Завдання

на виконання аудиторської роботи

м. " "200_ р.

Аудитору

(прізвище, ім'я, по батькові) доручається проведення аудиторської роботи для

(найменування замовника)

згідно із замовленням від " " 200_ р.

Для виконання завдання встановлюється годин з оп­ латою за одну годину грн згідно з табелем.

Роботу виконати в період з 200_ р. до 200_ р.

Виконання завдання оформити актом приимання-здавання аудиторської роботи.

Директор аудиторської фірми

(ініціали, прізвище) (підпис)

Додатки

269

Додаток 11

Аудиторський висновок

Про результати перевірки господарсько-фінансової діяльності СП "Агре­гат" за період з 1.01.200_ р. до 1.01.200_ р.

м. " " 200_р.

Аудитори аудиторської фірми "Ефект" (Свідоцтво про ліцензію на ауди­торську діяльність внесене до реєстрації № 000159 від 05.04.1994 p., видане Аудиторською палатою України) А. Д. Литвиненко і К. С Петренко за до­говором № 4/94 від О2.02.200_ р. перевірили стан бухгалтерського обліку і достовірність фінансових показників спільного українсько-австрійського підприємства "Агрегат" за 200_ p., керуючись всіма чинними на період аудиту законодавчими і нормативно-правовими актами і програмою, пого­дженою з Замовником.

Аудитори стверджують, що дані річного балансу, звіту про фінансові результати відповідають даним журналів-ордерів і Головної книги, в тому числі:

1. Результат від реалізації товарів (робіт, послуг) — 6 994 529 грн.

2. Результат від реалізації основних засобів і інших активів — 89 523 грн.

3. Результат від позареалізаційних операцій — 31 105 грн.

4. Балансовий прибуток — 511 692 грн.

Разом з тим, аудитори вважають за необхідне звернути увагу правління СП "Агрегат" на виявлені під час перевірки факти неправильного формуван­ня в 200_р. зведених даних за окремими показниками господарсько-фінан­сової діяльності, зокрема:

• занижений прибуток у зв'язку з неповним описанням реалізованої торго­вельної націнки на суму 9649 грн

• завищені витрати на залишок товарів на суму 24 306 грн

• перевищена сума перерахованого податку на прибуток у розмірі 2650 грн

• недонарахована сума акцизного збору 989 грн

• допущені відхилення від:

а) Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Укра­ їні, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 3.04.1993 р. щодо неправильного заповнення звіту про фінансово-майнове становище за 200_ р.

б) Порядку ведення касових операцій у народному господарстві України, затвердженою постановою Національного банку України № 21 від 2.02.200_ р. щодо завищення ліміту каси.

270

Додатки

У зв'язку з вищевказаним, аудитори рекомендують зборам засновників СП "Агрегат":

1. Затвердити звіт про фінансові результати СП "Агрегат" за 200_ р.

2. Здійснити в облікових Реєстрах і у звітності СП "Агрегат" необхідні виправлення допущених помилок, внести зміни в розрахунки реалізованої торговельної націнки і витрат на залишок товарів; зробити перерахунок по­датку на прибуток і внести відповідні зміни в Реєстр бухгалтерського об­ліку.

3. Внести в облікові Реєстри і у звітність СП "Агрегат" необхідні виправлення допущених помилок при вирахуванні акцизного збору за 1994 р.

4. Не розподіляти вільний залишок прибутку за 200_ р. до уточнення результатів господарсько-фінансової діяльності згідно з п. 2.З. цього ауди­торського висновку.

5. Дотримуватися Вказівок про заповнення форм річного бухгалтерського звіту спільних підприємств, затверджених Міністерством фінансів України зі змінами і доповненнями до них.

Підписи і печатка аудиторської фірми.

Додатки

271

Додаток 12 До висновку аудиторської перевірки

№ з/п	Показник	Вартість майна (грн)
		Всього	в т. ч. того, що знах. у орендаря
1	І. Дані на момент приватизації Основні засоби: — первісна вартість — знос — залишкова вартість
2	Записи і затрати, які входять у валюту балансу: — виробничі запаси — МШП — товари а) купівельна вартість б) торгова націнка в) продажна вартість
3	Фінансові активи
4	Кредиторська заборгованість
5	Залишок коштів амортизаційного фонду орендодавця

272 Додатки

№ з/п	Показник	Вартість майна (грн)
		переданого в оренду	вилучено при закл. дог. оренди
	II. Дані на момент закл. дог. оренди
1	(при реструктуризації по розподільчому балансу) Основні засоби: — первісна вартість — знос — залишкова вартість
2	Запаси і затрати, які входять у валюту балансу
3	Фінансові активи
4	Кредиторська заборгованість

Аудитор

(підпис) П.І.Б.

