5.18. Прочие операции

Отражение в бухгалтерском учете формирования (использования) резерва под снижение стоимости материальных ценностей (товаров).

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при создании резерва под снижение стоимости │

│ материальных ценностей (товаров) │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 14 │Образован резерв под снижение │

│ │ │ │стоимости материальных │

│ │ │ │ценностей (товаров), │

│ │ │ │относящихся к средствам в │

│ │ │ │обороте, на величину разницы │

│ │ │ │между текущей рыночной │

│ │ │ │стоимостью на конец года и │

│ │ │ │учетной (покупной) стоимостью,│

│ │ │ │учтенной на счетах │

│ │ │ │бухгалтерского учета, если │

│ │ │ │последняя выше текущей │

│ │ │ │рыночной стоимости. Сумма │

│ │ │ │резерва отражена на прочих │

│ │ │ │расходах организации │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при использовании резерва под снижение стоимости │

│ материальных ценностей (товаров) │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 14 │ 91-1 │Уменьшена сумма резерва (в │

│ │ │ │пределах зарезервированной │

│ │ │ │суммы) в следующем отчетном │

│ │ │ │году при повышении рыночной │

│ │ │ │стоимости материальных │

│ │ │ │ценностей (товаров), по │

│ │ │ │которым ранее был создан │

│ │ │ │резерв. Уменьшение резерва │

│ │ │ │отражено на прочих доходах │

│ │ │ │организации │

│ │ │ │или │

│ │ 14 │ 91-1 │Восстановлена │

│ │ │ │зарезервированная сумма в │

│ │ │ │следующем отчетном году по │

│ │ │ │мере списания материальных │

│ │ │ │ценностей (товаров), по │

│ │ │ │которым образован резерв, а │

│ │ │ │также в конце года, если в │

│ │ │ │течение года резерв не был │

│ │ │ │использован полностью. │

│ │ │ │Восстановленная сумма отражена│

│ │ │ │на прочих доходах организации.│

│ │ │ │При необходимости на следующий│

│ │ │ │отчетный год создается новый │

│ │ │ │резерв │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете переоценки (пересчета) товаров (прайс-листа) розничной торговой точки, использующей счет 42 "Торговая наценка".

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при изменении продажной (отпускной) цены товара │

│ за единицу измерения после ее дооценки │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 41-2 │ 42, субсчет │Доначислена торговая наценка │

│ │ │ "Торговая наценка:│(скидка, накидка) в результате│

│ │ │ скидка, накидка" │увеличения отпускной │

│ │ │ │(продажной) цены розничных │

│ │ │ │товаров │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при изменении продажной (отпускной) цены товара │

│ за единицу измерения после ее уценки │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 41-2 │ 42, субсчет │Сторнирована торговая наценка │

│ │ │ "Торговая наценка:│(скидка, накидка) в результате│

│ │ │ скидка, накидка" │уменьшения отпускной │

│ │ │ │(продажной) цены розничных │

│ │ │ │товаров │

│ │ │ │или │

│ │ 42, субсчет │ 41-2 │Списана торговая наценка │

│ │ "Торговая наценка:│ │(скидка, накидка) в результате│

│ │ скидка, накидка" │ │уменьшения отпускной │

│ │ │ │(продажной) цены розничных │

│ │ │ │товаров │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│Примечание. Результаты изменения (пересчета) продажной (отпускной) цены │

│товаров при учете их по стоимости приобретения на счетах бухгалтерского │

│учета не отражаются │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете передачи в залог имущества, числящегося в составе товаров.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении заложенных товаров
1 2	41, субсчет "Товары, переданные в залог" 009	41	Отражена стоимость товаров, переданных в залог. Переданные в залог товары учтены на балансе собственника на отдельном субсчете и одновременно. Отражена передача товаров в залог. Стоимость товаров, являющихся предметом залога, указана в сумме, определенной из условий договора залога
Бухгалтерские проводки при возврате предмета залога
1	41	41, субсчет "Товары, переданные в залог"	Отражен перевод предмета залога в состав товаров и одновременно
2		009	Списаны суммы обеспечений в момент прекращения залогового обязательства

