1. Какие модели поведения хозяйствующих субъектов Вы знаете:

1. незаконное уклонение от уплаты налогов;

2. законное снижение налогов;

3. имущественный метод;

4. стандартный метод;

5. социальный метод;

6. обход налогов.

2. Какие существуют соглашения об избежания двойного налогообложения:

1. собственно налоговые соглашения;

2. различные международные соглашения;

3. государственные соглашения;

4. ГАТТ.

3. Какие дочерние компании создают в ходе международных финансово-инвестиционных операций:

1. оффшорный бизнес;

2. оффшорные компании;

3. холдинги;

4. компания в «промежуточной » юрисдикции.

Литература к теме:

[10, 11, 13, 14, 17, 18, 31 ]

Тема 5. Регионы льготного налогообложения на территории России.

Цель изучения темы состоит в следующем: рассмотреть механизм функционирования свободных экономических зон в России.

Формы проведения: опрос, доклад, решение тестов.

Вопросы к теме:

1. История создания и функционирования свободных экономических зон в России?

2. Обоснуйте специфику налогообложения в закрытых административно-территориальных образований?

Основные понятия и термины темы: Экономическая зона, свободные экономические зоны, налоговые оазисы, налоговая юрисдикция, налоговое резиденство.

Контрольные тесты к теме №5

1. Какие виды свободных экономических зон существует:

1. зоны свободной торговли, промышленно-производственные зоны, комплексные зоны;

2. зоны свободной торговли, промышленно-производственные зоны, технико-внедренческие зоны, сервисные зоны, комплексные зоны;

3. технико-внедренческие зоны, сервисные зоны, комплексные зоны;

2. Какие виды свободных экономических зон существует:

1. зоны свободной торговли, промышленно-производственные зоны, комплексные зоны;

2. зоны свободной торговли, промышленно-производственные зоны, технико-внедренческие зоны, сервисные зоны, комплексные зоны;

3. технико-внедренческие зоны, сервисные зоны, комплексные зоны.

Литература к теме:

[10, 11, 13, 14 ]

Тема 6. Планирование отдельных налогов.

Цель изучения темы состоит в следующем: рассмотреть планирование отдельных налогов.

Формы проведения: опрос, доклад, решение тестов и задач.

Вопросы к теме:

1. Назовите особенности планирования налога на прибыль?

2. Дайте характеристику налогового планирования в сфере малого бизнеса, в том числе основы упрощенной системы налогообложения?

3. Охарактеризуйте направления оптимизации косвенного налогообложения?

4. Каковы основные направления оптимизации налогообложения имущества организаций?

Основные понятия и термины темы: Косвенные налоги, налог на прибыль корпораций, налоговая ставка, налогоплательщик, налоговые льготы.

Контрольные тесты к теме №6

1. Что является документами, подтверждающими право на освобождение (при продлении срока освобождения) при налогообложении НДС:

1. форма № 2 бухгалтерской отчетности;

2. выписка из книги продаж;

3. копии журнала полученных и выставленных счетов-фактур;

2. Налоговая база при определении акцизов

1. Стоимость реализованных товаров по всем товарам.

2. Стоимость или объем реализованных товаров в зависимости от применения ставок.

3. Объем реализованных товаров по всем товарам.

3. Срок представления дек­ларации по НДС приходит­ся на воскресенье, на какой день он переносится?

1. На пятницу.

2. На понедельник.

3. На вторник

4. Отчетность по налогу на прибыль за налоговый пе­риод

1. Декларация, которая представляется в налоговый орган не позднее 28 марта следующего года.

2. Декларация по упрощенной форме. Не позднее 28 марта следующего года.

3. Декларация, которая представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля следующего года

5. На какие моменты целесообразно обращать особое внимание при налоговом планировании акцизов:

1. на формирование стандартных вычетов;

2. на операции не подлежащие налогообложению;

3. определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров;

4. возможность применения налогового вычета;

5. применение имущественного вычета.

6. Материальные ценности приобретены для производ­ственных нужд за наличный расчет, подлежит ли НДС зачету?

1. Нет.

2. Подлежит при условии расчета НДС.

3. Подлежит при выделении этой суммы в приходном кассовом ордере, накладной и наличии счета-фактуры

7. Налоговая база при оп­ределении акцизов

1. Стоимость реализованных товаров по всем товарам.

2. Стоимость или объем реализованных товаров в зависимости от применяемых ставок.

3. Объем реализованных товаров по всем товарам

8. Какие из перечисленных расходов не учитываются в целях обложения налогом на прибыль?

1. Расходы на оплату труда.