М.П.

Додатки

273

Додаток 13

АКТ

про неможливість проведення аудиту для замовника

200_ р.

У розділі 1 "Підстави для проведення аудиту" акту вказують завдання аудиторської організації, у тих випадках, коли аудит призначається без залучення аудиторської організації, то зазначають договір із Замовником від " " 200 _ р.

№ , вказують дані про аудитора (прізвище, ініціали, вчений сту­ пінь, ліцензія на аудиторську діяльність).

У розділі 2 "Особи, відповідальні за господарсько-фінансову діяльність підприємства-замовника" вказують згідно зі Статутом підприємства, а та­кож відзначають участь їх.у проведенні аудиту.

У розділі 3 "Питання, поставлені на вирішення аудиту" — наводять питання, поставлені Замовником для вирішення аудитом.

У розділі 4 "Перелік поданих матеріалів" вказують матеріали, подані аудитору: первинні документи, облікові реєстри (машинограми), звітність, бухгалтерські баланси, комерційна кореспонденція, за який період та яких господарсько-фінансових операцій, процесів вони стосуються. У цьому роз­ділі зазначається, які з поданих матеріалів перевірені суцільним, або вибір­ковим способом і за які місяці.

У розділі 5 "Дослідження аудитора" вивчають і досліджують подані для аудиту матеріали, обґрунтовують мотиви, за якими аудитор не може зробити висновки щодо поставлених питань (неповнота або недостовірність інфор­маційного забезпечення, некомпетентність аудитора та ін.).

У розділі 6 "Висновки аудитора" узагальнюють результати дослідження питань і поданих матеріалів для аудиту, обґрунтовують причини, що пе­решкоджають аудиту, і подають пропозиції щодо усунення цих причин, після чого може бути проведений аудит.

Аудитор (дата)

(ініціали, прізвище) (підпис)

274

Додатки

Додаток 14

ПОЗОВНА ЗАЯВА

до народного суду

(району, міста, дільниці)

Адреса суду

Позивач

(найменування підприємства, яке подає позовну заяву, а також прізвище представника позивача, якщо позовна заява скеровується не самим

позивачем) Адреса позивача і його представника

(підприємство, окрема особа — прізвище, ім'я, по батькові)

Адреса відповідача

Позовна заява

На суму грн

(прописом грн) перераховано до бюджету або наклеєно марки державного мита грн.

Суть справи

1. Зміст позовних вимог — вказати, з якого і в якій сумі позивач просить задовольнити свої вимоги при розгляді цивільного позову або кримінальної справи, враховуючи суму сплаченого державного мита.

2. Обставини, за яких заподіяний збиток позивач оґрунтовує свої вимо­ги, посилаючись на документальні докази (первинні документи, відомості інвентаризації, акт звірення розрахунків та ін.).

3. Додаток до позовної заяви — перелік усіх доказів, які додаються до позовної заяви, і доручення, що підтверджує повноваження представника (юрисконсульта та ін.).

Оригінали документів, що додаються до позовної заяви, засвідчуються підпи­сами керівника і головного бухгалтера.

Позивач

(підпис, прізвище, ініціали)

Головний бухгалтер

(підпис, прізвище, ініціали) Печатка позивача

" " 200 _ р.

Додатки

275

Додаток 15

КОНТРАКТ

з директором аудиторської організації

м. " " 200_ р.

Засновники аудиторської фірми в особі

які діють на підставі статуту і установчого договору і надалі іменовані

"Наймач", з одного обку, і громадянин, іменований надалі

"Виконавець", з іншого боку, уклали цей контракт про таке:

Предмет контракту

1. Наймач доручає, а Виконавець бере на себе такі зобов'язання:

1. Здійснювати діяльність, що відповідає посаді генерального директо­ра аудиторської фірми на підставі статуту, а також умов установчого дого­вору і цього контракту.

