7.17.5. Подарки лицам как состоящим,

так и не состоящим в штате организации

Отражение в бухгалтерском учете подарков как безвозмездной передачи товаров без привязки к результатам труда. Подарки лицам, состоящим в штате организации.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при отражении факта выдачи подарков работникам │

│ организации и их детям в качестве безвозмездной передачи ценностей, не │

│ связанной с результатами труда │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 73 │ 91-1 │Отражена стоимость подарка, │

│ │ │ │выданного работнику │

│ │ │ │организации, в составе прочих │

│ │ │ │доходов │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 91-2 │ 41-1 │Отражена в составе прочих │

│ │ │ │расходов организации учетная │

│ │ │ │стоимость подарка, │

│ │ │ │приобретенного для работника, │

│ │ │ │если при покупке он учитывался│

│ │ │ │на счете 41 "Товары" │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 10-6 │Отражена в составе прочих │

│ │ │ │расходов организации учетная │

│ │ │ │стоимость подарка, │

│ │ │ │приобретенного для работника, │

│ │ │ │если при покупке он учитывался│

│ │ │ │на счете 10 "Материалы" │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 43 │Отражена в составе прочих │

│ │ │ │расходов организации учетная │

│ │ │ │стоимость подарка, если │

│ │ │ │организация дарит продукцию │

│ │ │ │собственного производства │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при отражении факта удержания НДС при │

│ безвозмездной передаче подарков работникам организации и их детям │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 68, субсчет │Начислен НДС с безвозмездной │

│ │ │ "Расчеты по НДС" │реализации по рыночной цене │

│ │ │ │выданного подарка в │

│ │ │ │соответствии с НК РФ │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при погашении стоимости подарков (если принято │

│ решение компетентного органа организации) в случае создания организацией│

│ резерва - за счет средств специального фонда │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 76, субсчет │ 73 │Погашена стоимость подарка, │

│ │ "Специальный фонд"│ │выданного работнику │

│ │ │ │организации, за счет средств │

│ │ │ │специального фонда │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при погашении стоимости подарков (если принято │

│решение компетентного органа организации), если организацией не создается│

│ резерв, - за счет прочих расходов организации │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 73 │Стоимость подарка, выданного │

│ │ │ │работнику организации, │

│ │ │ │отражена в составе прочих │

│ │ │ │расходов │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при удержании налога на доходы (НДФЛ) │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 70 │ 68, субсчет │Отражена сумма налога на │

│ │ │ "Расчеты по налогу│доходы (НДФЛ), удержанная с │

│ │ │ на доходы │разницы между стоимостью │

│ │ │ физических лиц" │подарка и лимита доходов на │

│ │ │ │одного налогоплательщика в │

│ │ │ │год, не подлежащих │

│ │ │ │налогообложению, согласно │

│ │ │ │НК РФ │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете подарков как безвозмездной передачи товаров без привязки к результатам труда. Подарки лицам, не состоящим в штате организации.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при отражении факта выдачи подарков бывшим │

│ работникам и партнерам по бизнесу - физическим лицам, не состоящим в │

│ штате организации │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│76, субсчет "Прочие│ 91-1 │Отражена стоимость подарка, │

│ │ расчеты с разными │ │выданного партнеру по бизнесу,│

│ │ дебиторами и │ │в составе прочих доходов │

│ │ кредиторами" │ │организации-дарителя │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 91-2 │ 41-1 │Отражена в составе прочих │

│ │ │ │расходов организации-дарителя │

│ │ │ │учетная стоимость подарка, │

│ │ │ │приобретенного для партнера по│

│ │ │ │бизнесу, если при покупке он │

│ │ │ │учитывался на счете 41 │

│ │ │ │"Товары" │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 10-6 │Отражена в составе прочих │

│ │ │ │расходов организации-дарителя │

│ │ │ │учетная стоимость подарка, │

│ │ │ │приобретенного для партнера по│

│ │ │ │бизнесу, если при покупке он │

│ │ │ │учитывался на счете 10 │

│ │ │ │"Материалы" │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 43 │Отражена в составе прочих │

│ │ │ │расходов организации-дарителя │

│ │ │ │учетная стоимость подарка, │

│ │ │ │если организация дарит │

│ │ │ │продукцию собственного │

│ │ │ │производства │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при отражении факта удержания НДС при │

│ безвозмездной передаче подарков физическим лицам, не состоящим в штате │

│ организации │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 68, субсчет │Начислен НДС с безвозмездной │

│ │ │ "Расчеты по НДС" │реализации по рыночной цене │

│ │ │ │выданного подарка в │

│ │ │ │соответствии с НК РФ │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при погашении стоимости подарков (если принято │

│ решение компетентного органа организации) в случае создания организацией│

│ резерва - за счет средств специального фонда │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 76, субсчет │76, субсчет "Прочие│Погашена стоимость подарка, │

│ │ "Специальный фонд"│ расчеты с разными │выданного физическому лицу за │

│ │ │ дебиторами и │счет средств специального │

│ │ │ кредиторами" │фонда организации-дарителя │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при погашении стоимости подарков (если принято │

│решение компетентного органа организации), если организацией не создается│

│ резерв, - за счет прочих расходов организации │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │76, субсчет "Прочие│Стоимость подарка, выданного │

│ │ │ расчеты с разными │физическому лицу, отражена в │

│ │ │ дебиторами и │составе прочих расходов │

│ │ │ кредиторами" │организации-дарителя │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете подарков как части вознаграждения за труд.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении факта выдачи подарков работникам организации как части вознаграждения, связанной с результатами труда
1	20, 26, 44 и др.	70	Отражена начисленная сумма заработной платы работнику организации в натуральной форме
2	70	68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"	Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с заработной платы работника, выданной в натуральной форме
3	73	90-1	Отражена в составе выручки продажная стоимость товаров, готовой продукции с учетом всех налогов, реализованных работнику в порядке натуральной оплаты труда
4	90-2	41-1, 43	Списана фактическая (покупная) стоимость реализованных товаров, фактическая или нормативная (плановая) производственная себестоимость реализованной готовой продукции, по которым была признана выручка, на себестоимость продаж
5	70	73	Удержана из заработной платы работников организации сумма вознаграждения за труд, выплаченного в натуральной форме
Бухгалтерские проводки при отражении факта удержания НДС при возмездной передаче товаров - подарков работникам организации как части вознаграждения за труд
1	90-3	68, субсчет "Расчеты по НДС"	Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации товаров, готовой продукции