Адм. Ответственность (и примеры составов)

Основание - предусмотренные КоАП РБ адм. правонарушения в сфере:

бух учета,

налогообложения,

бюджетной и валютной сфере,

области денежного обращения и оборота ценных бумаг,

банковской сфере,

таможенной сфере

Меры: основная мера – ШТРАФ. Размер зависит от субъекта (* ФЛ, * ИП, * ЮЛ)

Гл. 11 Адм Правонарушения В Области Финансов, Рынка Цб И Банковской Деятельности

Ст. 11.9. Нарушение установленного порядка эмиссии и размещения ЦБ

Ст.11.7. Нарушение порядка ведения кассовых операций

Ст. 11.16. Нарушение порядка использования средств бюджета, гос внебюджетных фондов либо организации гос закупок товаров (работ, услуг)

Ст. 11.19. Нарушение срока постановки на учет в качестве плательщика обязательных страховых взносов

Глава 13. Адм Правонарушения Против Порядка Налогообложения

Ст. 13.1. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

Ст. 13.3. Нарушение срока представления информации об открытии (закрытии) счета в банке и (или) небанковской КФО

Ст. 13.4. Нарушение срока представления налоговой декларации (расчета)

Ст. 13.6. Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины).

Уголовная ответственность ( гл. 25 ук Преступления против порядка осуществления экономической деятельности)

Основание – преступления, посягающие на публичные финансы и финансовый контроль:

- налогообложение (ст. 243 Уклонение от уплаты сумм налогов, сборов)

- таможенные платежи (ст. 231 Уклонение от уплаты таможенных платежей)

- бюджетная система и расходование бюджетных средств (ст. 237 Выманивание кредита или субсидии)

- финансовый контроль

Преступления, посягающие на денежное обращение:

- денежное обращение и безналичные расчеты (ст. 221 Изготовление, хранение либо сбыт поддельных денег или ЦБ, 226 Незаконный выпуск (эмиссия) ЦБ)

- таможенно-валютный контроль (ст.224. Нарушение порядка открытия счетов за пределами РБ).

Субъекты --- ФЛ (должностные лица органов, организаций, ИП)

Меры : штрафы, лишение права занимать должность или заниматься определенной деятельностью!, + арест, лишение свободы)

Дисциплинарная – в отношение ДЛ за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей.

Финансовая ответственность

Финансовая ответственность - это нормативная, формально определенная, гарантированная и обеспеченная финансово-правовым принуждением, убеждением или поощрением юридическая обязанность субъектов правоотношений по соблюдению предписаний норм финансового законодательства, реализующаяся в финансово-правомерном поведении, влекущем одобрение или поощрение, а в случае совершения финансового правонарушения - обязанность правонарушителя претерпеть осуждение и ограничения имущественного или неимущественного характера, реализующиеся в конкретном охранительном правоотношении финансовой ответственности.

