- •12 100 Бухгалтерских проводок с комментариями а.Б.Тепляков введение
- •План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
- •1. Основные средства
- •1.1. Приобретение основных средств
- •1.1.1. Приобретение основных средств
- •1.1.2. Приобретение основных средств
- •1.1.3. Приобретение малоценных основных средств
- •1.1.4. Приобретение земельных участков
- •1.2. Поступление основных средств по договору мены
- •1.3. Поступление основных средств в качестве вклада
- •1.4. Перевод товаров, материальных ценностей, используемых
- •1.5. Затраты по строительству основных средств
- •1.6. Оборудование к установке
- •1.6.1. Приобретение оборудования к установке
- •1.6.2. Поступление оборудования к установке в качестве
- •1.6.3. Монтаж оборудования
- •1.6.4. Продажа оборудования к установке
- •1.6.5. Передача оборудования к установке в уставный
- •1.6.6. Инвентаризация оборудования к установке
- •1.7. Аренда основных средств
- •1.8. Безвозмездное пользование основными средствами
- •1.9. Ремонт, реконструкция и модернизация основных средств
- •1.9.1. Списание затрат по ремонту основных средств
- •1.9.2. Списание затрат по ремонту основных средств
- •1.9.3. Списание затрат по ремонту основных средств
- •1.9.4. Реконструкция (модернизация) основных средств
- •1.10. Неотделимые и отделимые улучшения
- •1.10.1. Неотделимые улучшения арендованного имущества,
- •1.10.2. Неотделимые улучшения арендованного имущества,
- •1.10.3. Отделимые улучшения арендованного имущества
- •1.11. Содержание и консервация основных средств
- •1.12. Амортизация основных средств
- •1.13. Возмещение арендатором утери
- •1.14. Продажа основных средств
- •1.14.1. Продажа основных средств,
- •1.14.2. Выкуп арендатором арендованного имущества
- •1.15. Возврат и замена основных средств
- •1.16. Передача основных средств по договору мены
- •1.17. Передача основных средств в уставный (складочный)
- •1.18. Списание неиспользуемых основных средств
- •1.19. Подписка на периодические издания
- •1.20. Инвентаризация основных средств
- •1.21. Переоценка основных средств
- •1.22. Прочие операции
- •2. Нематериальные активы
- •2.1. Приобретение и создание нематериальных активов
- •2.1.1. Приобретение и создание объектов
- •2.1.2. Приобретение и создание программных продуктов
- •2.1.3. Приобретение и создание товарных знаков
- •2.2. Поступление нематериальных активов по договору мены
- •2.3. Поступление нематериальных активов в качестве вклада
- •2.4. Предоставление права использования
- •2.5. Амортизация нематериальных активов
- •2.6. Продажа нематериальных активов
- •2.7. Передача нематериальных активов по договору мены
- •2.8. Передача нематериальных активов в уставный
- •2.9. Списание неиспользуемых нематериальных активов
- •2.10. Инвентаризация нематериальных активов
- •2.11. Переоценка нематериальных активов
- •2.12. Исключительные права на секреты производства
- •2.13. Деловая репутация
- •2.14. Расходы по научно-исследовательским,
- •3. Материально-производственные запасы
- •3.1. Приобретение материалов
- •3.1.1. Поставка материалов при условии
- •3.1.2. Поставка материалов при условии перехода
- •3.1.3. Приобретение (покупка) материалов
- •3.1.4. Расходы на доставку приобретенных материалов
- •3.2. Поступление материала, не указанного поставщиком
- •3.3. Поступление материалов в качестве вклада
- •3.4. Горюче-смазочные материалы (топливо)
- •3.5. Тара и тарные материалы
- •3.6. Запасные части. Прочие материалы
- •3.7. Материалы, переданные (принятые) в переработку
- •3.8. Инвентарь и хозяйственные принадлежности.
