21.Экономическая сущность и функции налогов. Классификация налогов. Принципы налогообложения

Налог - это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и установленные сроки. Совокупность раз­ных видов налогов, в построении и методах, исчисления которых реализу­ются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.

Налогообложение выполняет четыре важнейших функции, каждая из которых реализует то или иное практическое назначение налогов¹⁰.

Фискальная функция обеспечивает перераспределение части финансовых ресурсов общества в пользу государства.

Социальная функция реализуется через неравное налогообложение разных сумм доходов.

Регулирующая функция нацелена на решение тех или иных задач налоговой политики государства посредством использования нало­говых механизмов.

Контрольная функция позволяет государству отслеживать своеврменность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах.

Классификация

1. По способу взимания различают:

прямые налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика

• реальные прямые налоги;

• личные прямые налоги;

косвенные налоги, которые включаются в цену товаров и услуг.

• косвенные индивидуальные налоги;

• косвенные универсальные налоги;

• фискальные монополии;

• таможенные пошлины.

2. В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги:

• федеральные (общегосударственные) налоги,;

• региональные налоги;

• местные налоги.

3. По целевой направленности введения налогов:

• абстрактные (общие) налоги,;

• целевые (специальные) налоги.

4. В зависимости от субъекта-налогоплательщика:

• налоги, взимаемые с физических лиц;

• налоги, взимаемые с юридических лиц;

• смежные налоги.

Принципы налогообложения - это базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере. В системе налогообложения можно выделить экономические, юридические и организационные прин­ципы.

Принцип хозяйственной независимости.

Принцип справедливости (равенства налогообложения).

Принцип соразмерности предусматривает сбалансированность интересов налогоплательщика и государственного бюджета.

Принцип учета интересов налогоплательщиков

Принцип экономичности

Юридические принципы налогообложения - это общие и спе­циальные принципы налогового права, ибо налогообложение есть смена форм собственности.

Организационные принципы налогообложения - это положения, на которых базируется построение налоговой системы и осущест­вляется взаимодействие ее структурных элементов.

22.Налоговая политика государства. Налоговая система России

Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. В этой деятельности государство опирается на функции, присущие налогам, и использует эти функции для проведения активной налоговой политики.

Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.). Государство придает своему налоговому механизму юридическую форму посредством налоговогозаконодательства и регулирует его. Именно это создает видимость изолированности налогов от производственных отношений.

Проведение государственной политики регулирования доходов через налоговый механизм обеспечивается с помощью таких инструментов, как налоговая ставка и налоговая льгота.

Налоговая система — «это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения».¹¹ Существенные условия налогообложения были перечислены во введении, теперь следует остановиться на них подробнее.

За счёт налоговых взносов, сборов, пошлин и др. платежей формируются финансовые ресурсы государства. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой, по поводу формирования государственных финансов.

Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и др. платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков – юридических и физических лиц.

В РФ введена 3-хуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц. Первый уровень – федеральные налоги. Они действуют на всей территории РФ и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счёт них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.