2. Діяти від імені аудиторської фірми, представляти її інтереси на всіх вітчизняних та іноземних підприємствах, фірмах і організаціях, розпоря­джатися майном, укладати договори, в тому числі трудові, видавати дору­чення, відкривати в банку розрахунковий та інший рахунок, розпоряджа­тися коштами, видавати накази і вказівки, обов'язкові для всіх працівників.

3. Затверджувати кадровий підбір робітників аудиторської фірми, а також залучених за договорами підряду тимчасових працівників для ви­конання робіт за договорами на аудиторську діяльність.

4. Затверджувати посадові інструкції робітників, виходячи із специ­фіки їх діяльності, а також врегульовуючи нормативні документи, необхідні для забезпечення діяльності аудиторської фірми.

3. Здійснювати керівництво діяльністю аудиторської фірми.

3. Давати обов'язкові для всіх працівників розпорядження, видавати за своїм підписом накази зі всіх питань в межах своєї компетенції.

4. Звітуватися перед Наймачем не менше одного разу на рік за резуль­татами господарсько-фінансової діяльності.

2. Виконавець безпосередньо відповідає перед Наймачем за виконання умов установчого договору і за результати діяльності аудиторської фірми.

3. Наймач встановлює Виконавцю такі умови оплати праці:

3.1. Посадовий оклад оплачується щомісячно із фонду оплати праці в сумі грн.

3.2. Розмір винагороди із фонду матеріального заохочення в сумі грн.

276

Додатки

4. Відповідальність сторін

1. У випадку невиконання Виконавець фінансових зобов'язань перед Наймачем розмір винагороди Виконавцю зменшується пропорційно відсот­ку невиконання фінансових зобов'язань.

2. У випадку заподіяння шкоди аудиторській фірмі з вини Виконавця, в зв'язку з грошовими виплатами працівнику за вимушений прогул або за період виконання працівником ннжчеоплаченої роботи. Виконавець несе відповідальність у розмірі заподіяної шкоди.

3. Матеріальна винагорода може зменшуватися в розмірі не вище місяч­ного окладу у випадку нанесення збитку з причин:

• неправильної постановки обліку, звітності;

• неправильного зберігання матеріальних цінностей і грошових коштів.

4.4. При невиконанні аудиторською організацією своїх обов'язків перед засновниками розмір винагороди Виконавця, який виплачується з фонду матеріального заохочення, зменшується пропорційно відсотку недотрима­ них засновниками відрахувань.

5. Порядок зміни і розірвання контракту

5.1. Звільнення Виконавця від займаної посади здійснюється у випадках:

• реорганізації або ліквідації аудиторської фірми;

• закінчення терміну дії цього контракту;

• заподіяння Виконавцем значної матеріальної шкоди Наймачам.

5.2. Виконавець, який відповідним чином виконує покладені на нього обов'язки, має переважне право на продовження цього контракту після за­ кінчення терміну його дії.

6. Строк дії контракту

6.1. Цей контрак набуває чинності з моменту підписання і діє протягом трьох років.

7. Допоміжні умови

7.1.

2. (наявність ліцензії Аудиторської палати України та ін.)

3. Цей контракт складений в двох примірниках. Один зберігається у Виконавця, інший у Наймача.

8. Юридичні адреси сторін

Наймач ^__

Виконавець

(прізвище, ім'я, по батькові)

Паспорт серії № виданий " " 200_ р.

Наймач Виконавець __

(підпис) (підпис)

Додатки

277

Додаток 16 Книга реєстрації укладених договорів аудитором

П. І, П.: Литвиненко Андрій Дмитрович аудиторської організації: Аудиторська фірма "Ефект"

Пор. №	Най-мену-ван-ня за­мов­ника	Дата і номер договору	Вид аудиторських послуг	Період, за який проводиться перевірка	Прізвище, ім'я, по батькові виконавця, № ліцензії
1	СП "Аг­ре­гат"	06.07.200_р. №21	Аудиторська перевірка госп.фінан­сової діяльності СП "Агрегат"	з01.01.200_р. до 01.09.200 jp.	Литвинен­ко А. Д. свідоцтво № 000159
Вартість робіт за договором		Дата почат­ку і закін­чення робіт	Виявлено порушень (основні пе­рерахувати)	Підтверджена чи непід- тверджена звітність	Примітка
10 тис. грн		6—8 липня 200_р.	Порушено: ліміт залишку грошей у касі	Звітність підтверджена

278

Додатки

Додаток 17

ДОГОВІР

про консультаційно-інформаційне обслуговування

м. " " 200_ р.

