- •Кафедра учета, финансов и банковского дела
- •Саратов 2006
- •Содержание
- •1. Цели и задачи дисциплины
- •2. Требования к уровню освоения и содержания дисциплины
- •3. Объем дисциплины
- •3.1.1. Объем дисциплины и виды учебной работы
- •4 Курс специальность 080105 «Финансы и кредит», 5 курс 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», очная форма
- •3.1.2. Объем дисциплины и виды учебной работы
- •5 Курс 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», заочная форма
- •3.2.1 Распределение часов по темам и видам учебной работы
- •3.2.2 Распределение часов по темам и видам учебной работы
- •5 Курс 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», заочная форма
- •4. Содержание курса
- •1. Темы и их краткое содержание
- •3. Основные изменения налоговой системы России в 2005-2006 годах
- •2. Организация налогового контроля
- •Налоговым кодексом
- •Законодательством рф об административных правонарушениях
- •3. Основные изменения налоговой системы России в 2005-2006 годах
- •Пределы налогового планирования.
- •3. Принципы и этапы налогового планирования.
- •К принципам оптимизации налогообложения в компании
- •4. Основные формы организации налогового планирования.
- •5. Налоговые схемы.
- •6. Классификация налогового планирования.
- •7. Отношение государства к оптимизации налогообложения.
- •2. Составные части налогового планирования на предприятии.
- •3. Информационная база по налоговому планированию на предприятии.
- •4. Налоговый план на предприятии и его разработка. Постановка системы налогового планирования на предприятии.
- •5. Налоговый потенциал на основе репрезентативной налоговой системы.
- •6. Репрезентативная налоговая система.
- •7. Налоговый паспорт предприятия.
- •2. Тенденции международного налогового планирования и оффшорный бизнес.
- •3. Соглашения об избежание двойного налогообложения и трансфертпрайсинг.
- •4. Специфика международного налогового планирования в России.
- •2. Налоговое планирование косвенного налогообложения. Применение метода "по оплате"
- •Применение метода "по отгрузке"
- •Предприятие меняет метод уплаты налога на добавленную стоимость
- •Меняем метод определения облагаемой базы по ндс
- •С "отгрузки" - на "оплату"
- •С "оплаты" - на "отгрузку"
- •Недостатки
- •3. Налоговое планирование систем налогообложения субъектов малого предпринимательства.
- •Подбор фонда оплаты труда и отчислений на обязательное пенсионное страхование
- •Использования единого налога на вмененный доход для минимизации налогов
- •Схемы с использованием договора простого товарищества
- •Суть схемы
- •Суть схемы
- •Недостатки схем
- •Устраняем недостатки
- •4. Налоговое планирование Единого социального налога и Налога на доходы физических лиц.
- •. Схема оптимизации есн с использованием гражданско-правового договора
- •Дивидендная схема
- •Бонусная схема
- •Процентная схема
- •5. Оптимизация налогообложения имущества организаций.
- •Суть схемы
- •Заключение договора купли-продажи в рассрочку
- •Зачет взаимных требований по договорам купли-продажи и аренды
- •Оптимизация состава и структуры оборотных активов
- •2. Исторические аспекты налогового планирования в условиях развития теорий финансового менеджмента.
- •3. Специфика налогового сегмента управления финансами хозяйствующих субъектов.
- •4. Правовая регламентация и институциональные аспекты налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта
- •Эффективность налогового менеджмента;
- •Учетная политика как фактор оптимизации налогового менеджмента.
- •Отечественный налоговый менеджмент;
- •Варианты налоговой политики и факторы оптимизации налогового менеджмента.
- •4. Эффективность налогового менеджмента.
- •5. Учетная политика как фактор оптимизации налогового менеджмента
- •2. Эффективность налогообложения на предприятии и ее критерии в рыночной экономики.
- •3. Механизм определения налоговой нагрузки на организацию.
- •5. Темы практических и семинарских занятий, тематических дискуссий и деловых игр.
- •Тема 1. Общая характеристика налогов и налоговой системы России.
- •Тема 2. Содержание налогового планирования на уровне организаций.
- •Тема 3. Методика реализации налогового планирования на предприятии.
- •Тема 4. Международное налоговое планирование и оффшорный бизнес.
