ │ │качестве сырья для │

│ │ │ │производства продукции, │

│ │ │ │списанной в связи с ее │

│ │ │ │недостачей или порчей сверх │

│ │ │ │норм естественной убыли. Сумма│

│ │ │ │НДС по ценностям, │

│ │ │ │использованным для │

│ │ │ │производства недостающей или │

│ │ │ │испорченной продукции сверх │

│ │ │ │норм естественной убыли, │

│ │ │ │отражена в качестве прочих │

│ │ │ │расходов │

│ │ │ │или │

│ │ 19-3 │ 68, субсчет │Восстановлена сумма НДС по │

│ │ │ "Расчеты по НДС" │ценностям, использованным в │

│ │ │ │качестве сырья для │

│ │ │ │производства продукции, │

│ │ │ │списанной в связи с ее │

│ │ │ │недостачей или порчей сверх │

│ │ │ │норм естественной убыли │

│ │ 91-2 │ 19-3 │Сумма НДС по ценностям, │

│ │ │ │использованным для │

│ │ │ │производства недостающей или │

│ │ │ │испорченной продукции сверх │

│ │ │ │норм естественной убыли, │

│ │ │ │отражена в качестве прочих │

│ │ │ │расходов │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете списания выявленных недостач и потерь при изготовлении продукции вспомогательных производств по чрезвычайным обстоятельствам. Для продукции не определены нормы убыли.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании по чрезвычайным обстоятельствам │

│ выявленных недостач (потерь) ценностей при изготовлении продукции │

│ вспомогательных производств │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 23 │Отражена в качестве прочих │

│ │ │ │расходов выявленная сумма │

│ │ │ │фактических (производственных)│

│ │ │ │затрат вспомогательных │

│ │ │ │производств, приходящаяся на │

│ │ │ │потерю продукции при ее │

│ │ │ │изготовлении │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при восстановлении НДС по списанным ценностям в │

│ случае их недостачи, боя или порчи по чрезвычайным обстоятельствам, если│

│ для ценностей определены нормы убыли │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 68, субсчет │Восстановлена сумма НДС по │

│ │ │ "Расчеты по НДС" │ценностям, использованным в │

│ │ │ │качестве сырья для │

│ │ │ │производства продукции, │

│ │ │ │списанной в связи с ее │

│ │ │ │недостачей или порчей. │

│ │ │ │Сумма НДС по ценностям, │

│ │ │ │использованным для │

│ │ │ │производства недостающей или │

│ │ │ │испорченной продукции, │

│ │ │ │отражена в качестве прочих │

│ │ │ │расходов │

│ │ │ │или │

│ │ 19-3 │ 68, субсчет │Восстановлена сумма НДС по │

│ │ │ "Расчеты по НДС" │ценностям, использованным в │

│ │ │ │качестве сырья для │

│ │ │ │производства продукции, │

│ │ │ │списанной в связи с ее │

│ │ │ │недостачей или порчей │

│ │ 91-2 │ 19-3 │Сумма НДС по ценностям, │

│ │ │ │использованным для │

│ │ │ │производства недостающей или │

│ │ │ │отражена в качестве прочих │

│ │ │ │расходов │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете операций по возведению временных сооружений.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании материалов в монтаж, если материалы │

│ учитываются по фактурной стоимости │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 23 │ 10 │Списана фактическая │

│ │ │ │себестоимость израсходованного│

│ │ │ │материала │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании материалов в монтаж, если материалы │

│ учитываются по учетной стоимости │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 23 │ 10 │Списана учетная себестоимость │

│ │ │ │израсходованного материала │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 23 │ 16, субсчет │Списана положительная разница │

│ │ │ "Отклонение в │между учетной и фактурной │

│ │ │ стоимости │стоимостью (перерасход) │

│ │ │ материалов" │материала, отражаемая по │

│ │ │ │дебету счета 16 │

│ │ │ │или │

│ │ 23 │ 16, субсчет │Сторнирована отрицательная │

│ │ │ "Отклонение в │разница между учетной и │

│ │ │ стоимости │фактурной стоимостью │

│ │ │ материалов" │(экономия) материала, │

│ │ │ │отражаемая по кредиту счета 16│

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при начислении заработной платы и взносов с │

│ начисленной заработной платы работников, занятых возведением временных │

│ сооружений │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 23 │ 70, 69 │Отражена начисленная сумма │

│ │ │ │заработной платы и взносов с │

│ │ │ │начисленной заработной платы │

│ │ │ │работников, занятых │

│ │ │ │возведением временных │

│ │ │ │сооружений │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при оприходовании на баланс временных сооружений │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 08-3 │ 23 │Отражена доля затрат │

│ │ │ │(расходов) вспомогательных │

│ │ │ │производств, приходящаяся на │

│ │ │ │некапитальные работы по │

│ │ │ │возведению временных │

│ │ │ │сооружений │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 01 │ 08-3 │Начислена стоимость │

│ │ │ │выполненных работ по │

│ │ │ │капитальному строительству │

│ │ │ │(первоначальная стоимость │

│ │ │ │объекта основных средств) │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете операций по разборке временных сооружений. Организацией в учетной политике установлен порядок выбытия объектов с использованием субсчета "Выбытие основных средств".

