- •Охарактеризуйте направление развития современной науки, ориентированное на создание конкурентных технологий XXI века
- •Проанализируйте программу выхода из кризиса сша, разработанную Президентом сша б. Обамой (её сильные и слабые стороны)
- •Изложите основные программные положения по выходу из кризиса и преобразованию Российской Федерации, изложенные Президентом России Дмитрием Медведевым
- •Анализ школ стратегического менеджмента по г.Минцбергу
- •Основные понятия стратегического менеджмента (стратегия, миссия, видение, конкурентное преимущество)
- •Дихотомия стратегического менеджмента
- •Стратегическое управление как стратегический процесс
- •Кросс-культурные аспекты лидерства в международном бизнесе
- •Кросс-культурные аспекты мотивации в процессе адаптации компаний к особенностям международных рынков
- •Этноцентризм, полицентризм, региоцентризм и геоцентризм в процессе реализации международного экспансивного намерения
- •Значение маркетинговых исследований в предпринимательской деятельности
- •Цели и задачи маркетинговых исследований. Роль маркетинговых исследований в принятии управленческих решений
- •Основные направления маркетинговых исследований
- •Классификация маркетинговых исследований. Виды маркетинговых исследований
- •Основные методы получения маркетинговой информации
- •Понятие и роль логистики в современной экономике
- •Логистический подход к управлению запасами
- •Цель, задачи и функции логистического менеджмента
- •Функциональный цикл логистики
- •Понятие и состав логистической инфраструктуры
- •Современные проблемы российской науки и исследовательской деятельности
- •Организация подготовки научных кадров в России и европейских странах
- •Нормы научной деятельности и научная этика
- •Современная научная этика характеризуется следующим:
- •Наука и научные исследования. Классификация научных исследований
- •Информационные ресурсы: определение, классификация
- •Информация как философская категория
- •Характеристика it технологий, применяемых в менеджменте
- •Процессы управления проектами: характеристика и классификация
- •Классификация стимулирующих и компенсационных систем
- •Компенсационный менеджмент в отраслях бюджетной сферы
- •Экономический аспект компенсационной политики организации
- •2. Льготы:
- •Оценка уровня либерализации экономики
- •Устойчивость конкурентного преимущества фирмы
- •Внутренний спрос как фактор конкурентного преимущества стран
- •Проблемы международного лицензирования
- •Факторы эффективности международных стратегических альянсов
- •Структуризация инвестиционных проектов
- •Классификация и жизненный цикл инвестиционных проектов
- •Инвестиционная фаза Проведение торгов и заключение контрактов; организация закупок и поставок; подготовительные работы
- •Эксплуатационная фаза
- •Цели, назначение и виды планов при управлении проектами
- •Типы организационных структур управления проектами
- •Проектная команда и ее функция
- •Качество и конкурентоспособность: понятия и характеристики
- •Система управления качеством: понятия, функции и модели
- •9001 – Требования к системе контроля и испытаний продукции, сертификации надежности.
- •9002 – Требования к системе организации производства.
- •9003 – Требования к системе управления качеством от проектирования до эксплуатации.
- •Методы и средства управления качеством
- •Организация управления качеством и конкурентоспособностью на предприятии (организации)
- •Нематериальные ресурсы в обеспечении качества и конкурентоспособности
- •1. Исключительная лицензия.
- •2. Неисключительная лицензия.
- •3. Открытая лицензия.
- •Товарные знаки в обеспечении качества и конкурентоспособности товаров.
- •Фирменный стиль.
- •Функции финансового менеджмента на предприятии
- •Цели финансового менеджмента
- •Корпоративное управление и финансовая архитектура компании
- •Оценка инвестиционной привлекательности предприятия
- •Денежные потоки предприятия и порядок их формирования
- •Рентабельность собственного капитала компании. Модель Дюпон.
- •Решающая роль креативности и инноваций в создании конкурентных преимуществ; управление креативностью для нахождения нестандартных, творческих, уникальных решений для развития бизнеса
- •Современные методы и методологии управления инновационным мышлением
- •Формулировка норм поведения как проблема принятия решений: эксплицитные и имплицитные нормы поведения; стандартизация и программирование
- •Характеристики и особенности объектных, организационных, коммуникационных решений
- •Инновационные технологии принятия нестандартных решений
- •Основные категории международного налогового права.
