1.Общие положения Налогового Кодекса рф.

Первая статья Налогового Кодекса РФ начинается с разъяснения, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Система законодательства о налогах и сборах образована нормативными актами трех уровней, а именно: федеральное законодательство, законодательство субъектов РФ, нормативные правовые акты органов местного самоуправления.

Третья статья Налогового Кодекса РФ устанавливает основные начала законодательства о налогах и сборах, которые можно соотнести с принципами налогообложения:

- каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы(принцип всеобщности и равенства налогообложения);

- налоги и сборы на могут иметь дискриминационный характер (исходя из

социальных, расовых, национальных, религиозных критериев);

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов

в зависимости от:

- формы собственности;

- гражданства физических лиц;

- места происхождения капитала.

- налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование, то есть установлению налога должно предшествовать определение экономического эффекта от ведения данного налога;

- акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

Заключительное положение третьей статьи Налогового кодекса РФ свидетельствует о приоритете интересов налогоплательщиков в отношениях, возникающих в связи с установлением и введением налогов:

- все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщика.

Важнейшим началом законодательства о налогах и сборах является принцип установления, изменения или отмены налогов и сборов только соответствующим законом РФ, субъекта РФ или нормативным актом органа местного самоуправления.

В восьмой статье приводится понятие налога и сбора.

В статье 12 НК РФ содержится определение видов налогов. Согласно положений данной статьи в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее - региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы.

Одной из важнейших статей НК РФ является семнадцатая, которая определяет общие условия установления налогов и сборов, ее содержание таково:

Приводится общее понятие о специальном налоговом режиме. Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым Кодексом РФ и принимаемыми в соответствии с ним Федеральными законами.

2.Налогоплательщики и плательщики сборов.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Во втором разделе также приводятся права налогоплательщиков (плательщиков сборов) и их обязанности.

Налогоплательщики имеют право:

- получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

- получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах

- использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

- получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

- на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

- представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

- представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

- получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

- требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

- не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;

- обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

- требовать соблюдения налоговой тайны;

- требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Налогоплательщики обязаны:

- уплачивать законно установленные налоги;

- встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

- вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

- представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете";

- представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

- выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

- предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

- в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

- нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В главе четвертой Налогового кодекса приводится порядок, согласно которого, налогоплательщики имею право представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично или через своего представителя. Налогоплательщик через своего представителя вправе осуществлять все принадлежащие ему права и обязанности в сфере налоговых правоотношений в полном объеме. Однако некоторые действия, например, право подписи налоговой декларации – исключительное право налогоплательщика. Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах несет только налогоплательщик( даже если по вине представителя). Например, в случае несвоевременного представления декларации представителем организации, штраф за нарушение налогового законодательства будет взыскан с организации.

Налогообложение дохода представителя, полученного в виде вознаграждения за оказанные услуги, учитывается им при исчислении обязательных налоговых платежей в общеустановленном порядке.