2. Материальная помощь работникам.

3. Расходы по ремонту основных средств.

9. В какой срок предоставляются налоговые декларации по итогам налогового периода индивидуальными предпринимателями при УСН?

1. Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговые органы по месту жительства.

2. Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговые органы по месту извлечения дохода.

3. Не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговые органы по месту жительства.

10. Какие методы определе­ния доходов используются при налогообложении при­были?

1. Метод начислений.

2. Метод оплаты.

3. Метод начислений и в некоторых случаях метод оплаты

11. Все ли доходы не учиты­ваются в целях определе­ния налоговой базы при исчислении налога на при­быль?

1. Имущество, полученное в виде залога.

2. Имущество, полученное в рамках благотворительной деятельности, но использованное не по целевому назначению.

3. Безвозмездно полученное государственными образовательными учреждениями оборудование, используемое исключительно в образовательных целях

12. Срок предоставления налоговой декларации по НДС

1. В срок, установленный для представ­ления бухгалтерской отчетности.

2. Не позднее 20-го числа следующе­го месяца (квартала).

3. Не позднее 1-го числа следующего месяца

13. Порядок исчисления авансовых ежемесячных платежей налога на прибыль

1. Исходя из предполагаемой прибы­ли за квартал.

2. Исходя из авансовых платежей за предыдущий квартал в размере 1/3.

3. Исходя из фактической прибыли за предыдущий налоговый период

14. Кто составляет декларацию по НДС?

1. Налогоплательщик.

2. Налоговая инспекция.

3. Покупатель товаров.

Задачи по теме № 6

Задача 1.

В феврале 2005 года 000 «Вектор» приобрело одновременно системный блок, монитор и принтер. Стоимость покупки без учета НДС составила 25 500 руб., в том числе системный блок - 9000 руб.; монитор 8500 руб.; принтер 8000 руб.

В соответствии с Классификацией основных средств срок полезного использования электронно-вычислительной техники - свыше 3 лет и до 5 лет включительно. Руководитель фирмы своим приказом установил для купленного имущества такие сроки полезного использования: системный блок- 37 месяцев; монитор 39 месяцев; принтер 38 месяцев.

Каким способом необходимо бухгалтеру поставить на учет объекты с целью минимизации налога на имущество?

Задача 2.

На конец 2004 года на балансе у ЗАО «Мир» числятся компьютеры, первоначальная стоимость которых составляет 300 000 руб. Сумма начисленной по ним амортизации равна 60 000 руб. При расчете налога на имущество за 2004 год бухгалтер фирмы учел их остаточную стоимость на 1 января 2005 года в сумме 240 000 (300 000 - 60 000).

В январе 2005 года ЗАО «Мир» решило провести переоценку имущества. В результате этого первоначальная стоимость компьютеров уменьшилась на 100 000 руб.; а начисленная по ним амортизация - на 20 000 руб.

Какую сумму бухгалтер ЗАО «Мир» будет учитывать при расчете налога на в 2005 году?

Задача 3.

ЗАО «Эльбрус» понадобилась автоматическая кузнечно-прессовая линия. Цена такой линии с учетом монтажа - 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.). Срок ее полезного использования по Классификации основных средств составляет от 10 лет и 1 месяца до 15 лет включительно. Чтобы сократить платежи по налогу на прибыль и налогу на имущество, ЗАО «Эльбрус» в мае 2005 года купило линию через лизинговую компанию 000 «Попутчик». По договору лизинга ЗАО «Эльбрус» за 25 месяцев (с июня 2005 года июнь 2007 года включительно) должно перечислить лизингодателю 1 298 000 руб. (в том числе НДС - 198 000 руб.). Сумма ежемесячного платежа равна 51 920 руб. (в том числе НДС - 7920 руб.). В июле 2007 года право собственности на линию перешло от 000 «Попутчик» к ЗАО «Эльбрус». До этого линия числилась на балансе у лизингодателя.

Рассчитайте величину налоговых обязательств ЗАО «Эльбрус». Произведите расчет налога на имущество и налога на прибыль при условии, что ЗАО «Эльбрус» не стало прибегать к услугам лизинговой компании и купило линию за 1 180 000 руб. (в том числе НДС- 180 000 руб.).

Задача 4.

ОАО «Титан» собирается реализовать ЗАО «Экватор» офисное здание за 6 000 000 руб. Его остаточная стоимость равна 4 000 000 руб.

Но прежде ОАО «Титан» учредило ООО «Спутник». Уставный капитал новой фирмы 6 000 000 руб. Доля ОАО «Титан» в уставном капитале ООО «Спутник» - 4 000 000 руб. Расходы продавца при создании новой фирмы – 15 000 руб.