- •Резиденство
- •Принципы резидентства, налогообложения у источника образования доходов и территориальности в международном налогообложении.
- •Особенности определения налогового резидентства физических и юридических лиц в национальном законодательстве и международном налоговом праве.
- •Постоянное представительство компании на зарубежной фискальной территории: организационно-правовой статус, критерии образования, особенности налогообложения.
- •Международное двойное налогообложение и способы его устранения. Методы налоговых освобождений, налоговых кредитов/зачетов и налоговых вычетов.
- •Область применения налогового соглашения:
- •Определения.
- •Налогообложение доходов и капиталов (3 и 4 глава)
- •Методы устранения дв налогообложения.
- •Спец и заключ положения (6 и 7 гл)
- •Особенности межгосударственного налогового регулирования в условиях глобального экономического кризиса и в посткризисную эпоху.
- •Основные группы иностранных фондов, осуществляющих инвестиции на российском рынке.
- •Специфические международные инвестиционные риски.
- •Международные инвестиционные товары.
- •Иностранные инвестиции: внешняя и внутренняя доходность.
- •Иностранные инвестиции: внешний и внутренний риск.
- •Этапы цикла стратегического управления
- •Проблема автономной разработки функциональных стратегий
- •Свойство инновационности стратегического решения.
- •Сущность стратегии прямой контрактации
- •Направления портфельной стратегии.
- •Отличия оперативных и стратегических решений
- •Основные факторы, отличающие управление человеческими ресурсами в своей стране от международной деятельности.
- •Подбор и отбор персонала для осуществления зарубежных операций.
- •Международные аспекты обучения и ротации персонала.
- •Мотивационные проблемы международного менеджмента.
- •Корпоративная культура как ресурс международного бизнеса
- •Этика в международном бизнесе.
- •Аспекты глобализации: экологический, культурный, коммуникационный, экономический, политический
- •Холдинговая форма организации мнк: дочерние и зависимые компании
- •Экономическая роль холдинговых компаний
- •Формы международных стратегических альянсов
- •Интеграция малых и средних предприятий (мсп) в форме кластеров
- •Организационные элементы международной банковской группы
Постоянное представительство компании на зарубежной фискальной территории: организационно-правовой статус, критерии образования, особенности налогообложения.
Постоянное представительство (ПП) – место деятельности, расположенное в одном гос-ве, через которое осущ-ся коммерческие операции (получении доходов) и компании, являющейся резидентом другой страны. Признаками наличия ПП служат: имеющееся движ и недвиж имущ-ва, персонал. Фактическое осущ-ие деят-ти, связ с получением прибыли.
Наличие ПП не позволяет считать налогопл-ка резидентом, т.к. ПП не явл-ся юр лицом страны своего местонахождения. Но доходы, получаемые ПП, облагаются налогами по тому же принципу, что и доходы резидентов. Головные компании-нерезиденты, контролирующие д-ть ПП, не платят налоги со своих доходов, возник в др странах.
Принципиальное значение имеет также ведение дел через зависимых и независимых агентов. Агент-резидент данной страны создает для заруб компании ПП, если он имеет полномочия заключать контракты от имени этой фирмы и регулярно пользуется этими полномочиями (зависимый агент). Агент явл-ся независимым, если данные поручения заруб компании не явл-ся его основным занятием, и он просто участвует в обычном ходе дел данного бизнеса.
Международное двойное налогообложение и способы его устранения. Методы налоговых освобождений, налоговых кредитов/зачетов и налоговых вычетов.
Межд двойное налог-ие – результат посягательств нескольких фиск суверенитетов др на др, когда различные налог администрации облагают идентичным либо аналогичным по способу взимания налогов один и тот же объект и одного и того же суб-та налог отношений.
Межд двойное налог-ие является последствием нескольких видов конкуренции:
Конкуренция на основе принципа неогранич-х фискальных обязательств предпологает двойное рез-во. Такое налогообл-е свойственен для физ и юр лиц в случае, если страны исп-т разнве подходы к определ-ию рез-ва.
Конкуренция принципа ограниченных фискальных обязательств, когда оба гос-ва стремятся удержать налог у источника получения ( к примеру, дивидентов, получ росс компанией из-за рубежа). Налог у источника сначала взимается в стране образования пассивных доходов (дивидентов), а после перечисления див-в в страну рез-ва (россию) они облогаются вторично и опять-таки у источника их распределения при зачислении на счет налогопл-ка из-за рубежа.
