Уголовная ответственность ( гл. 25 ук Преступления против порядка осуществления экономической деятельности)

Основание – преступления, посягающие на налогообложение:

Ст.243 Уклонение от уплаты сумм налогов, сборов;

Ст.233 Незаконная предпринимательская деятельность и Ст.234. Лжепредпринимательство

(подразумевают в своем составе и нарушение порядка налогообложения, т.к. скрываются, занижаются (например, прибыль) объекты налогообложения)

Финансовая ответственность (налоговая)

Финансовая ответственность - это нормативная, формально определенная, гарантированная и обеспеченная финансово-правовым принуждением, убеждением или поощрением юридическая обязанность субъектов правоотношений по соблюдению предписаний норм финансового законодательства, реализующаяся в финансово-правомерном поведении, влекущем одобрение или поощрение, а в случае совершения финансового правонарушения - обязанность правонарушителя претерпеть осуждение и ограничения имущественного или неимущественного характера, реализующиеся в конкретном охранительном правоотношении финансовой ответственности.

┌──────────────────────────────┐

│ Финансовая ответственность │

└─────────┬────────────────────┘

┌──────────┴─────────────────────────┐

│ В сфере налогообложения │

└──────────┬─────────────────────────┘

┌──────────┴─────────────────────────┐

│Установлена в отношении │

│- налогоплательщиков │

│- плательщиков сборов │

│- налоговых агентов │

└──────────┬─────────────────────────┘

┌──────────┴─────────────────────────┐

│Основание - уплата налогов и сборов│

│в сроки, более поздние по сравнению│

│с теми, которые законодательством о│

│налогах и сборах │

└──────────┬─────────────────────────┘

┌──────────┴─────────────────────────┐

│Меры (средства) - пеня │

└──────────┬─────────────────────────┘

┌──────────┴─────────────────────────┐

│Форма реализации │

│- для ФЛ, не являющихся ИП - │

│на основании судебного решения │

│- для ИП- в бесспорном порядке на │

│основании решения налогового органа│

│- для организаций - в бесспорном│

│порядке на основании решения│

│налогового органа │

└────────────────────────────────────┘

Изменяется порядок расчета пени

1. Пени - это один из способов обеспечения исполнения налогового обязательства (подп. 1.3 ст. 49 НК).

Пени начисляются в случае исполнения налогового обязательства в более поздние сроки по сравнению со сроками, установленными налоговым законодательством, за каждый календарный день просрочки (п. 1, 3 ст. 52 НК).

Наличие переплаты подразумевает тот факт, что сумма налога уплачена в бюджет и превышает сумму, исчисленную в ранее представленной налоговой декларации (расчете).

Поэтому при наличии переплаты по налогу, по которому после проверки или согласно уточненной налоговой декларации производится доплата, пеня не будет начисляться за период до проведения зачета (возврата) этой переплаты (п. 3 ст. 52 НК).

2. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченных сумм налога, сбора (пошлины).

При определении процентной ставки пеней вместо ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на день исполнения налогового обязательства, за каждый день просрочки будет применяться ставка рефинансирования, действующая в периоды неисполнения налогового обязательства (п. 4 ст. 52 НК).

Новый порядок определения размера пеней распространяется на суммы налогов, сборов (пошлин), уплата (взыскание) которых производится после 1 января 2012 г. (ст. 2 Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь").

Следовательно, новый порядок будет применяться и при погашении долгов, возникших до 1 января 2012 г.

Кроме того, в связи с внесенными изменениями в п. 4 ст. 52 НК закрепляется расчет пени по следующей формуле:

П = (ННО x КД x СР) / (360 x 100),

где П - размер пеней;

ННО - размер неисполненного налогового обязательства в соответствующем периоде;

КД - количество календарных дней, в течение которых неуплаченная сумма налога, сбора (пошлины) и ставка рефинансирования оставались неизменными, включая день уплаты (взыскания) соответствующей суммы налога, сбора (пошлины) или день, предшествовавший дню, в котором была изменена ставка рефинансирования;

СР - ставка рефинансирования, действовавшая в соответствующие периоды неисполнения налогового обязательства.