3.Концепции налогообложения.

Каждой из экономических теорий присуща соответствующая концепция налогообложения. На протяжении веков экономистами всего мира делались попытки теоретического обоснования практики налогообложения. В результате возникли различные концептуальные модели налоговых систем, изменяющиеся с изменением исторических, общественно-политических условий и развитием экономических отношений. Эти модели принято называть налоговыми теориями или концепциями налогообложения. Каждая из них выдвигает свои принципы построения налоговой системы, определяет ее состав и структуру, роль, значение и функции налогов в экономике:

Классическая экономическая теория.

Кейнсианская экономическая теория.

Неоклассическая экономическая теория.

Теория монетаризма.

Каждая экономическая теория предполагает встроенную в нее соответствующую систему налогообложения, являющуюся источником финансирования государственных расходов.

4.О показателях налоговой нагрузки на экономику.

А.Смиту принадлежит утверждение, что налоги, для того кто их выплачивает – признак не рабства, а свободы – мнение прямо противоположное мнению Фомы Аквинского, называющего налоги дозволенной формой грабежа.

Так в чем же экономическая сущность налогов: зло это или благо, грабеж или свободное волеизъявление граждан?

Уровень налогообложения, налоговое бремя или налоговая нагрузка на экономику - это краеугольный камень всех систем налогообложения. Дело в том, что названная величина определяет сколько заработанных средств налогоплательщик оставит себе, а сколько следует отдать в виде налогов. Едва ли можно найти двух налогоплательщиков, у которых будет общее мнение относительно такой величины. Экономистами выводится усредненная налоговая нагрузка, которую можно использовать для проведения макроэкономических расчетов.

Давно доказано, что при увеличении налогового бремени на субъекта предпринимательства эффективность налоговой системы сначала повышается и достигает своего максимума, а затем начинает резко снижаться. При этом потери бюджетной системы становятся невосполнимыми, так как наиболее незащищенная часть налогоплательщиков разоряется, сворачивает производство, другая часть – находит как законные, так и незаконные пути минимизации установленных им налогов. В дальнейшем при снижении налогового бремени для восстановления нарушенного производства требуются годы. Зависимость между усилением налогового гнета и суммой поступающих в государственную казну налогов еще в начале второй половины ХХ века вывел А.Лэффер, построивший свою знаменитую «кривую»:

График 1.

Зависимость налоговых поступлений

бюджет от уровня налогообложения

ДБ

Нст

0 50% 100%

ДБ – Доходы бюджета Нст – налоговые ставки

Необоснованное увеличение налогового бремени, согласно А.Лэфферу, является первопричиной развития теневого сектора экономики. Именно А.Лэффер обосновал, что только снижение налоговой нагрузки стимулирует предпринимательскую деятельность, развивает инициативу и предприимчивость. Мировой опыт налогообложения показывает, что изъятие у налогоплательщика до 30-40% от дохода – черта, за пределами которой начинается процесс сокращения сбережений, а тем самым и инвестиций в экономику. Если же у налогоплательщика изымается более 40-50 % его доходов, то это полностью ликвидирует стимулы к предпринимательской инициативе и расширению производства.

Сегодня в США группа, называемая Налоговым фондом, следит за влиянием подоходных налогов на среднего наемного работника и она придумала название того дня, когда налогоплательщик фактически начинает работать на самого себя. Они назвали этот день Днем Свободы от налогов и с каждым годом этот день наступает все позднее:

Таблица