Аудиторська фірма , далі названа "Виконавець",

в особі директора фірми , який діє на підставі стату­ ту, з одного боку і підприємство, надалі назване "Замовник",

в особі директора, який діє на підставі статуту, з іншо­ го боку, уклали цей договір про таке:

1. Предмет договору і обов'язки сторін:

1.1. Виконавець бере на себе такі зобов'язання:

1. Здійснювати консультаційно-інформаційне обслуговування Замов­ника з господарсько-фінансових питань, бухгалтерського обліку, перевірки і аналізу господарсько-фінансової діяльності, а також з питання законодав­ства, створення засновницьких документів тощо.

2. Надавати Замовнику аудиторські послуги:

3. Здійснювати абонентське обслуговування Замовника, яке вміщує регулярне забезпечення інструктивними матеріалами з бухгалтерського облі­ку, звітності, з коментарями і роз'ясненнями провідних спеціалістів, пись­мові й усні консультації, з перерахованих вище питань.

4. Надавати послуги щодо ведення бухгалтерського обліку і підготов­ки звітності.

5. Консультувати з питань оподаткування.

6. Співпрацювати в галузі науково-дослідних робіт у сфері бухгалтер­ського обліку, звітності, аналізу.

7. Інформувати Замовника про проведення семінарів, конференцій та інших заходів і забезпечувати участь у них представників Замовника.

1.2. Замовник бере на себе такі зобов'язання:

1.2.1. Надавати Виконавцю можливість перевірок всіх необхідних доку­ментів, давати відповідні пояснення з питань, які виникають під час вико­нання консультантом своїх обов'язків.

3. У кожному окремому випадку діяльність сторін щодо надання по­слуг буде оформлятися через спеціальний підряд (додаток до цього договору).

3. У випадках, якщо вартість робіт (послуг) буде перевищувати грн,

співпраця сторін може оформлятися окремим договором.

2. Вартість робіт і порядок розрахунків

2.1. Розрахунки будуть здійснюватися сторонами на підставі кожного кон­кретного підряду в 10-денний строк з дня здання підписання підряда і акту приймання-здавання шляхом перерахування сум на розрахунковий рахунок. 2.2. Вартість послуг, наданих за цим договором, у кожному конкретному випадку буде визначатися згодою сторін.

Додатки

279

2.3. Аванс за виконані роботи виплачується в строки і в розмірах, визна­чених у кожному випадку підрядом на виконання робіт, але не більше 50 % від загальної суми винагороди.

3. Відповідальність сторін

1. За невиконання або неналежне виконання зобов'язань за даним до­говором сторони несуть майнову відповідальність згідно з законодавством.

2. За порушення умов оплати, передбачених п. 2.1. цього договору, сторона, яка допустила порушення, виплачує іншій стороні пеню в розмірі 0,02 % суми неоплаченого в строк рахунку за кожний день прострочення.

3. У випадку невиконання зобов'язань за цим договором у строки, визна­чені підрядом, сторона, яка не виконала обов'язків, виплачує іншій стороні пеню в розмірі 2 % від суми, визначеної в підряді, але завжди не більше грн.

4. Вирішення спорів і призупинення дії договору

1. Всі спори і суперечності за цим договором, якщо вони не будуть вирішені шляхом переговорів, повинні бути остаточно вирішені шляхом пе­реговорів згідно з чинним законодавством України.

2. Кожна сторона має право негайно зупинити дію цього договору шля­хом подання письмового повідомлення у випадку неплатоспроможності, ре­організації, передачі частини інформації третім особам, здійснення порушень.

3. У випадку розірвання договору оплата послуг і робіт Виконавцю іншою стороною буде здійснюватися на підставі виставленого платіжного доручення з прикладенням одностороннього акту із зазначенням обсягу і вартості фактично виконаних послуг і виконаних робіт.

