Тема 7. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента.

Цель изучения темы состоит в следующем: рассмотреть роль налогового планирования в системе финансового менеджмента.

Формы проведения: опрос, доклад, решение тестов.

Вопросы к теме:

1.Определите направления воздействия налогов на принятие предпринимательских решений?

2. Назовите основные этапы и направления развития финансового менеджмента в России?

3. В чем заключается специфика налогового сегмента управления финансами хозяйствующих субъектов?

4. Обоснуйте правовую регламентацию и институциональные аспекты налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта?

Тесты по теме 7.

1. Функции финансового менеджмента:

1. планирование, организация;

2. контроль, учет, анализ;

3. бюджетирование;

4. защита активов;

5. регулирование финансовых потоков;

6. контролинг.

Литература к теме:

[10, 11, 13, 14 ]

Тема 8 Налоговый менеджмент и его эффективность.

Цель изучения темы состоит в следующем: рассмотреть понятие налоговый менеджмент и его эффективность.

Формы проведения: опрос, доклад, решение тестов.

Вопросы к теме:

1. Определите сущность налогового менеджмента, его функции?

2. Назовите особенности отечественного налогового менеджмента?

3. Какого влияние учетной политики на оптимизацию налогового менеджмента?

Контрольные тесты к теме № 8

1. Для каких двух видов существует учетная политика предприятия:

1. для целей управленческого учета;

2. для целей ведения бухгалтерского учета;

3. для целей налогообложения.

Литература к теме:

[10, 11, 13, 14, 40, 41 ]

Тема 9. Планирование при начислении и выплате заработной платы.

Цель изучения темы состоит в следующем: рассмотреть механизм налогового планирования при начислении и выплате заработной платы.

Формы проведения: опрос, доклад, решение тестов и задач.

Вопросы к теме:

1. Дайте характеристику оптимизации единого социального налога?

2. Перечислите льготы по единому социальному налогу?

3. Определите основу оптимизации налога на доходы физических лиц?

4. Охарактеризуйте систему налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц?

5. Систематизируйте варианты налогового планирования при начислении и выплате заработной платы по данным 2004г.?

Основные понятия и термины темы: НДФЛ, ЕСН, налоговая ставка, налогоплательщик, налоговые льготы.

Контрольные тесты к теме № 9

1. Налоговая база при об­ложении НДФЛ по ставке 30% -

1. Денежное выражение дохода.

2. Денежное выражение дохода минус налоговые вычеты.

3. Совокупный доход минус налоговые вычеты

2. Какие командировочные расходы включаются в до­ход в целях обложения НДФЛ?

1. Все командировочные расходы.

2. Расходы по найму жилого помещения сверх нормы.

3. Суточные сверх норм, установленных законодательством

3. Как учитывается доход в целях налогообложения НДФЛ, полученный в иност­ранной валюте?

Пересчитывается в руб. по курсу ЦБ РФ на день получения дохода.

2. Учитывается в той валюте, в которой получен.

3. Пересчитывается в рублях по курсу ЦБРФ на 1 января налогового периода

4. Налогоплательщик на себя имеет право на несколько стандартных вычетов, как тогда определяется размер вычетов при исчислении НДФЛ?

1. Предоставляется максимальный.

2. Вычеты складываются.

3. Предоставляется минимальный

5. Срок действия имуще­ственного вычета по при­обретению жилья при исчис­лении НДФЛ

1. Год.

2. До полного использования вычета.

3. 3 года

6. С какого времени начи­нает предоставляться стан­дартный вычет на ребенка при исчислении НДФЛ?

1. С начала года за его рождением.

2. С месяца рождения (усыновления, установления опеки).

3. Со дня его рождения (усыновления, установления попечительства или опеки)

7. Срок действия имуще­ственного вычета по при­обретению жилья при исчис­лении НДФЛ

1. Год.

2. До полного использования вычета.

3. 3 года

8. В каких случаях индиви­дуальные предприниматели могут пользоваться стан­дартными вычетами при ис­числении НДФЛ?

1. Во всех случаях

2. В случае, если у них нет другого места работы и их доход не превышает 20 000 руб.

3. В случае, если у них нет другого места работы и пока их чистый доход не превысит 20 000 руб.

9. Кто не является плательщиком Единого социального налога?

1. Организации;

2. Индивидуальный предприниматель;

3. Физические лица, получающие оплату труда;

10 Как учитывается доход в целях налогообложения НДФЛ, полученный в иност­ранной валюте?

Пересчитывается в руб. по курсу ЦБ РФ на день получения дохода.

2. Учитывается в той валюте, в которой получен.

3. Пересчитывается в рублях по курсу ЦБРФ на 1 января налогового периода

Задачи по теме 9.

Задача 1.

Бухгалтерия ОАО "Мир" за июль 2005 г. начислила:

- авансовые платежи по ЕСН в сумме 40 тыс. руб.;

- НДС, равный 55 тыс. руб.;

- ежемесячный аванс по налогу на прибыль - 30 тыс. руб. (отчетными периодами у организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев).

Но, как выяснилось позже, чем на уплату всех начисленных сумм денег на расчетном счете не хватает, и в августе в бюджет можно перечислить только 60 тыс. руб.

Рассмотрите варианты очередности уплаты налоговых платежей. В каком случае удастся избежать пеней.

Задача 2.

За отчетный период организация начислила своим работникам:

Заработную плату – 250000 руб. в т.ч. 200000 оклад и 50000 компенсация за вредные условия труда

Пособие по временной нетрудоспособности- 5 000руб.

Компенсация за неиспользованный отпуск – 15000 руб.

По договорам гражданско-правового характера – 40000 руб.

Общее количество сотрудников 30 человек.

Определить сумму ЕСН по фондам и НДФЛ за отчетный период. Изменятся ли налоги если организация не сможет подтвердить «вредные» условия труда.

Задача 3.

ЗАО «Регата» наняло в начале 2005 года специалиста в финансовый отдел. Его зарплата составляет 15 000 руб. в месяц. Чтобы сэкономить на ЕСН, фирма арендовала у специалиста легковой автомобиль. В договоре сказано, что арендная плата составляет 12 000 руб. в месяц. В трудовом же договоре оклад работника составляет 3000 руб.

Рассчитайте экономию налоговых платежей по ЕСН.

Задача 4.

000 «Весна» сделало в офисе ремонт. Для этого фирма наняла А. С. Федорова. По окончании работ стороны подписали соответствующий акт. Ремонт по смете обошелся фирме в 115 000 руб., из них 15 000 руб. - стоимость ремонтных paбот, остальные 100 000 руб. - расходы на покупку материалов, использованных при ремонте.

Рассмотрим варианты оформления этих расходов, выберите оптимальный.

Задача 5.

ОАО «Альфа» имеет отдел системного администрирования и программирования. Руководство решает выделить подразделение в отдельную фирму. С этой целью создана ООО «Бета», куда были переведены сотрудники отдела.. Затем организации заключили договор, согласно которому ООО «Бета» предоставляет ОАО «Альфа» программистов. Кроме того, ООО «Бета» заключило договор аренды с ОАО «Альфа» на помещения, в которых работают эти специалисты. ООО «Бета» переведено на упрощенную систему налогообложения, а налоговая база – разница между доходами и расходами.

Расходы ОАО «Альфа» до создания ООО «Бета» составили:

• заработная плата системщиков и программистов - 100 000 руб.;

• единый социальный налог (по ставке 26 %) — 26 000 руб.;

• взносы на страхование от несчастных случаев (по ставке 0,2 %) - 200 руб.

Итого расходов - 126 200 руб., в том числе налогов и взносов - 26 200 руб.

Рассчитайте налоговые платежи фирм, если плата за предоставление персонала - 118000 руб., арендная плата – 1000 руб.

Литература к теме:

[1, 8, 9, 10, 11, 13, 14, 19, 25 ]