- •3.9. Продажа материалов
- •3.9.1. Продажа материалов при условии перехода
- •3.9.2. Продажа материалов при условии перехода
- •3.10. Возврат материалов
- •3.10.1. Возврат от покупателей некачественных материалов
- •3.10.2. Возврат поставщикам некачественных материалов
- •3.10.3. Погашение претензий поставщиками
- •3.10.4. Возврат качественных неизрасходованных материалов,
- •3.11. Передача (поступление) материалов по договору мены
- •3.12. Передача материалов в уставный (складочный) капитал
- •3.13. Инвентаризация материалов
- •3.14. Прочие операции
- •4. Продукция (работы, услуги)
- •4.1. Фактические затраты, связанные с выпуском продукции
- •4.1.1. Фактические затраты по выпуску продукции
- •4.1.2. Фактические затраты по выпуску продукции
- •4.1.3. Общепроизводственные расходы
- •4.1.4. Общехозяйственные расходы
- •4.1.5. Брак в производстве
- •4.1.6. Фактические затраты по выпуску продукции
- •4.2. Коммерческие расходы
- •4.3. Расходы по освоению новых производств
- •4.4. Продажа готовой продукции
- •4.4.1. Продажа готовой продукции при условии перехода
- •4.4.2. Продажа готовой продукции при условии перехода
- •4.5. Передача готовой продукции по договору мены
- •4.6. Передача готовой продукции в уставный
- •4.7. Резерв на гарантийный ремонт
- •4.8. Инвентаризация готовой продукции
- •4.9. Списание некондиционной (просроченной)
- •4.10. Реализация работ, услуг
- •4.10.1. Реализация многоэтапных (долгосрочных) работ
- •4.10.2. Реализация услуг и одноэтапных работ
- •4.11. Прочие операции
- •5. Товары
- •5.1. Приобретение товаров
- •5.1.1. Поставка товаров при условии перехода
- •5.1.2. Поставка товаров при условии перехода
- •5.1.3. Приобретение (покупка) товаров через подотчетных лиц
- •5.1.4. Приобретение (покупка) товаров
- •5.1.5. Приобретение (покупка) товаров
- •5.2. Поступление товара, не указанного поставщиком
- •5.3. Поступление товаров в качестве вклада
- •5.4. Бесхозяйные запасы (товары)
- •5.5. Комплектация и узловая сборка товаров
- •5.6. Товары, переданные (принятые) в переработку
- •5.7. Тара под товаром и порожняя
- •5.8. Издержки обращения
- •5.9. Продажа товаров
- •5.9.1. Продажа товаров, учитываемых по стоимости
- •5.9.2. Продажа товаров, учитываемых по стоимости
- •5.9.3. Продажа товаров, учитываемых по продажной стоимости.
- •5.9.4. Продажа товаров собственником со склада поставщика
- •5.9.5. Купля-продажа товаров по заявкам-заказам
- •5.9.6. Продажа товаров по договору комиссии
- •5.9.7. Продажа товаров по договору поручительства
- •5.10. Торговые скидки
- •5.10.1. Торговые скидки при учете товаров
- •5.10.2. Торговые скидки при учете товаров
- •5.10.3. Торговые скидки при учете товаров
- •5.10.4. Торговые скидки при учете товаров
- •5.10.5. Торговые скидки при учете товаров
- •5.11. Расходы на доставку покупных (проданных) товаров
- •5.12. Возврат и замена товаров
- •5.12.1. Возврат некачественных товаров, недостатки которых
- •5.12.2. Возврат от покупателей некачественных товаров,
- •5.12.3. Возврат от покупателей некачественных товаров,
- •5.12.4. Возврат поставщикам некачественных товаров
- •5.12.5. Погашение претензий поставщиками
- •5.12.6. Возврат качественных нереализованных товаров
- •5.12.7. Возврат качественных нереализованных товаров
- •5.12.8. Замена товаров
- •5.12.9. Возврат и замена некачественных товаров
- •5.13. Передача (поступление) товаров по договору мены