5. Строк дії договору і юридичні адреси сторін

5.1. Цей договір укладений на період:

початок 200 р.

кінець 200_р.

2. Якщо за місяць до закінчення строку цього договору жодна із сторін не виявить наміру розірвати відносини за цим договором, він вважається продовженим на наступний річний термін.

3. Адреси і банківські реквізити сторін:

Замовник Виконавець

5.4. До цього договору додаються:

1. Підряд

2.

Цей договір підписаний у двох примірниках.

Підписи сторін:

Від аудиторської фірми Від підприємства

М.П.

М.П.

280

Додатки

Додаток 18

ДОВІДКА

про результати аудиторської перевірки фінансового стану

(повна назва підприємства-замовника)

За станом на " " 200_ р.

м.

(дата заповнення)

Нами,

аудитори — прізвище, ім'я, по батькові

свідоцтво № від , видане

проведено аналіз фінансового

стану

(назва підприємства-замовника)

за період з " " 200_ р. по " " 200_ р.

Адреса Замовника

Банківські реквізити Замовника:

р/р МФО ЗКПО

Чисельність працюючих на початок звітного періоду

на кінець звітного періоду

Вказати, що перевірено за звітний період і спосіб перевірки (суцільний чи вибірковий)

За звітний період між даними показників бухгалтерської і фінансової звітно­сті (нема) розбіжності

Достовірність бухгалтерської і фінансової звітності за станом на " " 200_р.

підтверджується (не підтверджується)

Аналіз дебіторсько-кредиторської заборгованості за звітний період

Показники	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	Оптимальне значення
Фінансової сталості		-
Платоспромож­ності

Висновок аудитора про фінансовий стан в загальному.

Аудитор (и)

М.П. (прізвище, ініціали) (підпис (и))

Додатки

281

Додаток 19 Розділ І. Фінансова звітність

№ з/п	Назва документа	Один об'єкт перевірки	Зведена (консолідо­вана) звітність
1	Код розділу	Ф/код	кф/код
2	Робоча програма	ф/прогр	кф/прогр
3	Бухгалтерський баланс (акти­ви)	ф-1	кф-1
4	Бухгалтерський баланс (пасиви)	ф-1	кф-1
5	Звіт про фінансові результати	ф-3	кф-3
6	Перелік виправних проводок, запропонованих клієнту	ф-4	кф-4
7	Перелік запропонованих клієнту виправних проводок, які стосуються рекласифікації бухгалтерських рахунків	ф-5	кф-5
8	Опис системи бухгалтерського обліку клієнта	ф-6	кф-6
9	Взаємозникаючі статті під час проведення консолідації фінансової звітності	ф-7	кф-7
10	Короткий зміст запропонованих виправних проводок і перекласифікацій бухгалтерських рахунків, пов'язаних з процедурами консолідації	ф-8	кф-8
11	Звіт про рух грошових коштів (виправлення вносяться в звіт)	ф-9	кф-9
12	Пояснювальна записка від керівництва про достовірність і повноту наданої на адресу аудиторів інформації	ф-10	кф-10
13	Підписана клієнтом фінансова звітність	ф-15	кф-15

Додатки

Закінчення фінансової звітності

1	2	3	4
14	Огляд операцій зі спорідненими сторонами	ф-20	кф-20
15	Окремі вимоги Державної комісії з цінних паперів і фондового ринку, Національного банку України, Державного комітету зі статистики до порядку підготовки і представлення фінансової звітності	ф-21	кф-21
16	Окремі вимоги Державної комісії з цінних паперів і фондового ринку, Національного банку України, Аудиторської палати України до порядку підготовки і представлення аудиторського висновку	ф-22	кф-22
17	Інформація про судові справи та виставлені на адресу клієнта претензії і оцінка їх з точки зору вимог українського законодавства	ф-23	кф-23
18	Форми для узагальнення інформації стосовно подальшої оцінки аудитором ймовірності нормативного функ­ціонування клієнта в реальному майбутньому	ф-25	кф-25
19	Огляд деяких аспектів фінансової звітності	ф-30поф-39	кф-30 по кф-39
20	Річна звітність клієнта за попередній рік	ф-40 по ф-69	кф-40 по кф-69
21	Додаткова або спеціальна звітність клієнта перед державними органами	ф-70поф-89	кф-70 по кф-89
22	Інформація про розподіл дивідендів за акціями клієнта	ф-90 по ф-99	кф-90 по кф-99

