План вивчення теми

1. Особливості організації податкового обліку на підприємствах різних галузей народного господарства.

Методичні рекомендації

При розкритті цього питання слід звернутися як до законодавчих документів, так і до періодичних видань, де досить жваво обговорюються питання податкового рахівництва на підприємствах.

Оподаткування підприємств – невід’ємна складова податкової політики та системи бухгалтерського обліку в будь-якій країні. Система оподаткування може реалізовувати свої функції тільки за наявності обліку, який адекватно відображає реальну економічну ситуацію. Податковий облік є таким, що визначає належні до сплати в бюджет податки та допомагає здійснювати контроль за правильністю їх обчислення, що забезпечує відсутність застосування штрафних санкцій з боку податкових органів.

Актуальною проблемою на кожному підприємстві є зближення податкового та фінансового обліку, що дозволяє витрачати менше часу облікових працівників.

Питання для самоконтролю

1. Організація податкового обліку на підприємствах торгівлі.

2. Організація податкового обліку на підприємствах виробничої сфери.

3. Організація податкового обліку на підприємствах малого бізнесу.

Теми для підготовки доповідей та рефератів

1. Особливості податковго обліку на підприємствах видобувної галузі.

2. Організація податкового обліку на сільськогосподарських підприємствах.

Література

[2, 4, 13, 63]

Тема 2. Податковий облік з податку на додану вартість

Мета роботи:

засвоїти, поглибити та закріпити знання студентів з проведення податкового обліку податку на додану вартість на підприємствах всіх форм власності.

План вивчення теми

1. Документи, що є підставою для виникнення податкового кредиту.

2. Порядок складання розрахунку коригування кількісних і вартісних показників.

Методичні рекомендації

Основним законодавчим актом, який визначає механізм справляння та сплати ПДВ в Україні є Закон України “Про податок на додану вартість” від 3 квітня 1997 року № 168/97-ВР (зі змінами та доповненнями). Відповідними статтями цього закону встановлені основні елементи податку на додану вартість, до яких відносяться: платники податку, об’єкт оподаткування, ставки, пільги.

Інструкції, які є продовженням цього закону, регламентують ведення обліку нарахованих сум ПДВ.

Податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов'язань продавця у двох примірниках. Оригінал податкової накладної надається покупцю, копія залишається у продавця товарів (робіт, послуг).

Для операцій, що оподатковуються і звільнені від оподаткування, складаються окремі податкові накладні.

У разі відмови з боку постачальника товарів (послуг) надати податкову накладну або при порушенні ним порядку її заповнення отримувач таких товарів (послуг) має право додати до податкової декларації за звітний податковий період заяву зі скаргою на такого постачальника, яка є підставою для включення сум цього податку до складу податкового кредиту. До заяви додаються копії товарних чеків або інших розрахункових документів, що засвідчують факт сплати податку внаслідок придбання таких товарів (послуг).

Отримання такої скарги є підставою для проведення позапланової виїзної перевірки такого постачальника для з'ясування достовірності та повноти нарахування ним зобов'язань з цього податку за такою цивільно — правовою операцією.

Податкова накладна може друкуватися поліграфічним методом, за допомогою комп'ютера або іншим методом.

У разі поставки товарів (послуг), звільнення від оподаткування яких передбачено законом та іншими нормативно-правовими актами, в податковій накладній робиться помітка "Без ПДВ" з обов'язковим посиланням на відповідний пункт (підпункт), статтю такого нормативно-правового акта.

У разі поставки товарів (послуг), оподаткування яких передбачено за нульовою ставкою, робиться помітка "0".

До розділу І податкової накладної вносяться дані в розрізі номенклатури поставки товарів (послуг).

До розділу II податкової накладної вносяться всі дані по товаротранспортних витратах продавця згідно з договором, які не входять до договірної (контрактної) вартості товарів.

До розділу ПІ податкової накладної вносяться дані по зворотній (заставній) тарі. Вартість тари визначається в контракті як зворотна (заставна) і не включається до бази оподаткування, а зазначається як загальна сума коштів, що підлягають сплаті.

Питання для самоконтролю

1. Визначте умови, за яких платник втрачає право на податковий кредит.

2. В яких випадках проводиться розрахунок коригування кількісних і вартісних показників. З якою метою?

Теми для підготовки доповідей та рефератів

1. Особливості ведення податкового обліку підприємствами, що здійснюють експорт продукції.

2. Особливості ведення податкового обліку з податку на додану вартість сільськогосподарськими підприємствами.