11.6. Экономическая сущность, состав и структура оборотных средств

Оборотные средства — это часть капитала предприятия(оборотный капитал), вложен­ная в его текущие активы. В отличие от основных фондов оборотные средства единожды участвуют в производственном процессе, теряют натуральную форму и свою стоимость сразу и полностью переносят на производимую продукцию.

ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА - денежное вы­ражение оборотных производственных фон­дов и фондов обращения. К оборотным про­изводственным фондам относится часть про­изводственных фондов, состоящая из запасов материалов, топлива, тары, незавершенного производства, к фондам обращения - готовая продукция, денежные средства, дебиторская задолженность.

По материально-вещественному признаку в состав оборотных средств включаются предметы труда (сырье, мате­риалы, топливо и т. п.), готовая продукция на складах предприятия, товары для перепродажи, денежные средства и средства в расчетах. Оборотные средства наряду с основными фондами и рабочей силой являются важнейшим элементом (фактором) производства.

Кругооборот капитала охватывает три стадии: заготовительную, производственную, сбытовую. В результате загото­вительной стадии оборотный капитал из денежной формы переходит в производственную (предметы труда или товары).. Результатом производственной стадии является переход товара из произ­водственной формы в товарную. На стадии реализации оборотный капитал из товарной формы вновь переходит в денежную.

Период времени, в течение которого совершается оборот денежных средств, представляет собой длительность производственно-коммер­ческого цикла.

).

Под составом оборотных средств понимают совокупность элемен­тов, образующих оборотные средства.

Производственные запасы — это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс; состоят из сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, горючего, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, тары и тарных материалов, запасных частей для текущего ремонта основных фондов.

Незавершенное производство и полуфабрикаты собственной выработки — это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки и сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах предприятия и подлежащие дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия.

Расходы будущих периодов — это невещественные элементы обо­ротных фондов, включающие затраты, произведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам (это затраты на подготовку и освоение новой продук­ции, которые производятся в данном периоде, но относятся на себестоимость продукции будущего периода).

Денежные средства и ценные бумаги — наиболее ликвидная часть оборотных средств. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, валютных и прочих счетах

Дебиторская задолженность — важный компонент оборотного ка­питала. Под дебиторской задолженностью понимают различные виды задолженности физических и юридических лиц рассматриваемому предприятию.

Соотношение отдельных элементов оборотных средств в их общей стоимости называется структурой оборотных средств.

В таблице 11.1 приведена структура оборотных средств на локомотиворемонтном предприятии.

Таблица 11.1

Примерная структура оборотных средств

на локомотиворемонтном предприятии

№ п/п	Состав элементов оборотных средств	Их доля в общей совокупности
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.	Производственные запасы Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства Расходы будущих периодов. Оборотные фонды (стр.1 +стр.2 +стр.3) Готовая продукция на складах Продукция отгруженная, но еще не оплаченная Средства в расчетах Денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке. Фонды обращения (стр.4+стр.5+стр.6+стр.7) Оборотные средства	57,0 17,0 8,0 82,0 5,0 7,0 18,0 100,0

Структура оборотных средств на разных предприятиях и по разным отраслям различна. Наибольшую часть оборотных средств промышленных предприятий составляют товарно-материальные ценности. Почти 2\3 оборотных средств железных дорог находятся в сфере производства – главным образом, в производственных запасах.

. Постоянная минимальная сумма средств для финансирования потребностей производства обеспечивается собственными оборотными средствами. Временная потребность в средствах, возникающая под влиянием зависящих и независящих от предприятия причин, покрывается кредитом и другими источниками.. Знание и анализ структуры оборотных средств на предприятии имеют очень важное значение, так как в определенной мере характеризует финансовое состояние на тот или иной момент работы предприятия. Например, чрезмерное увеличение доли дебиторской задолженности, готовой продукции на складе, незавершенного производства - все это свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия. Дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами, должниками в своем обороте. Повышение доли незавершенного производства, готовой продукции на складе, указывают на отвлечение оборотных средств из оборота данного предприятия, снижение объема реализации, а, следовательно, и прибыли

Оборотные средства при планировании могут быть нормируемыми и ненормируемыми. Нормируемые средства предназначены для обеспечения непрерывности производственно-хозяйственной деятельности, в их состав входят оборотные фонды, непосредственно обслуживающие процесс производства и готовая продукция, находящаяся на складе предприятия. Сумма ОФ и нормируемых оборотных средств составляет производственные фонды. К ненормируемым относятся денежные средства в кассе, превышающие норматив и на расчетном счете в банке, дебиторская задолженность. Нормирование собственных оборотных средств осуществляет­ся путем расчета норматива и нормы оборотных средств по отдельным статьям. Норматив — это денежное выражение плановой потребности предприятия в собственных оборотных средствах. Норма оборотных средств выражает потребность оборотных средств на единицу продукции, рубль расхода, одного работника и др.

