Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Бух. проводки с комментариями.doc
Скачиваний:
9
Добавлен:
16.09.2019
Размер:
10.49 Mб
Скачать

4.11. Прочие операции

Отражение в бухгалтерском учете формирования (использования) резерва под снижение стоимости материальных ценностей (готовой продукции).

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при создании резерва под снижение стоимости │

│ материальных ценностей (готовой продукции) │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 14 │Образован резерв под снижение │

│ │ │ │стоимости материальных │

│ │ │ │ценностей (готовой продукции),│

│ │ │ │относящихся к средствам в │

│ │ │ │обороте на величину разницы │

│ │ │ │между текущей рыночной │

│ │ │ │стоимостью на конец года и │

│ │ │ │учетной стоимостью, учтенной │

│ │ │ │на счетах бухгалтерского │

│ │ │ │учета, если последняя выше │

│ │ │ │текущей рыночной стоимости. │

│ │ │ │Сумма резерва отражена на │

│ │ │ │прочих расходах организации │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при использовании резерва под снижение стоимости │

│ материальных ценностей (готовой продукции) │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 14 │ 91-1 │Уменьшена сумма резерва (в │

│ │ │ │пределах зарезервированной │

│ │ │ │суммы) в следующем отчетном │

│ │ │ │году при повышении рыночной │

│ │ │ │стоимости материальных │

│ │ │ │ценностей (готовой продукции),│

│ │ │ │по которым ранее был создан │

│ │ │ │резерв. Уменьшение резерва │

│ │ │ │отражено на прочих доходах │

│ │ │ │организации │

│ │ │ │или │

│ │ 14 │ 91-1 │Восстановлена │

│ │ │ │зарезервированная сумма в │

│ │ │ │следующем отчетном году по │

│ │ │ │мере списания материальных │

│ │ │ │ценностей (готовой продукции),│

│ │ │ │по которым образован резерв, а│

│ │ │ │также в конце года, если в │

│ │ │ │течение года резерв не был │

│ │ │ │использован полностью. │

│ │ │ │Восстановленная сумма отражена│

│ │ │ │на прочих доходах организации.│

│ │ │ │При необходимости на следующий│

│ │ │ │отчетный год создается новый │

│ │ │ │резерв │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете передачи в залог имущества, числящегося в составе готовой продукции.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при отражении заложенной готовой продукции │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 43, субсчет │ 43 │Отражена стоимость готовой │

│ │"Готовая продукция,│ │продукции, переданной в залог.│

│ │переданная в залог"│ │Переданная в залог готовая │

│ │ │ │продукция учтена на балансе │

│ │ │ │собственника на отдельном │

│ │ │ │субсчете │

│ │ │ │и одновременно │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 009 │ │Отражена передача готовой │

│ │ │ │продукции в залог. Стоимость │

│ │ │ │готовой продукции, являющейся │

│ │ │ │предметом залога, указана в │

│ │ │ │сумме, определенной из условий│

│ │ │ │договора залога │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при возврате предмета залога │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 43 │ 43, субсчет │Отражен перевод предмета │

│ │ │"Готовая продукция,│залога в состав готовой │

│ │ │переданная в залог"│продукции │

│ │ │ │и одновременно │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ │ 009 │Списаны суммы обеспечений в │

│ │ │ │момент прекращения залогового │

│ │ │ │обязательства │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете перевода готовой продукции, предназначенной для использования для собственных нужд, в разряд материалов.

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

1

10

43

Перенесена фактическая или нормативная (плановая) производственная себестоимость списанной готовой продукции в оприходованные материалы

Отражение в бухгалтерском учете списания транспортно-заготовительных расходов на отгрузку продукции.

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при списании транспортно-заготовительных расходов без расчетных документов через подотчетных лиц на отгрузку продукции

1

45

71

Списана стоимость транспортно- заготовительных расходов с НДС на себестоимость отгруженной продукции

2

97

71

Списана стоимость транспортно- заготовительных расходов с НДС на затраты будущих периодов

Бухгалтерские проводки при списании транспортно-заготовительных расходов по расчетным документам на отгрузку продукции

1

45

60, 76

Списана стоимость транспортно- заготовительных расходов без НДС на себестоимость отгруженной продукции

2

97

60, 76

Списана стоимость транспортно- заготовительных расходов без НДС на затраты будущих периодов

3

19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"

60, 76

Учтен (начислен) НДС по транспортно-заготовительным расходам организации

4

68, субсчет "Расчеты по НДС"

19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"

Принят к вычету из бюджета НДС в полной сумме по произведенным транспортно- заготовительным расходам организации

Бухгалтерские проводки при списании расходов будущих периодов за отчетный период (месяц) на отгрузку продукции

1

45

97

Текущие расходы (затраты) будущих периодов включены в себестоимость отгруженной продукции

Отражение в бухгалтерском учете организации-комитента операций по договору комиссии.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│Бухгалтерские проводки при списании готовой продукции комитента, выданной│

│ на реализацию │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 45 │ 43 │Списана фактическая или │

