Ключові терміни і поняття

- податкове зобов’язання;

- податковий кредит;

- декларація;

- податкова накладна;

- реєстр податкових накладних;

- податковий облік.

Питання для повторення

1. Порядок ведення податкового обліку сум податку на додану вартість.

2. Відображення результатів податкового обліку в декларації з ПДВ.

3. Яким чином проводиться облік сум ПДВ при придбанні обладнання?

4. Розкрийте особливості обліку ПДВ на підприємстві, що займається випуском та реалізацією продукції, що звільнена від оподаткування?

5. На підставі яких документів виникає право на визначення податкового кредиту з ПДВ?

6. Чи буде відображатися в реєстрі податкова накладна, отримана від постійного представництва нерезидента? Відповідь аргументуйте.

7. Яким чином у податковому обліку відображається реалізація лікарських засобів?

8. Вкажіть порядок подання уточнюючих документів.

Тестові завдання

1. Платником ПДВ було придбано сировину для виробництва продукції, яка звільнена від оподаткування. Податкову накладну отримано наступного місяця після поставки сировини. Чи виникає право на податковий кредит.

а) Так, податкова накладна отримана.

б) Ні, податкова накладна отримана несвоєчасно.

в) Ні, сировина використовується для виробництва продукції, яка звільнена від оподаткування.

2. Чи може при здійсненні бартерних операцій виникнути податкове зобов’язання?

а) Так, при першій поставці.

б) Так, при зустрічній поставці.

в) Не виникає, бо бартер є еквівалентним обміном.

3. Чи зобов’язане підприємство подавати звітність з податку на додану вартість щомісяця, якщо діяльність має сезонний характер?

а) Ні.

б) Так.

в) За власним бажанням.

4. Підприємство придбало матеріали для виробничої діяльності у СПД, який не зареєстрований як платник ПДВ. Яким чином мають відобразитися суми ПДВ, сплаченого в ціні матеріалів?

а) Такі суб’єкти взагалі не нараховують ПДВ.

б) Сума ПДВ відобразиться у складі валових витрат.

в) Сума ПДВ відобразиться у податковому кредиті.

Література

[5, 6, 8, 9, 12, 51, 52]

Практичне заняття № 2

Тема 3. Податковий облік акцизного збору

Мета заняття:

Закріпити теоретичні знання та придбати практичні навички: 1. визначення об'єкту оподаткування акцизним збором; 2. ведення обліку нарахованих та сплачених сум акцизного збору; 3. складання відповідної податкової звітності.

План

1. Ведення податкового обліку акцизного збору виробниками підакцизних товарів.

2. Ведення податкового обліку акцизного збору імпортерами підакцизних товарів.

3. Складання розрахунку акцизного збору за результатами податкового обліку.

Методичні рекомендації

Акцизний збір обчислюється:

а) за ставками у процентах до обороту з продажу:

- товарів, що реалізуються за вільними цінами, - виходячи з їхньої вартості за цими цінами, без урахування акцизного збору, без податку на додану вартість;

- товарів, що реалізуються за державними фіксованими та регульованими цінами, - виходячи з їхньої вартості за цими цінами без урахування торговельних знижок, а також сум податку на додану вартість.

- імпортованих товарів - виходячи з митної (закупівельної) вартості, збільшеної на суму ввізного мита, без урахування акцизного збору. При визначенні вказаної вартості іноземна валюта перераховується у національну валюту України за курсом Національного банку України, що діє на день, який передує дню подання митної декларації.

б) у твердих сумах з одиниці реалізованого товару продукції.

Ставки акцизного збору є єдиними на всій території України.

Датою виникнення податкових зобов'язань з продажу підакцизних товарів (продукції) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що настала раніше:

- або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника акцизного збору як оплата товарів (продукції), що продаються, а у разі продажу товарів (продукції) за готівкові кошти - дата їх оприбуткування в касі платника акцизного збору, за відсутності такої - дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, яка обслуговує платника акцизного збору;

- або дата відвантаження (передачі) товарів (продукції).