┌──────────────────────────────┐

│ Финансовая ответственность │

└──────────────┬───────────────┘

┌─────────────┴─────────┐

┌─────────────────────┴───────────┐┌──────────┴─────────────────────────┐

│ В бюджетной сфере ││ В сфере налогообложения │

└─────────────────────┬───────────┘└──────────┬─────────────────────────┘

┌─────────────────────┴───────────┐┌──────────┴─────────────────────────┐

│Установлена в отношении ││Установлена в отношении │

│- участников бюджетного процесса││- налогоплательщиков │

│нижестоящих бюджетов, ││- плательщиков сборов │

│- главных распорядителей бюджет-││- налоговых агентов │

│ных средств, ││ │

│- получателей бюджетных средств ││ │

└─────────────────────┬───────────┘└──────────┬─────────────────────────┘

┌─────────────────────┴───────────┐┌──────────┴─────────────────────────┐

│Основание - нарушения бюджетного ││Основание - уплата налогов и сборов│

│законодательства, предусмотренные││в сроки, более поздние по сравнению│

│ст. 135 БК РБ ││с теми, которые законодательством о│

│ ││налогах и сборах │

└─────────────────────┬───────────┘└──────────┬─────────────────────────┘

┌─────────────────────┴───────────┐┌──────────┴─────────────────────────┐

│Меры (средства) - принудительные ││Меры (средства) - пеня │

│меры (финансовые санкции), преду-││ │

│смотренные ст. 134 БюджК РБ ││ │

└─────────────────────┬───────────┘└──────────┬─────────────────────────┘

┌─────────────────────┴───────────┐┌──────────┴─────────────────────────┐

│ ││Форма реализации │

│ ││- для ФЛ, не являющихся ИП - │

│ ││на основании судебного решения │

│Форма реализации - применение мер││ │

│принуждения уполномоченными на то││- для ИП- │

│органами (ст. 134 БюджК РБ) ││ в бесспорном порядке на│

│ ││основании решения налогового органа│

│ ││- для организаций - в бесспорном│

│ ││порядке на основании решения│

│ ││налогового органа │

└─────────────────────────────────┘└────────────────────────────────────┘

Финансовая санкция - это мера гос принуждения, выраженная в денежной форме, применяемая уполномоченными гос органами и их ДЛ к налогоплательщикам за совершение налогового правонарушения в установленном законодательством порядке с целью:

- обеспечения гос и общественных интересов,

- возмещения недополученных бюджетом денежных средств,

- с целью наказания нарушителей.

Финансовая санкция схожа с адм ответственностью порядком применения и порядком обжалования.

Финансовая санкция схожа с гражданской ответственностью тем, что они обе носят имущественный характер.

Отличия:

- при гражд ответственности стороны равны, а при финансовой - это отношения власти и подчинения,

- гражд ответственность, как правило, восстанавливает нарушенное положение, а финансовая санкция превышает размер причиненного ущерба.

Характерным признаком финансово-правовых санкций является то, что они не находят своего применения (кроме штрафа и пени) в какой-либо другой отрасли права. К специфическим видам финансово-правовых санкций можно отнести, например, прекращение финансирования, отказ в принятии к финансированию, досрочное взыскание ссуд, ограничение кредитования, повышение размера ставки за пользование кредитом, перевод на предварительный акцепт и др.

Таким образом, основными признаками финансово-правовых санкций являются следующие:

- они применяются в сфере финансовой деятельности государства за нарушение финансовой дисциплины;

- они являются мерой финансово-правовой ответственности;

- они предусмотрены нормами финансового права;

- для них характерно совпадение правовосстановительной и карательной функций;

- они носят имущественный характер;

- они характеризуются наличием специфических видов принуждения;

- они применяются как к физическим, так и к юридическим лицам;

- для них характерен специальный порядок применения и круг органов, их применяющих;

- они зачисляются в государственные и местные денежные фонды.

Ст. 135 БюджК. Основания для применения мер принуждения за нарушение бюджетного законодательства:

-незаконное получение средств из бюджета;

-нецелевое использование средств бюджета;

-использование средств бюджета с нарушением бюджетного законодательства;

Ответ-ть: бесспорное списание суммы, увеличенной на ставку рефинансирования; приостановление либо ограничение финансирования расходов за счет бюджетных средств

-предоставление бюджетных ссуд, бюджетных займов с нарушением установленного порядка;

-неперечисление процентов (платы) за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возмездной основе;

Ответ-ть: бесспорное списание и (или) приостановление операций по счетам

-невозврат или несвоевременный возврат бюджетных средств, полученных на возвратной основе;

Ответ-ть: пеня и (или) приостановление операций по счетам

-неперечисление, неполное перечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств;

 средства д.б. дополучены

-непредставление в установленные сроки отчетности об использовании бюджетных средств, информации о движении бюджетных средств по счетам их получателей;

Ответ-ть: приостановление финансирования

-нарушение условий договора с использованием бюджетных средств

Ответ-ть: пеня

-неисполнение или ненадлежащее исполнение платежных инструкций на перечисление средств, подлежащих зачислению на счета бюджетов и получателей бюджетных средств; «ответ-ть в соответствии с зак-вом» ???

Ст. 134. Меры принуждения:

1.1. приостановление либо ограничение финансирования расходов за счет бюджетных средств;

1.2. взыскание бюджетных средств;

1.3. приостановление расчетов по банковским счетам;

1.4. начисление и взыскание пени;

1.5. иные меры

2. Органы, имеющими право на применение мер:

2.1. Минфин, его территориальные органы, местные финансовые органы;

2.2. органы КГК РБ;

2.3. иные уполномоченные органы.