- •5.14. Передача товаров в уставный (складочный) капитал
- •5.15. Резерв на гарантийный ремонт
- •5.16. Инвентаризация товаров
- •5.17. Списание некондиционных (просроченных) товаров
- •5.18. Прочие операции
- •6. Денежные средства
- •6.1. Касса
- •6.1.1. Приход/расход денежных средств в кассе
- •6.1.2. Денежные документы
- •6.2. Расчетные счета
- •6.3. Валютные счета
- •6.4. Специальные счета в банках
- •6.4.1. Аккредитивы и чековые книжки
- •6.4.2. Депозитные и прочие счета
- •6.5. Переводы в пути
- •6.6. Ошибки выписки банка
- •7. Расчеты
- •7.1. Авансы и предоплаты
- •7.2. Задаток
- •7.3. Векселя
- •7.4. Арендная плата
- •7.5. Вознаграждения за пользование объектами
- •7.5.1. Вознаграждения, получаемые по лицензионным договорам
- •7.5.2. Вознаграждения, выплачиваемые по лицензионным
- •7.5.3. Вознаграждения, получаемые
- •7.5.4. Вознаграждения, выплачиваемые
- •7.6. Коммунальные платежи, связанные с арендой имущества
- •7.6.1. Коммунальные платежи, оплачиваемые
- •7.6.2. Коммунальные платежи, включаемые в арендную плату
- •7.7. Прекращение обязательств
- •7.8. Новация обязательств
- •7.9. Расчеты по оплате товарно-материальных ценностей
- •7.10. Погашение дебиторской задолженности
- •7.11. Приобретение права требования
- •7.12. Списание дебиторской задолженности и других долгов,
- •7.12.1. Создание резерва сомнительных долгов
- •7.12.2. Списание дебиторской задолженности,
- •7.12.3. Списание кредиторской и депонентской задолженности,
- •7.12.4. Отражение в учете сомнительной
- •7.13. Краткосрочные кредиты и займы
- •7.13.1. Краткосрочные кредиты
- •7.13.2. Краткосрочные займы в неденежной форме
- •7.13.3. Прочие операции по краткосрочным кредитам и займам
- •7.14. Долгосрочные кредиты и займы
- •7.14.1. Долгосрочные кредиты и долгосрочные займы
- •7.14.2. Долгосрочные займы в неденежной форме
- •7.14.3. Прочие операции по долгосрочным кредитам и займам
- •7.15. Предоставленные займы
- •7.15.1. Предоставленные займы в денежной форме юридическим
- •7.15.2. Предоставленные займы
- •7.15.3. Предоставленные займы в неденежной форме
- •7.16. Залог
- •7.17. Оплата труда
- •7.17.1. Начисление заработной платы
- •7.17.2. Удержания из заработной платы
- •7.17.3. Выплата заработной платы
- •7.17.4. Материальная помощь. Расчеты по компенсации
- •7.17.5. Подарки лицам как состоящим,
- •7.17.6. Резерв на оплату отпусков
- •7.17.7. Резерв на выплату ежегодного вознаграждения
- •7.18. Командировочные, хозяйственные и прочие расходы,
- •7.19. Возмещение материального (иного) ущерба
- •7.20. Имущественное и личное страхование
- •7.21. Претензии
- •7.21.1. Неустойка за несвоевременное погашение
- •7.21.2. Досудебное урегулирование споров
- •7.21.3. Судебные расходы
- •7.22. Расчеты по выплате доходов
- •7.23. Доверительное управление имуществом
- •7.24. Исправление ошибок в расчетах с контрагентами
- •7.25. Отложенные налоговые активы.
- •7.26. Прочие расчеты
- •8. Финансовые результаты
- •8.1. Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль.
- •8.2. Выявление финансового результата
- •8.3. Выявление финансового результата
- •8.4. Выявление конечного финансового результата
- •8.5. Результаты налоговой проверки
- •8.6. Собственные акции (доли).
4.11. Прочие операции
Отражение в бухгалтерском учете формирования (использования) резерва под снижение стоимости материальных ценностей (готовой продукции).
┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐
│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при создании резерва под снижение стоимости │
│ материальных ценностей (готовой продукции) │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 91-2 │ 14 │Образован резерв под снижение │
│ │ │ │стоимости материальных │
│ │ │ │ценностей (готовой продукции),│
│ │ │ │относящихся к средствам в │
│ │ │ │обороте на величину разницы │
│ │ │ │между текущей рыночной │
│ │ │ │стоимостью на конец года и │
│ │ │ │учетной стоимостью, учтенной │
│ │ │ │на счетах бухгалтерского │
│ │ │ │учета, если последняя выше │
│ │ │ │текущей рыночной стоимости. │
│ │ │ │Сумма резерва отражена на │
│ │ │ │прочих расходах организации │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при использовании резерва под снижение стоимости │
│ материальных ценностей (готовой продукции) │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 14 │ 91-1 │Уменьшена сумма резерва (в │
│ │ │ │пределах зарезервированной │
│ │ │ │суммы) в следующем отчетном │
│ │ │ │году при повышении рыночной │
│ │ │ │стоимости материальных │
│ │ │ │ценностей (готовой продукции),│
│ │ │ │по которым ранее был создан │
│ │ │ │резерв. Уменьшение резерва │
│ │ │ │отражено на прочих доходах │
│ │ │ │организации │
│ │ │ │или │
│ │ 14 │ 91-1 │Восстановлена │
│ │ │ │зарезервированная сумма в │
│ │ │ │следующем отчетном году по │
│ │ │ │мере списания материальных │
│ │ │ │ценностей (готовой продукции),│
│ │ │ │по которым образован резерв, а│
│ │ │ │также в конце года, если в │
│ │ │ │течение года резерв не был │
│ │ │ │использован полностью. │
│ │ │ │Восстановленная сумма отражена│
│ │ │ │на прочих доходах организации.│
│ │ │ │При необходимости на следующий│
│ │ │ │отчетный год создается новый │
│ │ │ │резерв │
└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘
Отражение в бухгалтерском учете передачи в залог имущества, числящегося в составе готовой продукции.
┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐
│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при отражении заложенной готовой продукции │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 43, субсчет │ 43 │Отражена стоимость готовой │
│ │"Готовая продукция,│ │продукции, переданной в залог.│
│ │переданная в залог"│ │Переданная в залог готовая │
│ │ │ │продукция учтена на балансе │
│ │ │ │собственника на отдельном │
│ │ │ │субсчете │
│ │ │ │и одновременно │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│ 009 │ │Отражена передача готовой │
│ │ │ │продукции в залог. Стоимость │
│ │ │ │готовой продукции, являющейся │
│ │ │ │предметом залога, указана в │
│ │ │ │сумме, определенной из условий│
│ │ │ │договора залога │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при возврате предмета залога │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 43 │ 43, субсчет │Отражен перевод предмета │
│ │ │"Готовая продукция,│залога в состав готовой │
│ │ │переданная в залог"│продукции │
│ │ │ │и одновременно │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│ │ 009 │Списаны суммы обеспечений в │
│ │ │ │момент прекращения залогового │
│ │ │ │обязательства │
└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘
Отражение в бухгалтерском учете перевода готовой продукции, предназначенной для использования для собственных нужд, в разряд материалов.
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
1 |
10 |
43 |
Перенесена фактическая или нормативная (плановая) производственная себестоимость списанной готовой продукции в оприходованные материалы |
Отражение в бухгалтерском учете списания транспортно-заготовительных расходов на отгрузку продукции.
