6.Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В Налоговом Кодексе РФ установлен срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности).

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных Налоговым Кодексом.

Давность взыскания налоговых санкций

Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта

- Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;

- уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

- ведение деятельности организацией или индивидуальным

предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе;

- нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

- непредставление налоговой декларации;

- грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

- неуплата или неполная уплата сумм налога;

- непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

За каждое из совершенных налоговых правонарушений Налоговым Кодексом предусмотрена ответственность в размере от 100 рублей до 40 % от суммы налога, подлежащего уплате в зависимости от вида правонарушения.

7.Порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Каждый налогоплательщик или налоговый агент имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению, налогоплательщика или налогового агента такие акты, действия или бездействие нарушают их права.

Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, производится путем подачи искового заявления в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством об обжаловании в суд неправомерных действий государственных органов и должностных лиц.

Жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица подается соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. Жалоба подается в письменной форме соответствующему налоговому органу или должностному лицу.

Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должностным лицом Жалоба налогоплательщика рассматривается вышестоящим налоговым органом (вышестоящим должностным лицом) в срок не позднее одного месяца со дня ее получения.

По итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе:

- оставить жалобу без удовлетворения;

- отменить акт налогового органа и назначить дополнительную проверку;

- отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении.

Акты налоговых органов могут быть обжалованы в суде. В этом случае

жалобы рассматриваются судами в порядке, установленном действующим законодательством РФ.

Лекция 4. Федеральные налоги и доходы федерального бюджета.

Вопросы

1.Понятие налогового федерализма, как центральной проблемы бюджетной и налоговой системы государств с федеральным устройством.

2.Налог на добавленную стоимость;

3.Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

4. Налог на доходы физических лиц;

5. Единый социальный налог.

6. Налог на прибыль организаций.

7. Налог на добычу полезных ископаемых.

8.Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

9.Водный налог.

10.Государственная пошлина