Затем ОАО «Титан» продало ЗАО «Экватор» свою долю в ООО «Спутник» за 6 000 000 руб. ЗАО «Экватор» ликвидировало ООО «Спутник», в результате право собственности на офисное здание перешло к ЗАО «Экватор».

Какова выгода ОАО «Титан» в расчете НДС при проведении вышеуказанной сделки? Рассчитайте налоговые обязательства ЗАО «Экватор».

Задача 5.

Организация за 2004 г. реализовала товаров на 2800 тыс. руб. (без НДС). Расходы на производство товаров соста­вили 1 900 000 руб., в том числе расходы на приобрете­ние призов во время рекламной кампании — 31 000 руб., сверхнормативные расходы на оплату суточных по коман­дировкам — 20 000 руб. Кроме того, было реализовано два транспортных средства:

• автомобиль — 30 июня 2005 г. по цене 60 000 руб., первоначальная стоимость — 100 000 руб., сумма аморти­зационных отчислений — 20 000 руб., срок эксплуата­ции — два года, срок полезного использования — 10 лет;

• трактор — 25 ноября 2005 г. по цене 70 000 руб., первоначальная стоимость — 120 000 руб., сумма аморти­зационных отчислений — 75 000 руб., срок эксплуата­ции — пять лет, срок полезного использования — восемь лет.

В предшествующем периоде организация имела убы­ток в сумме 50 000 руб.

Исчислите налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

Задача 6.

Организация занимается производством инструмен­тов. За налоговый период было отгружено продукции на 7 500 000 руб., себестоимость продукции составила 5 000 000 руб., в том числе сверхнормативные расходы на горюче-смазочные материалы за зимний период — 20 000 руб. При проведении выездной налоговой про­верки установлено, что идентичные товары были реали­зованы по разным ценам:

• 100 ед. — по цене 700 руб.;

• 200 ед. — по цене 500 руб.;

• 50 ед. — по цене 550 руб.

Рыночная цена — 720 руб. за единицу товара.

Плата за отгруженную продукцию поступила в разме­ре 6 200 000 руб. Кроме того, в июне реализован авто­мобиль за 80 000 руб., (первоначальная стоимость — 100 000 руб., срок полезного использования — 120 меся­цев, срок эксплуатации — 16 месяцев). Амортизация начислялась нелинейным способом.

Организация в целях налогообложения для опреде­ления доходов и расходов применяет метод начислений.

Определите финансовый результат от реализации про­дукции за налоговый период по данным бухгалтерского учета и в целях налогообложения. Исчислите налог на прибыль.

Задача 7.

Организация занимается производством металлических конструкций. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения определяется «по оплате». Данные бухгалтерского учета за налоговый период соста­вили:

• реализовано продукции на сумму 5720 тыс. руб. (в том числе НДС);

• на расчетный счет организации за налоговый период за реализованную продукцию поступило 5960 тыс. руб.;

• перечислен аванс поставщикам сырья и материа­лов — 320 тыс. руб.;

• приобретены материалы для производственных нужд на сумму 3170 тыс. руб. (в том числе НДС — 18%), из них оплачено поставщику — 95%, отпущено в произ­водство — 80%;

• зачислен на расчетный счет аванс покупателя — 210 тыс. руб.;

• расходы на текущий ремонт поликлиники, находя­щейся на балансе организации, осуществленный сторон­ней организацией,— 142 тыс. руб. (в том числе НДС —18%), оплата произведена полностью; израсходованы на непроизводственные нужды товар­но-материальные ценности на сумму 10 тыс. руб. (в том числе НДС - 18%);

• расходы на капитальный ремонт производственно­го оборудования, выполненный подрядчиком, составили 232 тыс. руб. (в том числе НДС — 18%), оплачены пол­ностью;

• приобретен и подключен к оператору сотовой связи мобильный телефон — 25 тыс. руб.;

• реализовано имущество, полученное в форме залога, на сумму 170 тыс. руб.;

• сумма налога, исчисленная и уплаченная в бюджет организацией с суммы авансового платежа по расторгну­тому договору,— 18 тыс. руб.;

• передан органам местного самоуправления на без­возмездной основе детский сад — 750 тыс. руб.;

• сумма денежных средств, перечисленных в бюджет по транспортному налогу и налогу на имущество органи­заций,— 55 тыс. руб.

Исчислите сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет.

Литература к теме:

[1, 9, 10, 11, 13, 14, 16, 19, 33 ]