│ │ │ │нормативная (плановая) │

│ │ │ │производственная себестоимость│

│ │ │ │отгруженной для реализации │

│ │ │ │партии готовой продукции. │

│ │ │ │Отражена задолженность │

│ │ │ │реализатора (комиссионера) по │

│ │ │ │выданной ему продукции на │

│ │ │ │счете 45 "Товары отгруженные" │

│ │ │ │на основании отгрузочного │

│ │ │ │документа │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при отражении выручки за реализованную готовую │

│ продукцию комитента │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 62, 76 │ 90-1 │Отражена (начислена) выручка │

│ │ │ │от продажи партии продукции, │

│ │ │ │реализованной комиссионером по│

│ │ │ │договору комиссии, с учетом │

│ │ │ │всех налогов │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 90-3 │ 68, субсчет │Начислена задолженность │

│ │ │ "Расчеты по НДС" │бюджету по НДС с оборота по │

│ │ │ │реализации продукции │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 90-2 │ 45 │Списана фактическая или │

│ │ │ │нормативная (плановая) полная │

│ │ │ │себестоимость реализованной │

│ │ │ │(одновременно с признанием │

│ │ │ │выручки от продажи), │

│ │ │ │отгруженной продукции на │

│ │ │ │себестоимость продаж │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при отражении комиссионного вознаграждения │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 44, субсчет │ 76, субсчет │Начислено комиссионное │

│ │ "Коммерческие │ "Расчеты с │вознаграждение без НДС на │

│ │ расходы" │ комиссионером по │коммерческие расходы в │

│ │ │ оплате │производственной организации │

│ │ │ комиссионного │ │

│ │ │ вознаграждения" │ │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│19, субсчет "НДС по│ 76, субсчет │Выделен (начислен) НДС с суммы│

│ │выполненным работам│ "Расчеты с │комиссионного вознаграждения │

│ │(услугам) сторонних│ комиссионером по │ │

│ │ организаций" │ оплате │ │

│ │ │ комиссионного │ │

│ │ │ вознаграждения" │ │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 68, субсчет │19, субсчет "НДС по│Принят к вычету из бюджета НДС│

│ │ "Расчеты по НДС" │выполненным работам│с комиссионного вознаграждения│

│ │ │(услугам) сторонних│ │

│ │ │ организаций" │ │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки по взаиморасчетам с комиссионером │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 76, субсчет │ 62, 76 │Отражена задолженность │

│ │ "Расчеты с │ │комиссионера по оплате │

│ │ комиссионером по │ │проданной готовой продукции │

│ │ оплате │ │ │

│ │ комиссионного │ │ │

│ │ товара" │ │ │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 76, субсчет │ 76, субсчет │Зачтены услуги комиссионера в │

│ │ "Расчеты с │ "Расчеты с │счет причитающихся платежей за│

│ │ комиссионером по │ комиссионером по │реализованную готовую │

│ │ оплате │ оплате │продукцию │

│ │ комиссионного │ комиссионного │ │

│ │ вознаграждения" │ товара" │ │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 51 │ 76, субсчет │Получена оплата от │

│ │ │ "Расчеты с │комиссионера за реализованную │

│ │ │ комиссионером по │готовую продукцию за минусом │

│ │ │ оплате │комиссионного вознаграждения │

│ │ │ комиссионного │ │

│ │ │ товара" │ │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при оприходовании готовой продукции комитента, │

│ возвращенной с реализации │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 45 │ 43 │Сторнирована фактическая или │

│ │ │ │нормативная (плановая) │

│ │ │ │производственная себестоимость│

│ │ │ │отгруженной для реализации │

│ │ │ │партии готовой продукции на │

│ │ │ │сумму возвращенной продукции. │

│ │ │ │Уменьшена сторнированием │

│ │ │ │задолженность реализатора │

│ │ │ │(комиссионера) на счете 45 │

│ │ │ │"Товары отгруженные" на сумму │

│ │ │ │возвращенной им продукции │

│ │ │ │или │

│ │ 43 │ 45 │Выполнена обратная запись на │

│ │ │ │сумму фактической или │

│ │ │ │нормативной (плановой) │

│ │ │ │производственной себестоимости│

│ │ │ │ранее отгруженной для │

│ │ │ │реализации и возвращенной │

│ │ │ │комиссионером партии │

│ │ │ │продукции. Уменьшена │

│ │ │ │задолженность комиссионера на │

│ │ │ │счете 45 "Товары отгруженные" │

│ │ │ │на сумму возвращенной им │

│ │ │ │продукции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании выявленных недостач (хищений) │

│ продукции отгруженной │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 94 │ 45 │Стоимость похищенной готовой │

│ │ │ │продукции, подлежащая │

│ │ │ │возмещению реализатором │

│ │ │ │(комиссионером), отражена на │

│ │ │ │счете недостач и потерь от │

│ │ │ │порчи ценностей │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 76-2 │ 94 │Возмещена (списана) недостача │

│ │ │ │(хищение) ценностей за счет │

│ │ │ │виновных лиц, в случае │

│ │ │ │установки виновных лиц │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 94 │Возмещена (списана) недостача │

