Питання для обговорення

1. Визначення бази оподаткування і методика нарахування податку з доходів фізичних осіб.

2. Особливості ведення бухгалтерського та податкового обліку окремих виплат та додаткових благ, що надаються робітнику.

3. Порядок заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ).

Ситуаційні вправи

Завдання 1.

На основі наведених даних про нараховані суми доходів на користь фізичних осіб провести розрахунок податку з доходів фізичних осб та скласти відповідну податкову звітність.

ТОВ “Контакт” займається ремонтом та реконструкцією обладнання. Згідно розрахункової відомості робітникам підприємства протягом вересня цього року були виплачені такі суми:

№ з/п	Прізвище та ініціали робітника	Заробітна плата, грн	Премії, заохочувальні виплати, грн.	Нецільова матеріальна допомога*, грн.
1	2	3	4	5
1	Антоненко В.П.	1390	-	-
2	Анісімова К.Р.	1520	-	-
3	Бриков П.П.	1125	-	1000
4	Валковий Т.Н.	1345	250	-
5	Горобець К.О.	1421	-	-
6	Іванов І.І.	1400	-	-
7	Карпов М.О.	1395	-	-
8	Колесник О.А.	1250	-	250
9	Новченко Н.Н.	1286	250	-
10	Омельченко О.Г.	1340	-	-
11	Петренко Г.Р.	1398	-	-
12	Радченко О.О.	1450	-	-
13	Сидорова Н.І.	1290	100	-
14	Тарасенко Т.Д.	1352	-	-
15	Терещук С.В.	1361	-	-
16	Ткаченко О.М.	1425	-	-
17	Федорченко Л.О.	1500	-	-
18	Чекова А.М.	1390	-	100
19	Юдіна Т.С.	1426	-	-

* Матеріальна допомога раніше протягом року надавалась тільки Колесник О.А. у розмірі 460 грн.

Крім того, робітники Чекова А.М. та Бриков П.П. у звітному періоді отримали листки тимчасової непрацездатності. За листком тимчасової непрацездатності нараховано Чековій А.М. 96 грн., Брикову П.П. 148 грн.

Робітники Антоненко В.П. та Іванов І.І. знаходилися у відрядженні з 3 вересня по 12 вересня. Витрати одного працівника на проїзд склали 173 грн., на проживання у готелі 640 грн. Антоненко В.П. отримав на витрати відрядження 1070 грн., Іванов І.І. – 1100 грн.

Ключові терміни і поняття

- оподатковуваний дохід;

- податковий агент;

- податок з доходів фізичних осіб;

- податкова соціальна пільга.

Питання для повторення

1. На підставі яких документів виникає право на податкову соціальну пільгу?

2. Як проводяться нарахування внесків до фондів соціального страхування та Пенсійного фонду?

3. Назвіть особливості визначення розміру податкової соціальної пільги за умови, що платник має пільгу на дітей віком до 18 років.

4. Вкажіть порядок подання уточнюючих документів.

Тестові завдання

1. Чи обкладається матеріальна допомога на поховання за рахунок коштів підприємства податком з доходів фізичних осіб?

а) Так.

б) Не обкладається.

в) Не обкладається нецільова благодійна допомога, якщо її розмір не перевищує 890 грн., а отримувач має право на податкову соціальну пільгу.

2. Підприємство орендує вантажний автомобіль у фізичної особи (працівника підприємства). Сума орендної плати склала 600 грн. на місяць. Зарплата працівника – 530 грн. З яких сум підприємство має обчислити та перерахувати податок з доходів фізичних осіб?

а) Тільки із заробітної плати.

б) З усіх сум, що нараховані фізичній особі.

в) Підприємство не розраховує податок з доходів фізичних осіб за платника.

3. Підприємство «Онікс» оплатило вартість навчання працівника у вузі, яке не пов’язане з виробничою необхідністю. Чи є оплата в сумі 1000 грн. об’єктом оподаткування?

а) Так, до оподатковуваного доходу включається із натуральним коефіцієнтом.

б) Ні, бо не вважається додатковим благом.

в) Підприємство не має права здійснювати таку операцію.

4. Якщо підприємство оплатить операцію працівника в лікарні:

а) Перерахована сума не обкладається податками і зборами.

б) Сума, сплачена підприємством обкладається тільки податком з доходів фізичних осіб.

в) Перерахована підприємством сума є об’єктом утримань до Пенсійного фонду.

5. Чи надається соціальна пільга на дитину-інваліда, якщо в посвідченні не зазначена група інвалідності:

а) Пільга не надається.

б) Одному з батьків надається підвищена податкова соціальна пільга у розмірі 150%.

в) Пільга надається обом батькам.

Література

[9, 16, 22, 24, 51, 52]

Практичне заняття № 5

Тема 6. Податковий облік з податку на землю

Мета заняття:

Закріпити теоретичні знання та придбати практичні навички: 1. визначення об'єкту оподаткування податком на землю; 2. складання податкової звітності.

План

1. Ведення податкового обліку з податку на землю.

2. Складання розрахунку сум податку на землю.

Методичні рекомендації

Використання землі в Україні є платним. Плата за землю справляється у вигляді земельного податку або орендної плати, що визначається залежно від грошової оцінки земель. Розміри податку за земельні ділянки, грошову оцінку яких не встановлено, визначаються до її встановлення в порядку, визначеному цим Законом України „Про плату за землю” від 03.07.1992 р. № 2535-ХІІ (зі змінами та доповненнями).

Власники землі та землекористувачі, крім орендарів, сплачують земельний податок.

За земельні ділянки, надані в оренду, справляється орендна плата.

Плата за землю запроваджується з метою формування джерела коштів для фінансування заходів щодо раціонального використання та охорони земель, підвищення родючості ґрунтів, відшкодування витрат власників землі і землекористувачів, пов'язаних з господарюванням на землях гіршої якості, ведення земельного кадастру, здійснення землеустрою та моніторингу земель, проведення земельної реформи та розвитку інфраструктури населених пунктів.

Об'єктом плати за землю є земельна ділянка, яка перебуває у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди.

Після розв’язання ситуаційних вправ, ознайомитися та заповнити податковий розрахунок земельного податку (додаток 2).