- •1. Какие модели поведения хозяйствующих субъектов Вы знаете:
- •2. Какие существуют соглашения об избежания двойного налогообложения:
- •3. Какие дочерние компании создают в ходе международных финансово-инвестиционных операций:
- •Тема 5. Регионы льготного налогообложения на территории России.
- •1. Какие виды свободных экономических зон существует:
- •2. Какие виды свободных экономических зон существует:
- •Тема 6. Планирование отдельных налогов.
- •Тема 7. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента.
- •1. Функции финансового менеджмента:
- •Тема 8 Налоговый менеджмент и его эффективность.
- •3. Какого влияние учетной политики на оптимизацию налогового менеджмента?
- •1. Для каких двух видов существует учетная политика предприятия:
- •Тема 9. Планирование при начислении и выплате заработной платы.
- •Тема 10. Арбитражная практика по налоговым вопросам.
- •Тема 11. Налоговое бремя хозяйствующего субъекта. Методы его расчета и снижения.
- •1. Как разделяют страны по уровню налогового бремени:
- •2. Как разделяют страны по уровню налогового бремени:
- •6. Задания для самостоятельной работы студентов
- •7. Темы рефератов
- •8. Вопросы для подготовки к зачету
- •9. Учебно-методическое обеспечение
- •9.1. Литература
- •2. Дополнительная:
- •9.3. Материально-техническое и информационное обеспечение дисциплины
- •Кабанцева н.Г., Сидорова е.Ю., Собачко а.И. Налоговое планирование Учебно-методический комплекс
3. Налоговое планирование систем налогообложения субъектов малого предпринимательства.
Схема с символической площадью торгового зала
Наличие у налогоплательщика магазинов площадью более 150 кв. м не лишает его возможности применения ЕНВД по розничной торговле.
Введенная в действие с 1.01.2003 г. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл. 26.3 НК РФ) содержит достаточно много формулировок, позволяющих налоговым органам трактовать ее отдельные положения в свою пользу, закрепляя соответствующие трактовки "в пользу бюджета" в методических рекомендациях. Остановимся на одном из таких положений гл. 26.3 НК РФ.
В соответствии с подп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) может применяться по решению субъекта РФ в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м. Налоговики придрались к слову "каждому". По их мнению, налогоплательщики, превысившие ограничения по площади торгового зала хотя бы по одному объекту организации торговли, не подлежат переводу на уплату ЕНВД (п. 2 Методических рекомендаций по применению гл. 26.3 НК РФ), т.е., в налоговом ведомстве уверены, что если у вас, например, есть десять магазинов, девять из которых имеют площадь менее 150 кв. м, а один магазин более 150 кв. м, допустим, 151 кв. м, вы не можете применять систему налогообложения в виде ЕНВД ни по одному магазину.
Однако представляется, что такое понимание подп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ является ошибочным. По нашему мнению, слова "по каждому объекту организации торговли" в указанной норме означают только то, что расчет ограничения по площади должен производиться по каждому отдельно взятому магазину и (или) павильону налогоплательщика, а не по всем имеющимся у него объектам организации торговли в совокупности, т.е. площади магазинов и (или) павильонов при расчете ограничения не должны суммироваться. Соответственно, в отношении магазинов и (или) павильонов, площадь которых составляет не более 150 кв. м применяется система налогообложения в виде ЕНВД, а в отношении объектов организации торговли с площадью более 150 кв. м - общий режим налогообложения. Глава 26.3 НК РФ не содержит каких-либо ограничений на одновременное применение налогоплательщиком при осуществлении розничной торговли двух режимов налогообложения: специального - в виде уплаты ЕНВД и общего (уплата налога на прибыль, НДС и других налогов).
Очень важно, что подобная позиция нашла подтверждение при судебных разбирательствах
А совсем недавно приятно удивил Минфин РФ, издав письмо от 15.03.2004 г. N 04-05-12/13, в котором также фактически встал на сторону налогоплательщиков в их споре с налоговыми органами.
Все сказанное относительно отсутствия ограничений на одновременное применение налогоплательщиком двух режимов налогообложения, на наш взгляд, применимо и к налогообложению деятельности налогоплательщиков по оказанию услуг общественного питания при использовании зала площадью не более 150 кв. м.