Отражение в бухгалтерском учете товаров, принятых на ответственное хранение.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при принятии товаров на ответственное хранение
1	002		Приняты на ответственное хранение товары в ценах, предусмотренных в приемо- сдаточных актах или в счетах - платежных требованиях по отказам от акцепта; запрещенные к расходованию до их оплаты; оплаченные и не вывезенные по сохранным распискам; ошибочно адресованные данной организации; прочим причинам, когда находящиеся в организации товары ей не принадлежат
Бухгалтерские проводки при возвращении товаров с ответственного хранения
1		002	Списана стоимость возвращенных товаров, находившихся у организации на ответственном хранении, с указанного забалансового счета
Бухгалтерские проводки при списании выявленных недостач (хищений) товара, принятого на ответственное хранение
1		002	Списана с забалансового счета стоимость похищенного товара по ценам, предусмотренным в приемо-сдаточных актах и др.
2	94	76	Стоимость похищенного товара, подлежащая возмещению владельцу, отражена на счете недостач и потерь от порчи ценностей
3	70, 73-2 91-2	94 94	Возмещена (списана) недостача (хищение) ценностей за счет виновных лиц в случае установления виновных лиц или Возмещена (списана) недостача (хищение) ценностей за счет прочих расходов организации в случае неустановления виновных лиц
Бухгалтерские проводки при списании недостачи товара, принятого на ответственное хранение по чрезвычайным обстоятельствам
1		002	Списана с забалансового счета стоимость недостающего товара по ценам, предусмотренным в приемо-сдаточных актах и др.
2	91-2	76	Стоимость недостающего товара, подлежащая возмещению владельцу, отражена в качестве прочих расходов

Отражение в бухгалтерском учете перевода товаров, предназначенных для использования для собственных нужд, в разряд материалов.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при переводе товаров, учитываемых по стоимости │

│ приобретения, в разряд материалов │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 10 │ 41-1 │Перенесена фактическая │

│ │ │ │(покупная) стоимость │

│ │ │ │списанного товара в │

│ │ │ │оприходованные материалы │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при переводе товаров, учитываемых по продажной │

│ стоимости, в разряд материалов │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 41-2 │ 42, субсчет │Списана (сторнированием) │

│ │ │ "Торговая наценка:│торговая наценка по товарам, │

│ │ │ скидка, накидка" │переведенным в разряд │

│ │ │ │материалов │

│ │ │ │или │

│ │ 42, субсчет │ 41-2 │Отражена торговая наценка по │

│ │ "Торговая наценка:│ │товарам, переведенным в разряд│

│ │ скидка, накидка" │ │материалов │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 10 │ 41-2 │Списана фактическая (покупная)│

│ │ │ │стоимость товара, │

│ │ │ │переведенного в разряд │

│ │ │ │материалов │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете списания транспортно-заготовительных расходов на отгрузку товаров.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при списании транспортно-заготовительных расходов без расчетных документов через подотчетных лиц на отгрузку товаров
1	45	71	Списана стоимость транспортно- заготовительных расходов с НДС на себестоимость отгруженных товаров
2	97	71	Списана стоимость транспортно- заготовительных расходов с НДС на затраты будущих периодов
Бухгалтерские проводки при списании транспортно-заготовительных расходов по расчетным документам на отгрузку товаров
1	45	60, 76	Списана стоимость транспортно- заготовительных расходов без НДС на себестоимость отгруженных товаров
2	97	60, 76	Списана стоимость транспортно- заготовительных расходов без НДС на затраты будущих периодов
3	19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"	60, 76	Учтен (начислен) НДС по транспортно-заготовительным расходам организации
4	68, субсчет "Расчеты по НДС"	19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"	Принят к вычету из бюджета НДС в полной сумме по произведенным транспортно- заготовительным расходам организации
Бухгалтерские проводки при списании расходов будущих периодов за отчетный период (месяц) на отгрузку товаров
1	45	97	Текущие расходы (затраты) будущих периодов включены в себестоимость отгруженных товаров