│ │ │ │(хищение) ценностей за счет │

│ │ │ │прочих расходов организации, в│

│ │ │ │случае неустановки виновных │

│ │ │ │лиц │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании выявленных недостач (хищений) │

│ продукции, отгруженной по чрезвычайным обстоятельствам │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 45 │Стоимость недостающей готовой │

│ │ │ │продукции, подлежащая │

│ │ │ │возмещению реализатором │

│ │ │ │(комиссионером), отражена в │

│ │ │ │качестве прочих расходов │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 76-2 │ 91-1 │Отражено возмещение │

│ │ │ │недостающих ценностей в │

│ │ │ │качестве прочих доходов │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете расходов на социальные нужды.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании стоимости материалов, использованных│

│ в социальной сфере, если материалы учитываются по фактурной стоимости │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 10 │Списана на прочие расходы │

│ │ │ │организации фактическая │

│ │ │ │себестоимость израсходованного│

│ │ │ │материала │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании стоимости материалов, использованных│

│ в социальной сфере, если материалы учитываются по учетной стоимости │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 10 │Списана на прочие расходы │

│ │ │ │организации учетная │

│ │ │ │себестоимость израсходованного│

│ │ │ │материала │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 91-2 │ 16, субсчет │Списана положительная разница │

│ │ │ "Отклонение в │между учетной и фактурной │

│ │ │ стоимости │стоимостью (перерасход) │

│ │ │ материалов" │материала, отражаемая по │

│ │ │ │дебету счета 16 │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 16, субсчет │Сторнирована отрицательная │

│ │ │ "Отклонение в │разница между учетной и │

│ │ │ стоимости │фактурной стоимостью │

│ │ │ материалов" │(экономия) материала, │

│ │ │ │отражаемая по кредиту счета 16│

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при отражении для непроизводственных целей │

│(социальной сферы) расхода товаров, учитываемых по стоимости приобретения│

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 41-1 │Списана на прочие расходы │

│ │ │ │организации фактическая │

│ │ │ │(покупная) стоимость │

│ │ │ │израсходованного товара │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при отражении для непроизводственных целей │

│ (социальной сферы) расхода товаров, учитываемых по продажной стоимости │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 41-2 │Списана на прочие расходы │

│ │ │ │организации продажная │

│ │ │ │стоимость израсходованного │

│ │ │ │товара │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 91-2 │ 42, субсчет │Сторнирована торговая наценка │

│ │ │ "Торговая наценка:│по переданным в социальную │

│ │ │ скидка, накидка" │сферу товарам с финансовых │

│ │ │ │результатов (прочих расходов) │

│ │ │ │организации │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при начислении амортизации объектов основных │

│ средств, использованных в социальной сфере │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 02, субсчет │Отражена сумма амортизации │

│ │ │ "Амортизация │объекта основных средств в │

│ │ │ основных средств, │составе прочих расходов │

│ │ │ учитываемых на │организации │

│ │ │ счете 01" │ │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│Бухгалтерские проводки при начислении амортизации объектов нематериальных│

│ активов, использованных в социальной сфере │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 05 │Отражена сумма амортизации │

│ │ │ │объекта нематериальных активов│

│ │ │ │с накоплением сумм амортизации│

│ │ │ │на отдельном счете. Сумма │

│ │ │ │амортизационных отчислений │

│ │ │ │включена в состав прочих │

│ │ │ │расходов организации │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при начислении заработной платы и взносов с │

│ начисленной заработной платы работников, занятых в социальной сфере │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 70, 69 │Отражена начисленная сумма │

│ │ │ │заработной платы и взносов с │

│ │ │ │начисленной заработной платы │

│ │ │ │работников, занятых в │

│ │ │ │социальной сфере │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│Бухгалтерские проводки по непроизводственным работам (услугам), оказанным│

│ сторонними организациями │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 60, 76 │Списана стоимость потребленных│

│ │ │ │работ (услуг) без НДС на │

│ │ │ │прочие расходы организации │

│ │ │ │текущего периода (месяца) │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 97 │ 60, 76 │Списана стоимость потребленных│

│ │ │ │работ (услуг) без НДС на │

│ │ │ │затраты (расходы) будущих │

│ │ │ │периодов │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│19, субсчет "НДС по│ 60, 76 │Учтен (начислен) НДС по │

│ │выполненным работам│ │выполненным работам (услугам) │

│ │(услугам) сторонних│ │сторонней организацией │

│ │ организаций" │ │ │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 4│ 91-2 │19, субсчет "НДС по│НДС по выполненным │

│ │ │выполненным работам│непроизводственным работам │

│ │ │(услугам) сторонних│(услугам) сторонней │

│ │ │ организаций" │организации включен в состав │

│ │ │ │прочих расходов предприятия │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 5│ 60, 76 │ 50, 51 │Оплачена сторонней организации│

│ │ │ │стоимость потребленных работ │

│ │ │ │(услуг) в социальной сфере │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании непроизводственных расходов будущих │

│ периодов за отчетный период (месяц) │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 97 │Списаны текущие │

│ │ │ │непроизводственные расходы │

│ │ │ │(затраты) будущих периодов на │

│ │ │ │финансовый результат (прочие │

│ │ │ │расходы) организации │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