На железных дорогах рассчитываются нормативы по следующим статьям: производственные запасы, спецодежда в эксплуата­ции, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации, незавершенное производство, готовая продукция, расходы будущих периодов, расчеты с рабочими и служащими по форменной одежде.

По источникам образования оборотных средств предприятий различают собственные и заемные средства.

Собственными оборотными средствами считаются средства, выделенные предприятием в соответствии с существующими нормативами в пользование, для обеспечения производственно-хозяйственной деятельности. К их источникам относятся:

-уставный фонд, размер которого определяется объемом производственной программы и размером ОФ, изменение фонда происходит в результате поступления и выбытия основных средств (зданий, сооружений) и их безвозмездной передачи;

-прибыль предприятия, получаемая от ре6ализации продукции;

-устойчивые пассивы, приравненные к собственным оборотным средствам.

К устойчивым пассивам относятся постоянная минимальная задолженность по предстоящим платежам (задолженность по зарплате рабочим и служащим, органам соцстраха, остатки резерва предстоящих платежей, обязательства перед кредиторами по оплате продукции по степени готовности).

Оборотные средства ж.-д. транспорта Рос­сии на начало 2000 г. составили около 20% вло­жений в оборотные и внеоборотные активы, в т. ч. более 42% сформированы за счет соб­ственных источников средств — уставного и добавочного капиталов, фонда социальной сферы, нераспределенной прибыли. Осталь­ные вложения в оборотные средства осуще­ствлялись из краткосрочных заемных источ­ников (кредиторской задолженности постав­щикам, бюджету, внебюджетным фондам, банкам и др

Заемные средства - это кредиты банка, которые выделяются предприятию на определенные цели и строго ограниченные сроки и кредиторская задолженность, вытекающая из расчетных отношений между поставщиками и предприятием. За использование кредита предприятие выплачивает банку процент. Краткосрочные кредиты банка в виде заемных средств выдаются предприятию под готовые отгруженные изделия, на покрытие затрат, связанных с накоплением запасов, материалов, топлива и другие временные нужды.

Кругооборот и состояние оборотных средств находятся в прямой зависимости от реализации продукции и условий формирования прибыли. Успешная работа предприятия, соблюдение режима экономии в расходовании материальных и денежных ресурсов обеспечивает сохранность и эффективность использования оборотных средств.

11.7 Определение потребности в оборотных средствах.

Основными задачами определения потребностей являются: своевременное и полное обеспечение материалами, запасными частями, полуфабрикатами; снижение материалоемкости за счет экономии материально-технических ресурсов при транспортировке, хранении, равноценная замена в производственном процессе дефицитных и дорогостоящих материалов более дешевыми; выявление и плановое использование внутренних источников экономии материальных ресурсов.

Исходными данными для определения потребности в материальных ресурсах является план производства. Составной частью потребности предприятия в материальных ресурсах являются потребности в образовании текущего производственного запаса, который обеспечивает ритмичную производственно-хозяйственную деятельность и не создает "замораживания" оборотных средств. Запасы планируются в натуральных измерителях, в днях и стоимостных единицах. Общая норма запаса материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий и других товарно-материальных ценностей в днях определяется по формуле:

No = Nтр + Nм + Nc + Nп, (11.19)

где Nтр - транспортный запас, учитывающий время поставки продукции потребителю, оплаты и поступления денежных средств на расчетный счет поставщика;

Nт - текущий запас, учитывающий длительность интервала между поставщиками материальных ресурсов;

Nс - страховой запас;

Nп - подготовительный запас.

Норма запаса каждого вида материалов оборотных средств в натуральном выражении определяется по формуле:

Nc = No * Pн, (11.19’)

где Рн - однодневный расход данного вида материалов.

В стоимостном выражении норма потребности определяется:

Nc = No * Pст = No * Pн * Ц, (11.20)

где Рст - однодневный расход соответствующего вида материально-технических ресурсов в стоимостном измерении;

Ц - цена приобретения этого вида ресурса.

