14. Налог на прибыль организаций: эк.Сущность, н/пл, объекты, база, ставки, н-й и отчетные периоды, порядок и сроки уплаты н-га

Прямой н-г, взимаемый с прибыли организаций. Сущность налога проявляется через его функции. Обеспечивает наполняемость бюджета, стимулирует производство.

Н/пл: рос.орг-и; иностр.орг-и, осуществляющие свою деят-ть в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от ист-в в РФ.Объект: прибыль, полученная н/пл, которая представляет собой разницу между доходами и расходами.Для рос.орг-й и иностр.орг-й - доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.Для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ

Н-я база: денежное выра­жение прибыли, которая исчисляется нарастающим итогом с начала н-го периода. В случае, если в отчетном перио­де н/пл-щик получил убыток, то в данном отчетном периоде налог. база равна нулю.Н/пл, получивший убыток в предыду­щем нал. периоде, вправе уменьшить нал.базу текущего нал.периода на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы (т.е. перенести убыток на будущее).

Ставка: 20% при этом 2% - в фед.б-т, 18% - в рег.б-т.

ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий н/пл до 13,5 %.

Период – год. Отчетный период – первый квартал, 6 и 9 месяцев.

Порядок исчисления. Налог определяется умножением налоговой базы на соответствующую ставку. По итогам каждого н. периода н/пл исчисляет сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной при­были.Эта сумма рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление еже­месячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. Не допускается переход на ежемесячные авансовые платежи: орг-м, у к-х за предыдущие 4 квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3 млн.руб. за каждый квартал; б-м орг-м; иностр.орг-м, осущ.д-ть через представительства; участникам простых товариществ.

Сроки и порядок уплаты налога. Квартальные авансовые платежи и подача налоговых декла­раций за 3 месяца, полугодие и 9 месяцев происходят не позд­нее 28 дней со дня окончания отчетного периода (квартал), а платежи за год и налоговые декларации по итогам налогового периода — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

15. Рег. И местн. Налоги, их эк.Сущность: плательщики, объекты, база, ставки, порядок исчисления и уплаты.

Транспортный налог

Н/пл – юр. и физ.л., на к-е зарегестр.трансп.ср-ва (тс)

Объект налога- автомобили, мотоциклы, автобусы , а также самолеты, теплоходы, яхты, снегоходы, мотосани другие водные и воздушные т с.

Н.база определяется в отношении:

Тр-х средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя тс в лошадиных силах; реактивных воздушных т с, - как паспортная статическая тяга реактивных двигателей; др.транспортных ср-в – как единица тс.Период – год.Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. В ХМАО автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. – 15 руб за каждую л.с. При этом мин.ставка считается 2,5 рубля,т.о.в ХМАО ст-ки увеличены в 6 раз.Порядок исчисления:Юр лица, исчисляют сумму налога самостоятельно. За физ.лиц, исчисляется нал.органами на основании сведений ГИБДД.Организации, представляют в нал.орган налоговую декларацию.Физ.лицам вручается нал.уведомление о подлежащей уплате налога в срок не позднее 1 июня года налогового периода.

Налог на имущество организаций

Н/пл – рос.орг-и, иностр.орг-и, осущ-е деят-ть в РФ через постоян. представительства, и (или) имеющие в собственности на территории РФ имуществоОбъект-движимое и недвижимое имущество предприятия учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.Не признаются объектами:1) земел.участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); 2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти.

Налоговая база - среднегодовая стоимость имущества, учитываемого по его остаточной стоимости.

Период – год.Отчетный-1й вартал,6и9мес.Ставка – 2,2%.

Порядок и сроки уплаты: Сумма налога исчисляется как произведение нал.ставки и нал.базы. н/пл представляют нал.расчеты не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Нал.декларации представляются н/пл не позднее 30 марта следующего года.

Налог на игорный бизнес

Н/пл – орг-и и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объекты: игровые стол и автомат, касса тотализатора и букмекерской конторы,при этом каждый объект подлежит регистрации в нал.органе не позднее чем за2дня до даты установки.Нал.база по каждому из объектов налог-ния определяется отдельноСтавки ^{устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:}

^{1) за игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей;}

^{2) за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей;}

^{3) за кассу тотализатора или букмекерской конторы - от 25до125тыс.р.}

Период – месяц.Порядок и срок уплаты:сумма налога исчисляется н/пл самостоятельно, как произведение нал.базы и ставки налога. Нал.декларация за истекший налоговый период представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим нал. периодом.

Игорный бизнес в современной России с 1 июля 2009 г.разрешён только в4х особых экономич.зонах, называемых игорными зонами:

1)«Приморье»-в курортной зоне Уссурийского залива (Примор.й край);

2)«Сибирская монета» — в Алтайском районе Алтайского края;

3)«Янтарная» — около посёлка Янтарного Калининградской области;

4)«Азов-сити»-Щербиновский р-на Краснодар.края и Азовск.р-на Ростовской области.

Земельный налог

Н/пл: орг-и, физ.л., обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не призн-ся – зем.уч-ки, наход-ся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.Объект-земел.участки, расположенные в пределах муницип.образования, на территории которого введен налог. Не призн-ся объектом:земел.участки, изъятые из оборота,ограниченные в обороте;занятые особо ценными объектами культурного наследия;предоставленные для обеспечения обороны и таможенных нужд;в пределах лесного и водного фонда.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Период – год.Отчетный – первый квартал, 6и9 мес.

Ставки. Уст-ся НПА МО и не должны превышать: 0,3% в отношении земельных участков: сельскохозяйственного назначения; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства. 1,5% - прочие.Порядок исчисления. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земел.участков. При этом срок уплаты налога для н/пл-ков - организаций или ИП, не позднее 1 февраля по итогам года.

Налог на имущество физ.лиц

Н/пл -физ.лица - собственники имуществаОбъект-жилые дома, квартиры, комнаты,дачи, гаражи и иные строения и помещения,а также доля в праве общей собственности на имущество.

Налоговая база-инвентаризационная стоимость имущества,которая определяется органами технического учета и технической инвент-ции.

Налоговый период – календарный годСтавки в Ханты-Мансийске: на имущ-во НЕ исп-ое в предпринимательской деят-ти: до 300 тыс.р. – 0,05%, 300 - 500 тыс. рублей – 0,1%, свыше 500 тыс. рублей - 0,3%

имущ-во Использ. в п/п деят-ти: до 300 тыс.р. – 0,1%, 300 - 500 тыс. рублей – 0,3%, свыше 500 тыс. рублей - 2%

Порядок исчисления налогов. С 1 янв 2011 года налог на имущ физ. лиц уплач-ся не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.