Конкуренция принципа огранич фиск обяз-в с принципом неогранич фиск об-в налогопл-ка, когда доход сначала облагается у источника его оброзования в иностр гос-ве, а при переводе в страну рез-ва включается в совокуп глобал доход и облагается вторично.
Также межд дв налог-ие возникает из-за:
Неполных толкований норм и принципов межд права в налог области. Например межд право не определяет понятие резидент, доход, его источники, что передает полномочия в данной сфере нац налог праву, а это приводит к вольному толкованию основных концепций (рез-ва и налогообл-ия у источников образования доходов).
Искажения и разных трактовок категорий и концепций налогообложения во внутреннем налог закон-ве.
Попытка распростронения нац налог юрисдикции за пределы соответствующей суверенной фиск террит-ии (США).
Для урегулирования межд дв налогообл-ия используются механизмы облегчения фиск бремени нац резидентов, предусм-х нац налог законодат-м, а также способы минимизации совокупной налог ответственности, содержащиеся в межд налог соглашениях. Опред виды доходов иностр резидентов (как правило доходы из пассивных источников) страна-источник облогакт по пониж ставкам или же не облогает вообще в соответствии с межд нал согл. В свою очередб, страна рез-ва гарантирует налогоплат-ку полное или частичное освобождение от налогов, уже уплач в стране-источнике, применяя нормы регул-ия внешнеэк операций, содер в нац нал зак-ве.
В отдельных случаях для урег-ия межд дв налогообл-ия м.б. исп-ны нормы межд обычного права. Межд правовой обычай служит преимущественно для предотвращения двойного нологообложения доходов дипломатических миссий, расположенных на иностр территории. Работники дипломат учреждений (посольств и консульств) освобождаются от уплаты налогов в стране местоприбывания. Основным межд правовым док-м в этой облости явл-ся Венская конвенция по дипломат и консульским отношениям.
Нац нал закон-во в большинстве случаях гарантирует облегчение бремени дв налогообл-ия резидентам след способами:
Метод налоговых освобождений построен на принципе исключения из налог базы в стране рез-ва опред видов заруб доходов, т.е. передачи прав на их взимание в страну – источник данных доходов.
Предполагается, что доходы от заруб д-ти не будут подвергаться более высокому налогооблаж-ию, чем доходы иностр рез-в, ведущих бизнес на том же самом внутр рынке данной страны (т.н. политика нейтральности импорта капитала в данную страну).
Преимуществом методв явл-ся его простота как для налогопл-ка. Так и для гос-ва. Гос-ву не нужно контролировать активность своих рез-в за рубежом, а налогопл-к избавлен от двойного обращения с отчетностью в налог органы.
С др стороны, налог освобождения – способ добровольного самоограничения гос-ва в причитающихся ему платеджах, что сокращает налог базу гос-ва. Также налог освобождения стимулируют вынесение хоз д-ти в страны с низким уровнем налогов.
Нал освобождения могут принимать 2 осн формы:
Полные освобождения
Освобождения с прогрессией, когда сумма доходов, получ в стране-источнике, служит для того, чтобы зафиксировать ставку налога страны рез-ва на основе совокуп дохода, но при этом по данной ставке в стране рез-ва облагается только та часть дохода, получ в ней самой. (исп-ся Швейцарской конфедирацией).
Метод налоговых кредитов (импутационный метод): из суммы рассчитанных глоб налог обяз-в вычитается величина налогов, ранее уплач за рубежом.
Сущ-т 2 разновидности данного метода:
Полный налоговый кредит: вычитается вся сумма налогов, уплаченных в странах-источниках доходов. Если налоги в стране-источнике превышают сумму налогов по всему глобальному доходу, то превышение налог платежей в стране источнике может быть компенсировано страной рез-ва.
Обыкновенный налоговый кредит: вычитаются налоги стран-источников в размере, соответствующему налогу страны рез-ва (в итоге резидент платит столько, сколько если бы весь доход получил в своей стране, но если налог ставка в стране-источнике больше, то он платит больше).
Данный метод связан с политикой налоговой нейтральности для экспорта капитала. Применяется метод неухудшения фиск положения налогопл-ка, в соответ-ии с кот рез-ты, имеющ доходы из заруб источников, д.б. поставлены в равную (но не худшую) налог ситуацию в сравнении с резид-ми, чьи доходы образ-ся исключ-но на внутр рынке.