Расчет потребности в материально-технических ресурсах для железнодорожного транспорта осуществляется по следующим разделам: "Основные и вспомогательные материалы"; "Полуфабрикаты"; "Топливо"; "Оборудование и покупной инструмент"; ”Электроэнергия”. Планирование материально-технического обеспечения предприятия ведется в натуральном и стоимостном выражении на основе планов производства, капитального строительства и технического перевооружения на рассматриваемый период, норм расхода материальных ресурсов.

Исходной базой для расчёта потребности в материалах, топливно – энергетических ресурсах, оперативного планирования, организации материально-технического обеспечения и др.являются нормы.

Под нормой расхода понимают максимально допустимое количе­ство сырья или материалов на производство единицы продукции, работ установленного качества в планируемых эксплуатационных условиях. Норму устанавливают на определенный измеритель рабо­ты, единицу продукции, объект основных фондов и др. Объектив­ными условиями, влияющими на величину норм, являются уровень и состояние техники, технология и организация производства, ква­лификация кадров, качество их работы и др. Изменение условий, определяющих расход материальных ресурсов, обусловливает изме­нение норм на производство одних и тех же изделий при неизмен­ных конструкции, массе, объеме и характеристиках. Это требует пе­ресмотра действующих норм, приведения их в соответствие с изме­нившимися условиями, организационно-техническим уровнем производства.

На железнодорожном транспорте применяют расчетно-аналити­ческий, экспериментальный и опытно-статистический методы раз­работки норм расхода материальных ресурсов.

Расчетно-аналитический метод предусматривает обоснование норм расхода материальных ресурсов, исходя из анализа технико-экономической документации на изготовление продукции, произ­водство работ.

При экспериментальном методе норму расхода устанавливают по данным замеров полезного расхода ресурса, потерь и отходов, полу­чаемых в процессе производства продукции, ремонта и эксплуата­ции подвижного состава.

При опытно-статистическом методе нормы расхода устанавли­вают по отчетным статистическим данным о расходе материальных ресурсов на единицу продукции, работ, услуг.

При определении нормы используют аналитические данные прошлого периода об уровне использования материалов, техноло­гических потерях в производстве, режимах работы оборудования и др. Норма должна быть прогрессивной, учитывать опыт рацио­нального использования материальных ресурсов на железнодорож­ном транспорте, совершенствование технологии, отражать эксплуа­тационные условия, изменение технического состояния оборудова­ния.

Для расчета потребности в материальных ресурсах применяют нормы расхода материалов на 1 отправленный или проследовавший в поездах вагон или контейнер, 1 .грузовую отправку или на 1 от­правленного пассажира, 1 т отправленного и прибывшего багажа.

* На 1 грузовую отправку нормируются материалы для маркировки грузов, пломбирования вагонов, крепления контейнеров.

* На 1 фи­зический вагон нормируются материальные затраты на очистку и промывку вагонов при подготовке их к перевозке, материалы, ис­пользуемые при устранении коммерческих неисправностей при проверке правильности погрузки и крепления грузов в проходящих поездах, обслуживание, осмотр и текущий ремонт внутреннего обо­рудования автономных рефрижераторных вагонов, техническое об­служивание грузовых вагонов на станциях.

* На 1 пассажирский ва­гон нормируются материальные затраты на уборку и дезинфекцию вагонов в процессе экипировки, техническое обслуживание и теку­щий отцепочный ремонт.

* На 1 т отправленного и прибывшего ба­гажа нормируются материальные, затраты, обусловленные содержа­нием и работой средств погрузки и перемещения багажа, изготов­лением, приобретением и доставкой бланков для оформления перевозки багажа, книг и бланков отчетности, канцелярсих при­надлежностей.

Нормы расхода материалов устанавливают на 1 вагон, локомотив или контейнер, находящийся в рабочем парке дороги. Так норми­руются материальные затраты на деповской ремонт пассажирских вагонов, рефрижераторного подвижного состава, плановый теку­щий ремонт контейнеров, текущие ремонты ТР-1, ТР-2, ТР-3 и технические обслуживания ТО-3, ТО-4 локомотивов, дизель-поез­дов и электросекций, обслуживание вагонов в пассажирских поез­дах, работу локомотивов на маневрах и в хозяйственном движении.

При обосновании потребности в запасных частях для ремонта подвижного состава исходят из анализа данных о сменяемости кон­структивных деталей и запасных частей на единицу ремонта по се­риям, типам подвижного состава, видам ремонта и технического обслуживания. Для количественной характеристики сменяемости используют коэффициент сменяемости, рассчитываемый как отно­шение числа деталей, подлежащих замене при конкретном виде ре­монтных работ, к числу соответствующих деталей в конструкции ремонтируемого объекта.