Додатки

283

Розділ II. Керівництво для документального оформлення аудиторських робіт

Назва документа	Код
Актив
Грошові кошти і документи в касі і банку	А
Дебітори	Б
Матеріальні цінності	В
Аванси передоплати та інші поточні активи	Г
Дебітори із зовнішньоекономічних операцій	д
Інвестиції	є
Майно у власності	ж
Накопичена зношуваність основних засобів	3
Нематеріальні активи	І
Інші активи	к
Пасиви і власний капітал
Розкриття інформації про короткотермінову кредиторську заборгованість	АА
Кредиторська заборгованість	ББ
Відстрочені зобов'язання	ВВ
Поточні зобов'язання	ГГ
Рахунок 79 "Фінансові результати"	дд
Нарахування за результатами перевірок, сума і перелік юридичних консультацій	ЄЄ
Кредиторська заборгованість із зовнішньоекономічних операцій	ЖЖ
Довготермінова кредиторська заборгованість	33
Інші активи	II
Власний (акціонерний) капітал	кк
Нормо-дні, нормо-години, витрачені на проведення аудиту	XX
Звіт про фінансові результати
Обсяг реалізації	10
Собівартість реалізованої готової продукції, послуг	20
Операційні витрати	30
	40
	50
	60
Інші доходи	70
Нарахування податку на прибуток	80
Надзвичайні витрати	90

Розділ III. Оцінка ризику і планування аудиту

Назва документа	Код
Код розділу	р/код
Робоча програма	р/програма
Довідка (інформація) про підхід і процеси планування	р-1
Документація з оцінки ризику аудиту	Р-2
Особливі питання, на які клієнт попросив звернути увагу під час аудиту (враховуючи лист-опитування якості попередньо проведеної аудиторської перевірки)	р-3 по р-6
Таблиця проблемних питань аудиту	р-7
Вказівки стосовно оцінки ризику бізнесу	р-8
Вказівки стосовно ризику перекручень на рівні фінансової звітності	р-9
Оцінка ризиків
Вказівки щодо ризикових моментів здійснення діяльності в конкретній галузі підприємництва	р-10
Дані про клієнта і вказівки з виявлених проблемних питань	р-15
Економічні нормативи, коефіцієнти та різні види економічного аналізу	р-20 по р-25
Оцінка ризику невиявлення	р-30
Загальна оцінка ризиків	р-35
Пропозиції щодо планування процесу аудиту	р-40
Оцінка функцій системи контролю клієнта
Оцінка організації контролю	р-50
Оцінка ризику з боку органів контролю	р-51
Оцінка процесу контролю над поточними операціями	р-52
Оцінка контролю над функціонуванням інформаційних систем (результати і висновки)	р-55

Додатки

285

Розділ IV. Керівництво виконанням аудиторських послуг

Назва документа	Код
Індекс розділу	у / код
Робоча програма	у / програма
Лист-пропозиція клієнту	у-і
Дати виконання етапів аудиту та його завершення	у-ю
Кореспонденція (листи, факси)	У-15
Внутрішній контроль над процесом аудиту	у-20 по у-39
Документація розрахунків з клієнтами	у-40 по у-49
Контроль своєчасності виконання аудиторських послуг	у-50 по у-59
Контроль фактичної оплати за виконані аудиторські послуги	у-60 по у-69
Контроль отримання підтверджень (акти звірки, акти виконаних робіт, податкова накладна)	у-70 по у-79
Дискети з договорами і листами-пропозиціями	у-80

Розділ V. Контроль роботи інших осіб, які брали участь в аудиті

Зміст документації	Код
1	2
Робота внутрішніх аудиторів	робі по роб2
Робота інших аудиторів	роб20 по роб29
Робота інших фахівців (юристів, експертів)	Роб30 по роб39
Робота, яка делегована іншим дочірнім підприємствам (філіям) аудиторської фірми	роб40 по роб89
Нижченаведені коди можуть бути використані як для окремих операцій, так і для операційних циклів
Бухгалтерського фінансового обліку і фінансової звітності	фоз
Фінансових оцінок з обліку	оц
Доходів	дох