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при списании транспортно-заготовительных расходов без расчетных документов через подотчетных лиц на отгрузку продукции |
|||
1 |
45 |
71 |
Списана стоимость транспортно- заготовительных расходов с НДС на себестоимость отгруженной продукции |
2 |
97 |
71 |
Списана стоимость транспортно- заготовительных расходов с НДС на затраты будущих периодов |
Бухгалтерские проводки при списании транспортно-заготовительных расходов по расчетным документам на отгрузку продукции |
|||
1 |
45 |
60, 76 |
Списана стоимость транспортно- заготовительных расходов без НДС на себестоимость отгруженной продукции |
2 |
97 |
60, 76 |
Списана стоимость транспортно- заготовительных расходов без НДС на затраты будущих периодов |
3 |
19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций" |
60, 76 |
Учтен (начислен) НДС по транспортно-заготовительным расходам организации |
4 |
68, субсчет "Расчеты по НДС" |
19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций" |
Принят к вычету из бюджета НДС в полной сумме по произведенным транспортно- заготовительным расходам организации |
Бухгалтерские проводки при списании расходов будущих периодов за отчетный период (месяц) на отгрузку продукции |
|||
1 |
45 |
97 |
Текущие расходы (затраты) будущих периодов включены в себестоимость отгруженной продукции |
Отражение в бухгалтерском учете организации-комитента операций по договору комиссии.
┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐
│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│Бухгалтерские проводки при списании готовой продукции комитента, выданной│
│ на реализацию │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 45 │ 43 │Списана фактическая или │
│ │ │ │нормативная (плановая) │
│ │ │ │производственная себестоимость│
│ │ │ │отгруженной для реализации │
│ │ │ │партии готовой продукции. │
│ │ │ │Отражена задолженность │
│ │ │ │реализатора (комиссионера) по │
│ │ │ │выданной ему продукции на │
│ │ │ │счете 45 "Товары отгруженные" │
│ │ │ │на основании отгрузочного │
│ │ │ │документа │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при отражении выручки за реализованную готовую │
│ продукцию комитента │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 62, 76 │ 90-1 │Отражена (начислена) выручка │
│ │ │ │от продажи партии продукции, │
│ │ │ │реализованной комиссионером по│
│ │ │ │договору комиссии, с учетом │
│ │ │ │всех налогов │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│ 90-3 │ 68, субсчет │Начислена задолженность │
│ │ │ "Расчеты по НДС" │бюджету по НДС с оборота по │
│ │ │ │реализации продукции │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 3│ 90-2 │ 45 │Списана фактическая или │
│ │ │ │нормативная (плановая) полная │
│ │ │ │себестоимость реализованной │
│ │ │ │(одновременно с признанием │
│ │ │ │выручки от продажи), │
│ │ │ │отгруженной продукции на │
│ │ │ │себестоимость продаж │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при отражении комиссионного вознаграждения │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 44, субсчет │ 76, субсчет │Начислено комиссионное │
│ │ "Коммерческие │ "Расчеты с │вознаграждение без НДС на │
│ │ расходы" │ комиссионером по │коммерческие расходы в │
│ │ │ оплате │производственной организации │
│ │ │ комиссионного │ │
│ │ │ вознаграждения" │ │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│19, субсчет "НДС по│ 76, субсчет │Выделен (начислен) НДС с суммы│
│ │выполненным работам│ "Расчеты с │комиссионного вознаграждения │
│ │(услугам) сторонних│ комиссионером по │ │
│ │ организаций" │ оплате │ │
│ │ │ комиссионного │ │