*Нормы расхода материалов на единицу технических средств ста­ционарного типа применяют в хозяйствах пути и гражданских со­оружений, сигнализации и связи, электрификации и электроснаб­жения, на станциях. В качестве измерителей используют 1 км при­веденной длины пути, 1 км развернутой длины пути, 1 км эксплуатационной длины дороги, оборудованной автоблокировкой или диспетчерской централизацией, 1 км линий связи, 1 км линии электропередачи, 1 тяговая подстанция, 1 включенная стрелка,

1 замедлитель, 1 м2 площади производственных зданий и сооруже­ний и др.

*При нормировании годового расхода материалов и элементов верхнего строения пути на ремонт и содержание устройств желез­нодорожного пути учитывают сроки службы элементов, на которые оказывают влияние грузонапряженность участка, климатические и рельефные особенности местности, техническая характеристика устройств железнодорожного пути.

Потребность в материалах и элементах верхнего строения пути в расчете на 1 км пути в год для замены естественно изношенных элементов рассчитывают делением общего количества элементов верхнего строения пути, уложенных в 1 км, на срок службы изде­лий данного наименования в рассматриваемых условиях. Получен­ную норму расхода увеличивают при наличии дефектных элементов с просроченным сроком службы и для восполнения недостающих до норм элементов на необходимое количество единиц.

*Нормы расхода материалов на единицу площади зданий, участ­ков, мастерских, товарных контор, грузовых районов, баз, вокзалов, билетных и багажных касс, пассажирских платформ, контейнерных площадок применяют при расчетах материальных затрат на содер­жание перечисленных выше объектов.

Нормирование потребности в материальных ресурсах на ремонт зданий и сооружений можно вести укрупненно на единицу балан­совой стоимости этих объектов и дифференцированно по видам ре

монта. Аналогично можно планировать потребность в расходе мате­риалов на строительно-монтажные работы.

*Нормы расходов материалов и запасных частей на единицу тех­нического обслуживания и ремонта технических средств дифферен­цируются по видам обслуживания и ремонта машин, оборудования, механизмов. По нормам на единицу соответствующих технических средств исчисляют потребность в материальных затратах предпри­ятий железной дороги для промывки крытых и изотермических ва­гонов, подготовки цистерн под налив, для текущего ремонта по­рожних вагонов при подготовке их под погрузку, деповского ре­монта грузовых вагонов.

*Нормы материальных затрат на единицу пробега вагонов, локо­мотивов, поездов используют при планировании потребности в смазочных, подбивочных, обтирочных и других материалах для ра­боты локомотивов, электросекций, дизель-поездов, при планирова­нии потребности в хладагенте, дизельном и смазочном маслах, за­пасных частях и материалах, расходуемых при работе, осмотре и те­кущем ремонте механизмов в рефрижераторных поездах (секциях), потребности в дизельном топливе, расходуемом ими в пути следо­вания.

*Применяются также нормы расхода вспомогательных материа­лов (смазочных, охлаждающих) и топливно-энергетических ресур­сов на 1 ч работы технологического и энергетического оборудова­ния.

*Расход топлива и электроэнергии локомотивами рассчитывают по каждому виду работ на следующие измерители: тонно-километ­ры брутто отдельно в грузовом, пассажирском, хозяйственном дви­жении; локомотиво-часы в грузовом движении, маневровых и вы­возных локомотивов; локомотиво-километры одиночного пробега. Нормы по всем видам работ дифференцируют с учетом серии локо­мотива, характеристики поездного участка (профиля, трассы и др.) и типа поезда. Потребность в дизельном топливе исчисляют в ус­ловном топливе. Потребность в дизельном топливе и смазочных маслах для стационарных двигателей определяют по энергетиче­ским нормам на единицу мощности и на 1 ч работы агрегата. Рас­ход топлива для отопления служебных помещений может быть рас­считан по нормам, учитывающим объем помещения, тип здания, систему отопления, продолжительность отопительного сезона в данном регионе, температуру воздуха внутри помещения и средне­годовую температуру наружного воздуха.

Разработка новых норм расхода материальных ресурсов и пере­смотр действующих проводятся постоянно, что обусловлено поступлением новых тех­нических средств, изменяющимися условиями эксплуатации, со­вершенствованием технологии, повышением уровня квалификации персонала