286

Додатки

Закінчення

1	2
Конвертації і підрахунків	конп
Операційних витрат	ов
Інших операцій або виробничих циклів, які є суто специфічними для конкретної галузі діяльності	галузь
Керівництво, яке регулює підприємницьку діяльність	п
Програма тестів контролю	п/ програма
Документація проведених тестів контролю і висновки	п-1
Документація змін і відхилень у структурі контролю клієнта	п-2
Графік операцій і документообігу клієнта та інші види облікової інформації про клієнта	п-3 по п-9
Тести систем контролю	п-Юпоп-89

Додатки

287

Додаток 20 Послідовність аудиту матеріальних цінностей

Інвентаризація матеріальних цінностей

Аудит прибуткових і видаткових документів

Звіти матеріально відповідальних осіб

Регістри аналітичного обліку

Головна книга

Фінансова звітність

Додатки

Додаток 21

Результати руху матеріальних цінностей за200_р.

№ з/п	Показники	За бухгалтер­ськими даними	За даними аудиту	Результат
				більше (+)	менше (-)
1	Залишок матеріалів на 01.01.200_р.	10 000	10 000
2	Надійшло мате­ріалів за 200_ р.	5 000	5 500	+ 500
3	Вибуло матеріалів за200_р.	4 000	3 800		-200
4	Залишок матеріалів на 01.01.200_р.	8 000	8 100	+ 100
5	За даними інвентаризації на 01.01.200_р.	7 500	8 200	+ 700
6	Попередній результат:
	нестача	500
	надлишок		100
7	Природні втрати	150	120		-зо
8	Остаточний результат:
	нестача	350
	надлишок		20

Додатки

289

Додаток 22

Аудит повноти надходження внесків засновників у статутний капітал підприємства (тис. грн)

№ з/п	Дата	Підлягає внесенню	Фактично внесено	Відхи­лення (+;-)	Вид внеску	Назва первинних документів
1	9.08	240,0	225,0	-15,0	гроші	платіжне доручення № 11 від 9.08.2000 р. до виписки банку
2	25.11	95,0	95,0	—	основ­ні засоби	акт приймання-передачі основних засобів № 32 від 25.11.2000 р.

Додатки

Додаток 23 Користувачі облікової інформації

Види користувачів облікової інформації	Необхідна інформація та мета її використання
1	2
1. Внутрішні користувачі
1.1. Власники підприємства та вищий управлінський персонал	Загальний фінансовий стан підприємства: прийняття управлінських рішень тактичного і стратегічного характеру
1.2. Менеджери різних напрямків діяльності (фінансові, виробничі, з маркетингу тощо)	Інформація щодо функціонування підпорядкованої системи діяльності, прийняття управлінських рішень із удосконалення та регулювання діяльності
1.3. Керівники підрозділів (центри відповідальності підприємства)	Інформація про функціонування підрозділів (центри відповідальності) про витрати, доходи; прийняття оперативних рішень з контролю та управління підрозділів
1.4. Робітники і службовці підприємства	Інформація про загальний стан функціонування підприємства; збереження робочих місць, можливість підвищення оплати праці
2. Зовнішні користувачі
2.1. Дійсні та потенційні інвестори	Фінансовий стан підприємства, рентабельність, отримані прибутки; можливість отримання прибутку, прийняття рішень щодо операцій з акціями, про доцільність вкладання капіталу
2.2. Банківські та інші кредитні установи	Фінансовий і майновий стан підприємства, платоспроможність; можливість надання кредитів, ймовірність повернення кредиту та отримання відсотків
2.3. Постачальники та інші кредитори	Платоспроможність підприємства, своєчасність оплати рахунків, заборгованості

Додатки 291

Закінчення

1	2
2.4. Замовники, покупці, клієнти	Інформація про фінансовий стан підприємства; можливість отримання необхідних товарів та послуг
2.5. Органи державного регулювання і контролю: 2.5.1. Державна податкова інспекція 2.5.2. Органи Фонду державного майна 2.5.3. Органи державної статистики	Своєчасність і повнота сплати податків Фінансовий і майновий стан підприємства; прийняття рішень щодо корпоратизації, акціонування, приватизації підприємства Узагальнення та аналіз звітності підприємств, підготовка необхідної інформації для вищих органів державного управління
2.6. Профспілки	Фінансовий стан підприємств, галузей; підготовка до ведення переговорів з питань праці та її оплати
2.7. Широка громадськість	Загальний вплив діяльності підприємства на добробут суспільства, на довкілля
2.8. Інші користувачі	Згідно з потребами