В соответствии с правилами применения данного метода заявлять о необходимости их применения должен сам налогопл-к, подтвердив соответ док-ми уплату налогов в стране-источнике, по умолчанию это не делается.
В нац налог зак-ве ведущих стран исп-ся комбинация этих 2-х методов (освобождения и кредитов): для опр видов доходов – налог освобождения, для подоходных налогов, уже уплач за рубежом – налог кредиты. США, Великобритания, Канада и Япония в большей степени следуют методу налог кредитов. А контин европ страны – нал освобождению.
Налоговые вычеты. Этот метод исп-ся лишь Францией (если нет межд нал соглашения и Швейцарией), кот поставила в основу своей системы налогообл-ия юр лиц пр-п удержания доходов у источников их образования.
Согласно данному методу налоги, уплач за рубежом, вычитаются из совокуп глоб дохода, который затем облагается по налог ставки страны-резидента. Т.е. если наш доход равен 100 ед, за рубежом мы заплатили налоги в размере 5 ед, то в нашей стране по местной налог ставке будет облогаться доход в 95 ед (100-5). Этот метод в меньшей степени облегчает межд дв налогооблож, чем 2 предыдущих.
Международные налоговые соглашения (МНС): особенности, классификация, типовые модели, роль в устранении международного двойного налогообложения, преимущества от использования МНС для субъектов ВЭД и правительственных органов договаривающихся стран.
МНС решают проблемы устранения дв налогооблож тогда, когда решение невозможно найти в одностороннем порядке (например когда нал ставка за рубежом выше аналогичной ставки страны рез-та). Общее число МНС в мире сейчас превышает 2500, рекордсмен Великоьритания, у нее свыше 100. Из-за сложностей согласований правовых позиций больш-вл МНС – двусторонние.
По поводу инкорпорации мнс в нац нал право сущ-т 2 точки зрения:
Монистическая сис-ма межд права: мнс превалирует над внутр законод-м страны.
Дуалистическая система: межд обяз-ва страны явл-ся лишь частью системы ее внутр права, поэтому требуют особой инкорпорации в нац прав сис-му и даже ее частичную модификацию (Австрия, великобр, Германия, Норвегия).
Мнс бывают:
Общие, регулир все или сразу несколько видов налогов
Специальные – соглашения по конкретным вопросам, регулир специфические виды налогов или налоги, взимаемые только с опред доходов.
Мнс регулируют толькоотношения в сфере прямого налогооблож-ия (подоходного и имущ-го ( в т.ч. налог на наследство и дарение)), но не действуют в отношении косвееных налогов.
Структура мнс:
Общие требования длч применения данного мнс и осн использ категории
Правила распред-ия доходов м-у договоривающимеся странами, а также дополенения и приложения к данным правилам
Положения о взаимной недискр-ии налогопл-в, информац обмене, урегул-е спорных ситуаций, определение фмск территорий применения соглашений.
Вступление в силу и прекращение действия.
По применению методов устранения дв налогооб-я различают следующие мнс:
Континентальный европейский тип, в котором исп-ся метод налоговых освобождений ( с любой стороны)
Англо-амер тип (метод налоговых кредитов)
Смешанные
Преимущества мнс:
Устанавл-т четкие правила исключения дв налогооблож-ия или же устраняют его последствия
Опред-т термины, толкование кот-х зачастую отсутствует в нац зак-ве
Превалируя в бол-ве случаев над нац зак-м, способствует улучшению инв климита страны, стимулирует межд движение факторов пр-ва. Гарантирует стаб-ть налог режима и простоту толкований условий налогооблаж для суб-в вэд.
Предотвращает злоупотребления в облости уклонения от уплаты налогов и избежание налог отв-ти.
Оказывает опред психолог воздействие на нац налог админ-ии, декларируя способы решения проблем в сфере межд налогообложения, создавая усл-ия для тесного сотрудн-ва налог органов договар-ся гос-в.
Модельная налоговая конвенция ОЭСР: определение резидентства физических и юридических лиц, правила распределения и налогообложения доходов и имущества между договаривающимися странами, методы устранения международного двойного налогообложения.
Мнс имеют под собой основу – модельные налог конвенции, разраб ведущими межд орг-ми, которые предст-т собой межд-правовые акты рекомендательного хар-ра.
Статьи МНК сгруппированы в 7 глав.