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании с баланса временных сооружений │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 01, субсчет │ 01 │Списана балансовая стоимость │

│ │ "Выбытие основных │ │выбывшего объекта основных │

│ │ средств" │ │средств на отдельный субсчет │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 02, субсчет │ 01, субсчет │Отражена накопленная │

│ │ "Амортизация │ "Выбытие основных │амортизация по выбывшему │

│ │ основных средств, │ средств" │объекту на отдельном субсчете │

│ │ учитываемых на │ │ │

│ │ счете 01" │ │ │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 91-2 │ 01, субсчет │Списана остаточная стоимость │

│ │ │ "Выбытие основных │выбывшего объекта основных │

│ │ │ средств" │средств с отдельного субсчета │

│ │ │ │на прочие расходы организации │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при отражении возврата материалов, полученных от │

│ разборки временных сооружений, если материалы учитываются по фактурной │

│ стоимости │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 10 │ 91-1 │Отражены возвратные отходы │

│ │ │ │материалов, полученные от │

│ │ │ │ликвидации основных средств, │

│ │ │ │по цене их возможного │

│ │ │ │использования на финансовом │

│ │ │ │результате (прочих доходах) │

│ │ │ │организации. Возвратные отходы│

│ │ │ │материалов оприходованы на │

│ │ │ │материальный(ые) склад(ы) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при отражении возврата материалов, полученных от │

│ разборки временных сооружений, если материалы учитываются по учетной │

│ стоимости │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 15, субсчет │ 91-1 │Отражены возвратные отходы │

│ │ "Заготовление и │ │материалов, полученные от │

│ │ приобретение │ │ликвидации основных средств, │

│ │ материалов" │ │по цене их возможного │

│ │ │ │использования на финансовом │

│ │ │ │результате (прочих доходах) │

│ │ │ │организации │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 10 │ 15, субсчет │Оприходованы на склад(ы) │

│ │ │ "Заготовление и │возвратные отходы материалов │

│ │ │ приобретение │по учетной стоимости │

│ │ │ материалов" │ │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 16, субсчет │ 15, субсчет │Отражена положительная разница│

│ │ "Отклонение в │ "Заготовление и │между учетной и фактурной │

│ │ стоимости │ приобретение │(ценой их возможного │

│ │ материалов" │ материалов" │использования) стоимостью │

│ │ │ │или │

│ │ 15, субсчет │ 16, субсчет │Отражена отрицательная разница│

│ │ "Заготовление и │ "Отклонение в │между учетной и фактурной │

│ │ приобретение │ стоимости │(ценой их возможного │

│ │ материалов" │ материалов" │использования) стоимостью │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при начислении заработной платы и взносов с │

│ начисленной заработной платы работников, занятых разборкой временных │

│ сооружений │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 23 │ 70, 69 │Отражена начисленная сумма │

│ │ │ │заработной платы и взносов с │

│ │ │ │начисленной заработной платы │

│ │ │ │работников, занятых разборкой │

│ │ │ │временных сооружений │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании затрат по разборке временных │

│ сооружений в основное производство │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 20 │ 23 │Отражена доля затрат │

│ │ │ │(расходов) вспомогательных │

│ │ │ │производств, приходящаяся на │

│ │ │ │некапитальные работы по │

│ │ │ │разборке временных сооружений │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании затрат по разборке временных │

│ сооружений на общехозяйственные расходы │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 26 │ 23 │Отражена доля затрат │

│ │ │ │(расходов) вспомогательных │

│ │ │ │производств, приходящаяся на │

│ │ │ │некапитальные работы по │

│ │ │ │разборке временных сооружений │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании затрат по разборке временных │

│ сооружений на расходы на продажу │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 44 │ 23 │Отражена доля затрат │

│ │ │ │(расходов) вспомогательных │

│ │ │ │производств, приходящаяся на │

│ │ │ │некапитальные работы по │

│ │ │ │разборке временных сооружений │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