8.Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов вве­дены в качестве федерального сбора с 2004 г., с принятием гл. 25¹ Налогового кодекса РФ. Цель этого сбора - повысить бюджетообразующее значение платежей, связанных с использованием природных ресурсов, а также добиться оптимального соот­ношения между стимулирующей и фискальной функциями налогов.

До принятия данной главы НК РФ вопросы взимания платы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами регулировались законодательством о животном мире, исключительной экономической зоне и континентальном шельфе РФ и носили рамочный характер.

Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, яв­ляются организации и физические лица, в том числе индиви­дуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензии или разрешения на пользование объектами животного мира на российской территории.

Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов являются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприни­матели, получающие в установленном порядке лицензии или разрешения на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на кон­тинентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Соответственно объектами обложения считаются объек­ты животного мира и объекты водных биологических ресурсов в соответствии с предусмотренным в Кодексе перечнем, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензий или разрешений на пользование объектами живот­ного мира, выдаваемых в соответствии с российским законо­дательством.

Одновременно с этим Кодексом установлены определенные изъятия в части обеспечения объектов животного мира и водных биологических ресурсов из объектов обложения данным сбором.

В частности, не являются объектами обложения объекты жи­вотного мира и объекты водных биологических ресурсов, поль­зование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Се­вера, Сибири и Дальнего Востока (по перечню, утверждаемому Правительством РФ) и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в мес­тах их традиционного проживания и традиционной хозяйствен­ной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Такое право распространяется только на количество объектов животного мира и объектов водных био­логических ресурсов, добываемых для удовлетворения личных нужд, в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков. При этом установлено, что лимиты использования объектов животного мира и лимиты и квоты объектов водных биологи­ческих ресурсов для удовлетворения личных нужд должны ус­танавливаться органами исполнительной власти субъектов РФ по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

Ставки сбора за каждый объект животного мира уста­новлены Налоговым кодексом и являются единым на всей тер­ритории РФ. При этом ставки сборов за пользование объектами животного мира, являющимися объектами охоты, установлены исходя из потребности финансовых средств на охрану и воспроизводство охотничьих животных.

При этом указанные ставки применяются в уменьшенном в два раза размере в случае изъятия молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных.

Одновременно с этим предусмотрено применение ставки сбора за каждый объект животного мира в размере 0 руб. в отдельных, предусмотренных Кодексом, случаях. В частно­сти, указанная ставка применяется, когда пользование таки­ми объектами животного мира осуществляется в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и до­машних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба эконо­мике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа испол­нительной власти.

Указанная ставка применяется и в случае пользования такими объектами животного мира в целях изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях в со­ответствии с российским законодательством.

Конкретные ставки сбора установлены и за каждый объект водных биологических ресурсов, в том числе мор­ских млекопитающих. В связи с многообразием видов добыва­емых водных биологических ресурсов количество таких ставок приближается к сотне. При этом они дифференцированы по 5 водным бассейнам.

Отдельно установлены ставки сбора за пользование объек­тами водных биологических ресурсов - морскими млекопита­ющими. Размеры их колеблются от 150 руб. до 30 тыс. руб. за одно млекопитающее. В частности, ставка сбора за одну касат­ку и других китообразных (за исключением белухи) достигает 30 тыс. руб., за белуху - 3 тыс. руб., а за каспийского тюленя, байкальского тюленя и тюленя обыкновенного - 150 руб.

Вместе с тем Кодексом предусмотрено, что в случае поль­зования объектами водных биологических ресурсов в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни че­ловека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объек­тов водных биологических ресурсов, предотвращения нанесе­ния ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов водных биологичес­ких ресурсов, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти, ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов устанавли­ваются в размере 0 руб.

Такая же ставка применяется при пользовании этими объ­ектами в случае изучения запасов и промышленной экспер­тизы, а также в научных целях в соответствии с российским законодательством.

Пониженная на 85% ставка сбора применяется для градо-и поселкообразующих российских рыбохозяйственных орга­низаций, включенных в утвержденный Правительством РФ перечень. Применение указанной пониженной ставки сбора ограничено объемом промышленных квот, выделенных этим организациям на бесплатной основе в 2001 г.

Закон при этом дает четкое определение градо- и посел­кообразующих российских рыбохозяйственных организаций. Это организации, численность работающих в которых с уче­том совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта. Кроме того, данные организации должны функционировать на 1 января 2002 г. не менее 5 лет, эксплуа­тировать только находящиеся у них на праве собственности рыбопромысловые суда, обязаны быть зарегистрированы в ка­честве юридического лица в соответствии с российским законо­дательством, и объем реализованной ими рыбной продукции или выловленных объектов водных биологических ресурсов должен составлять в стоимостном выражении более 70% общего объема реализуемой ими продукции.

Сумма сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов оп­ределяется в отношении каждого вида объекта животного мира и каждого вида объекта водных биологических ресурсов как произведение соответствующего количества объектов животного мира и объекта водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта.

Налогоплательщики обязаны сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивать при получении лицен­зии или разрешения на пользование объектами животного мира.

Сумма сбора за пользование объектами водных биологи­ческих ресурсов уплачивается в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса составляет 10% от исчислен­ной суммы сбора и уплачивается при получении лицензии или разрешения на пользование объектами водных биологических ресурсов. Оставшаяся сумма сбора уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока дей­ствия лицензии или разрешения на пользование объектами водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

Уплата сборов производится в следующем порядке.

Плательщики - физические лица, за исключением индиви­дуальных предпринимателей, уплачивают сбор по местонахож­дению органа, выдавшего лицензию или разрешение.

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели платят сбор по месту своего учета.

Налоговое законодательство установило обязанность органов, выдающих в установленном порядке лицензию или разрешение на пользование объектами животного мира или на пользование объектами водных биологических ресурсов, не позднее 5-го числа каждого месяца представлять в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных лицензиях или разрешениях, о сумме сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии или разрешению, а также сведения о сроках уплаты сбора по утвержденной форме.

Организации и индивидуальные предприниматели, осу­ществляющие пользование объектами животного мира, обязаны не позднее 10 дней с даты получения лицензии или разрешения на пользование объектами животного мира представить в на­логовые органы по месту своего учета сведения о полученных лицензиях или разрешениях, подлежащих уплате суммах сбора и суммах фактически уплаченных сборов.

По истечении срока действия лицензии или разрешения им предоставлено право обратиться в налоговый орган по месту своего учета за зачетом или возвратом сумм сбора по нереали­зованным лицензиям или разрешениям.

Зачет или возврат сумм сбора по нереализованным ли­цензиям или разрешениям осуществляется в общем поряд­ке, установленном по всем налогам и сборам, при условии представления необходимых документов по установленному перечню.

Организации и индивидуальные предприниматели, осу­ществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов, обязаны не позднее 10 дней с даты получения ли­цензии или разрешения на пользование объектами водных биологических ресурсов представить в налоговые органы по месту своего учета сведения о полученных лицензиях или раз­решениях на пользование объектами водных биологических ресурсов, а также суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов.

Суммы сбора за пользование объектами животного мира в полном объеме поступают в доходы бюджетов субъектов Фе­дерации.