Классификация по объектам налогообложения

По объектам налогообложения налоги делятся на налоги с оборота, налоги на прибыль (доход), налоги на имущество, налоги на фонд оплаты труда. К налогам с оборота относится налог на добавленную стоимость. Налогом на прибыль организаций облагается прибыль(разница между доходами и расходами). Налог на имущество предприятий, земельный налог, налог на имущество физических лиц – налоги на имущество. Единый социальный налог, налог на доходы физических лиц - налоги на фонд оплаты труда.

Закрепленные и регулирующие налоги

В зависимости от того закреплен ли налог на длительный период за каким-то конкретным бюджетом (бюджетами) или ежегодно перераспределяется между бюджетами с целью покрыть дефицит, налоги делятся на закрепленные и регулирующие соответственно.

Часто в учебной литературе встречается классификация налогов по налогоплательщикам, например на налоги уплачиваемые юридическими лицами и налоги уплачиваемые физическими лицами.

9. Организация налоговых систем и организационных структур налоговых служб развитых зарубежных стран.

Российскими экономистами и политическими деятелями длительное время не прекращается обсуждение вопроса о реформировании налоговой системы в России, в том числе на основе переноса тяжести налогообложения на имущественные налоги, превращения рентных платежей в главную статью налоговых доходов и т.д.

Безусловно, налогообложение в любой стране не может быть чем-то неизменным уже потому, что оно является не только фискальным механизмом, но и инструментом государственной политики, которая, меняясь, обрекает на перемены и систему налогообложения. К тому же в России система налогообложения находится в стадии становления, как и ее рыночное хозяйство и политическая система, направленная на развитие свободы предпринимательской деятельности. Поиск путей повышения эффективности российской системы налогов просто необходим.

В этом отношении необходимым и чрезвычайно важным для совершенствования налоговой системы России является изучение опыта организации налоговых систем и организационных структур налоговых служб зарубежных стран - США, Англии, Франции, Германии, Дании, ряда других государств. Изучение опыта организации налоговых систем зарубежных стран способствует и искоренению следов крайней идеологизации в отечественной науке, обеднявшей изучение фактов, закономерностей развития государства и налогового права и овладению богатым историческим опытом по рассматриваемому вопросу.

10.Налоговая система Соединенных штатов Америки.

Формирование бюджетных средств занимает центральное место в реализации экономической политики США. Основным звеном в финансовой системе США является бюджетный механизм центрального правительства. Налоги, дающие наиболее крупные и стабильные поступления, направляются в федеральный бюджет, в него поступает около 70 процентов государственных доходов.

Организация формирования доходной части бюджета поручена Министерству финансов (Казначейству), которое является подразделением, подчиненным непосредственно Президенту, налоговое управление(служба внутренних доходов) и Таможенное управления являются структурами казначейства. В США имеется более 83 тысяч местных органов управления, располагающих собственной финансовой базой.

Крупнейшим мероприятием за послевоенный период в США стало принятие в 1986 г. нового Закона о налоговой реформе. Американский законодатель руководствовался при этом целью упростить систему федерального налогообложения, сделать ее более "справедливой", чтобы стимулировать ускорение темпов экономического роста, способствовать расширению потребительского спроса, увеличить суммы сбережений граждан в расчете на расширение инвестиционной базы, сделать более равномерным налогообложение доходов корпораций. Результатом реформы стали существенные изменения индивидуального подоходного налогообложения и в системе налогов на прибыли корпораций. Так, фактически "прогрессивный" подоходный налог (от 15% до 50%) заменен "модифицированным" с фиксированной ставкой (15% и 28%), а налог на прибыль корпораций существенно снижен (с 46 до 34%).

Для налоговой системы США характерно наличие параллельного налогообложения населения со стороны федерального правительства, правительства штатов и местных органов власти. В результате налогоплательщик уплачивает три вида подоходного налога (федеральный, штатный и местный), два вида поимущественного налога и универсального акциза (штатный и местный), но в цене ряда товаров, таких, как табачные и винно-водочные изделия, горючее, содержатся пять видов акциза (федеральный, штатные, смежные универсальные и специфические акцизы, а также общий налог с продаж, которым облагаются все виды товаров и целый ряд услуг). При этом некоторые налоги взимаются только федеральным правительством (таможенные пошлины), другие - правительствами штатов и местными органами власти (поимущественные налоги и универсальные акцизы). На всех уровнях взимаются: индивидуальные подоходные налоги; налоги с прибылей корпораций, налоги и взносы в фонды социального страхования; налоги на наследство и дарение, акцизы.

Имеющиеся между ними различия заключаются в порядке определения облагаемой суммы, величине ставок и удельном весе в совокупных бюджетных поступлениях.

Подавляющую часть всех налоговых поступлений в США обеспечивают: федеральный подоходный налог; налог на прибыль корпораций; федеральные налоги на социальное страхование; федеральные акцизы; таможенные пошлины; налоги с наследств и дарений.

Среди федеральных налогов преобладают преимущественно прямые налоги. Налоговая система США представляет из себя следующую совокупность налогов и сборов: