Тема 2. Содержание налогового планирования на уровне организаций.

Цель изучения темы состоит в следующем: рассмотреть теоретические основы налогового планирования на уроне организации.

Формы проведения: опрос, доклад, решение тестов и задач.

Вопросы к теме:

1. Дайте определение налогового планирования?

2. перечислите основные периоды налогового планирования?

3. Обоснуйте классификационные признаки видов, форм и методов налогового планирования?

4. Назовите основные стадии налогового планирования?

5. Какие существуют подходы к пределам налогового планирования?

6. В чем заключается оптимизации налогового планирования?

Основные понятия и термины темы: Налоговая оптимизация, налоговое законодательство, налоговое регулирование, оптимизация налогового планирования, оптимизация налогообложения, планирование на уровне хозяйствующего субъекта, планирование налога, преференция.

Контрольные тесты к теме №2

1. Налоговое планирование это:

1. незаконное снижение налогового бремени;

2. процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов;

3. процесс налогообложения предприятия.

2. Как можно классифицировать налоговое планирование в зависимости от направления на перспективу:

1. долгосрочное;

2. среднесрочное;

3. текущее;

4. краткосрочное;

5. стратегическое.

3. Какая классическая последовательность построения налоговых схем:

1. Поиск идеи;

2. Разработка экономической модели;

3. Юридическая модель;

4. Организационная модель;

5. Учетная модель;

6. Отработка деталей;

7. Все ответы верны.

4. Какие три независимые налоговые группы создаются в процессе налогового планирования, призванные выполнять три основных функции планирования:

1. составить налоговой календарь;

2. составление плана,

3. составить бизнес-план;

4. реализация плана;

5. составить план налогового планирования;

6. контроль за реализацией плана.

5. Какие пределы налогового планирования существуют:

1. административные методы;

2. законодательные ограничения;

3. имущественные методы;

4. меры административного воздействия;

5. специальные судебные доктрины.

6. Какие пределы налогового планирования существуют:

1. стоимостные;

2. количественные;

3. качественные;

4. натуральные.

7. Какие факторами определяется налоговое планирование:

1. объектов налогообложения;

2. элементами налогообложения;

3. субъектом налогообложения;

4. использования определенных вариантов учетной и договорной политики.

8. Какие виды налоговых схем бывают:

1. долгосрочные;

2. глобальные;

3. крупные;

4. средние;

5. малые.

9. Какие факторы определяют налоговое планирование:

1. налогообложение дохода по разным ставкам;

2. возможности налоговых убежищ;

3. возможности НК РФ;

4. возможности бухгалтерского учета.

10. Какая классическая последовательность построения налоговых схем:

1. Поиск идеи;

2. Разработка экономической модели;

3. Юридическая модель;

4. Организационная модель;

5. Учетная модель;

6. Отработка деталей;

7. Все ответы верны.

11. Какие виды налогового планирования в зависимости от уровня управления Вы знаете:

1. частное;

2. индивидуальное;

3. государственное;

4. на уровне предприятия;

5. корпоративное;

6. на уровне холдинга.

12. В зависимости от природы налогового планирования различают:

1. оперативное;

2. текущее;

3. годовое;

4. на отдаленную перспективу;

5. на 6 месяцев;

6. на 5 лет.

Задачи по теме 2.

Задача 1.

ОАО «Жиркомбинат» ежегодно в декабре выплачивает вознаграждение по результатам работы за год. Организация в 2005 году решила сформировать резерв под такие выплаты.

Предполагаемые расходы на оплату труда в 2005 году составили 40 000 000 руб., а предполагаемая сумма ежегодного вознаграждения с учетом единого социального налога - 5 000 000 руб. В январе 2005 года расходы на оплату труда составили 3 000 000 руб

Рассчитайте процент отчислений в резерв и их величину за январь 2005г.

Задача 2.

В учетной политике для целей налогообложения на 2005 год типография «М-пресс» указала, что создает резерв на оплату отпусков. При составлении сметы было решено увеличить процент ежемесячных отчислений в резерв. Поэтому предполагаемые годовые расходы на оплату труда бухгалтер рассчитал так, как будто с июня некоторые работники будут уволены. Начиная с этого месяца, их заработок (193 000 руб. с учетом ЕСН) не стали включать в годовой фонд оплаты труда. Всего же эти затраты с учетом единого социального налога составили 3 110 000 руб.

Смета предполагает, что перед увольнением работники отгуляют положенные им отпуска. Потому в общих отпускных были учтены и суммы, причитающиеся данным сотрудникам. Этот показатель равен 324 500 руб. (с учетом ЕСН).

Рассчитайте размер ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков. Определите каким стал бы процент отчислений в резерв, если бы организация составила смету без учета того, что планируется увольнение работников. Повлияло ли увеличение процента отчислений на налоговые обязательства организации?

Задача 3.

000 «Техноблок» в 2005 году начинает производство ноутбуков на базе процессора Intel Pentium 4. В бизнес-плане указано, что риск того, что в ноутбуке будет₍ обнаружен брак, составляет 2 %. Предельный размер отчислений в гарантийный резерв, установленный в учетной политике, составляет 10 % от выручки. На этом основании директор 000 «Техноблок» издал приказ о формировании резерва расходов по гарантийному ремонту ноутбуков в размере 2 % от цены реализованных ноутбуков (без НДС).

В I квартале 2005 года выручка от продажи ноутбуков составила 9 000 000 руб. По результатам первого полугодия выручка от реализации нового вида товаров нарастающим итогом с начала года составила 16 000 000 руб.

Рассчитайте размер ежемесячных отчислений в резерв по гарантийному ремонту за I квартал и первое полугодие 2005г.

Литература к теме:

[10, 11, 13, 14, 30, 32, 37, 29, 21]