│ │ │ вознаграждения" │ │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 3│ 68, субсчет │19, субсчет "НДС по│Принят к вычету из бюджета НДС│
│ │ "Расчеты по НДС" │выполненным работам│с комиссионного вознаграждения│
│ │ │(услугам) сторонних│ │
│ │ │ организаций" │ │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки по взаиморасчетам с комиссионером │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 76, субсчет │ 62, 76 │Отражена задолженность │
│ │ "Расчеты с │ │комиссионера по оплате │
│ │ комиссионером по │ │проданной готовой продукции │
│ │ оплате │ │ │
│ │ комиссионного │ │ │
│ │ товара" │ │ │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│ 76, субсчет │ 76, субсчет │Зачтены услуги комиссионера в │
│ │ "Расчеты с │ "Расчеты с │счет причитающихся платежей за│
│ │ комиссионером по │ комиссионером по │реализованную готовую │
│ │ оплате │ оплате │продукцию │
│ │ комиссионного │ комиссионного │ │
│ │ вознаграждения" │ товара" │ │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 3│ 51 │ 76, субсчет │Получена оплата от │
│ │ │ "Расчеты с │комиссионера за реализованную │
│ │ │ комиссионером по │готовую продукцию за минусом │
│ │ │ оплате │комиссионного вознаграждения │
│ │ │ комиссионного │ │
│ │ │ товара" │ │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при оприходовании готовой продукции комитента, │
│ возвращенной с реализации │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 45 │ 43 │Сторнирована фактическая или │
│ │ │ │нормативная (плановая) │
│ │ │ │производственная себестоимость│
│ │ │ │отгруженной для реализации │
│ │ │ │партии готовой продукции на │
│ │ │ │сумму возвращенной продукции. │
│ │ │ │Уменьшена сторнированием │
│ │ │ │задолженность реализатора │
│ │ │ │(комиссионера) на счете 45 │
│ │ │ │"Товары отгруженные" на сумму │
│ │ │ │возвращенной им продукции │
│ │ │ │или │
│ │ 43 │ 45 │Выполнена обратная запись на │
│ │ │ │сумму фактической или │
│ │ │ │нормативной (плановой) │
│ │ │ │производственной себестоимости│
│ │ │ │ранее отгруженной для │
│ │ │ │реализации и возвращенной │
│ │ │ │комиссионером партии │
│ │ │ │продукции. Уменьшена │
│ │ │ │задолженность комиссионера на │
│ │ │ │счете 45 "Товары отгруженные" │
│ │ │ │на сумму возвращенной им │
│ │ │ │продукции │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при списании выявленных недостач (хищений) │
│ продукции отгруженной │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 94 │ 45 │Стоимость похищенной готовой │
│ │ │ │продукции, подлежащая │
│ │ │ │возмещению реализатором │
│ │ │ │(комиссионером), отражена на │
│ │ │ │счете недостач и потерь от │
│ │ │ │порчи ценностей │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│ 76-2 │ 94 │Возмещена (списана) недостача │
│ │ │ │(хищение) ценностей за счет │
│ │ │ │виновных лиц, в случае │
│ │ │ │установки виновных лиц │
│ │ │ │или │
│ │ 91-2 │ 94 │Возмещена (списана) недостача │
│ │ │ │(хищение) ценностей за счет │
│ │ │ │прочих расходов организации, в│
│ │ │ │случае неустановки виновных │
│ │ │ │лиц │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при списании выявленных недостач (хищений) │
│ продукции, отгруженной по чрезвычайным обстоятельствам │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 91-2 │ 45 │Стоимость недостающей готовой │
│ │ │ │продукции, подлежащая │
│ │ │ │возмещению реализатором │
│ │ │ │(комиссионером), отражена в │
│ │ │ │качестве прочих расходов │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│ 76-2 │ 91-1 │Отражено возмещение │
│ │ │ │недостающих ценностей в │
│ │ │ │качестве прочих доходов │
└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘
Отражение в бухгалтерском учете расходов на социальные нужды.
┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐
│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при списании стоимости материалов, использованных│
│ в социальной сфере, если материалы учитываются по фактурной стоимости │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 91-2 │ 10 │Списана на прочие расходы │
│ │ │ │организации фактическая │
│ │ │ │себестоимость израсходованного│
│ │ │ │материала │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при списании стоимости материалов, использованных│
│ в социальной сфере, если материалы учитываются по учетной стоимости │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 91-2 │ 10 │Списана на прочие расходы │
│ │ │ │организации учетная │
│ │ │ │себестоимость израсходованного│
│ │ │ │материала │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│ 91-2 │ 16, субсчет │Списана положительная разница │
│ │ │ "Отклонение в │между учетной и фактурной │
│ │ │ стоимости │стоимостью (перерасход) │
│ │ │ материалов" │материала, отражаемая по │
│ │ │ │дебету счета 16 │
│ │ │ │или │
│ │ 91-2 │ 16, субсчет │Сторнирована отрицательная │
│ │ │ "Отклонение в │разница между учетной и │
│ │ │ стоимости │фактурной стоимостью │
│ │ │ материалов" │(экономия) материала, │
│ │ │ │отражаемая по кредиту счета 16│
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при отражении для непроизводственных целей │
│(социальной сферы) расхода товаров, учитываемых по стоимости приобретения│
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 91-2 │ 41-1 │Списана на прочие расходы │
│ │ │ │организации фактическая │
│ │ │ │(покупная) стоимость │
│ │ │ │израсходованного товара │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при отражении для непроизводственных целей │
│ (социальной сферы) расхода товаров, учитываемых по продажной стоимости │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 91-2 │ 41-2 │Списана на прочие расходы │
│ │ │ │организации продажная │
│ │ │ │стоимость израсходованного │
│ │ │ │товара │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│ 91-2 │ 42, субсчет │Сторнирована торговая наценка │
│ │ │ "Торговая наценка:│по переданным в социальную │
│ │ │ скидка, накидка" │сферу товарам с финансовых │
│ │ │ │результатов (прочих расходов) │
│ │ │ │организации │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при начислении амортизации объектов основных │
│ средств, использованных в социальной сфере │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 91-2 │ 02, субсчет │Отражена сумма амортизации │
│ │ │ "Амортизация │объекта основных средств в │
│ │ │ основных средств, │составе прочих расходов │
│ │ │ учитываемых на │организации │
│ │ │ счете 01" │ │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│Бухгалтерские проводки при начислении амортизации объектов нематериальных│
│ активов, использованных в социальной сфере │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 91-2 │ 05 │Отражена сумма амортизации │
│ │ │ │объекта нематериальных активов│
│ │ │ │с накоплением сумм амортизации│
│ │ │ │на отдельном счете. Сумма │
│ │ │ │амортизационных отчислений │
│ │ │ │включена в состав прочих │
│ │ │ │расходов организации │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при начислении заработной платы и взносов с │
│ начисленной заработной платы работников, занятых в социальной сфере │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 91-2 │ 70, 69 │Отражена начисленная сумма │
│ │ │ │заработной платы и взносов с │
│ │ │ │начисленной заработной платы │
│ │ │ │работников, занятых в │
│ │ │ │социальной сфере │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│Бухгалтерские проводки по непроизводственным работам (услугам), оказанным│
│ сторонними организациями │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 91-2 │ 60, 76 │Списана стоимость потребленных│
│ │ │ │работ (услуг) без НДС на │
│ │ │ │прочие расходы организации │
│ │ │ │текущего периода (месяца) │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│ 97 │ 60, 76 │Списана стоимость потребленных│
│ │ │ │работ (услуг) без НДС на │
│ │ │ │затраты (расходы) будущих │
│ │ │ │периодов │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 3│19, субсчет "НДС по│ 60, 76 │Учтен (начислен) НДС по │
│ │выполненным работам│ │выполненным работам (услугам) │
│ │(услугам) сторонних│ │сторонней организацией │
│ │ организаций" │ │ │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 4│ 91-2 │19, субсчет "НДС по│НДС по выполненным │
│ │ │выполненным работам│непроизводственным работам │
│ │ │(услугам) сторонних│(услугам) сторонней │
│ │ │ организаций" │организации включен в состав │
│ │ │ │прочих расходов предприятия │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 5│ 60, 76 │ 50, 51 │Оплачена сторонней организации│
│ │ │ │стоимость потребленных работ │
│ │ │ │(услуг) в социальной сфере │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при списании непроизводственных расходов будущих │
│ периодов за отчетный период (месяц) │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 91-2 │ 97 │Списаны текущие │
│ │ │ │непроизводственные расходы │
│ │ │ │(затраты) будущих периодов на │
│ │ │ │финансовый результат (прочие │
│ │ │ │расходы) организации │
└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