292 Додатки

Додаток 24 Відмінності між внутрішнім і зовнішнім аудитом

Елементи	Внутрішній аудит	Зовнішній аудит
Ряд питань	Визначається керівництвом підприємства, де працює внутрішній аудитор, або згідно з планом	Передбачено законом або на прохання підприєм-ства-замовника
Об'єкт перевірки	Визначається керівництвом підприємства, де працює аудитор. Переважають питання аудиту збереження майна і недопущення збитків	Домінує аудит стану бухгалтерського обліку і звітності
Методи	Тести перевірок майже однакові. Різниця — в деталь­ності перевірок
Звітність	Перед керівництвом підпри­ємства або перед аудиторським відділом	Перед керівництвом аудиторської фірми і підприємства-замовника

293

Додаток 25 Основні принципи професійної етики аудитора

Незалежність суджень	Об'єктивність висновків	Конфіденційність
Чесність і сумлінність	Почуття обов'язку перед суспільством	Відкритість зі своїми клієнтами
Доброзичливе ставлення до клієнтів	Компетентність і високий професіоналізм	Організованість добросовісність

294

Додаток 26

План аудиторської перевірки господарсько-фінансової діяльності фірми "Маяк"

Найменування виконаних робіт	Термін виконання	Тривалість, днів	Контрольні процедури	Виконавці
Аудит основних засобів і немате­ріальних активів	25.06—27.06	3	Вибіркова перевірка	Аудитор Яківчук 0. Л.
Аудит касових операцій	28.06—29.06	2	Суцільна перевірка	Аудитор Яківчук 0. Л.
Аудит операцій на рахунках у банку	30.06—01.07	2	Суцільна перевірка	Аудитор Яківчук О. Л.
Аудит товарно-матеріальних цінностей	02.07—06.07	5	Вибіркова перевірка	Аудитор Яківчук О. Л.
Аудит власного капіталу	07.07—10.07	4	Суцільна перевірка	Аудитор Яківчук О. Л.
Аудит довгостро­кових і поточних зобов'язань	11.07—13.07	3	Вибіркова перевірка	Аудитор Яківчук О. Л.
Аудит витрат, доходів і фінан­сових результатів	13.07—15.07	3	Суцільна перевірка	Аудитор Яківчук О. Л.

і т. д.

Аудитор Яківчук О. Л.

Крім того, складається програма аудиту господарсько-фінансової діяль­ності фірми "Маяк".

295

Додаток 27

Програма аудиту господарсько-фінансової діяльності фірми "Маяк"

№ з/п	Параметри роботи	Контрольні процедури
1	Стан бухгалтерського фінансового обліку та фінансової звітності	вибірково
2	Реальність оцінки основних засобів і нематеріальних активів	вибірково
3	Аудит касових операцій	суцільно
4	Аудит операцій на рахунках у банку	суцільно
5	Аудит використання трудових ресурсів і розрахунків з оплати праці	вибірково
6	Аудит власного капіталу	суцільно
7	Аудит витрат і результатів діяльності	суцільно

Аудитор Яківчук О. Л.

Навчальне видання

УСАЧ Богдан Федорович ДУШКО Зінаїда Олександрівна КОЛОС Марія Михайлівна

ОРГАНІЗАЦІЯ І МЕТОДИКА АУДИТУ

Підручник

В Україні книгу можна придбати за адресами:

• м. Київ, вул. М. Грушевського, 4, маг. "Наукова думка", тел. (044)228-06-96;

• м. Київ, вул. Л. Толстого, 11/16, маг. "Книги", тел. (044)230-25-74;

• м. Київ, Майдан Незалежності, ТЦ "Глобус", маг. "Книжковий світ", тел. (044)238-59-41; м. Київ, вул. Стрілецька, 13, маг. "Абзац", тел. (044)238-82-65;

• м. Дніпропетровськ, вул. Московська, 15, маг. "Галерея книги", тел. (0562)36-05-38; м. Дніпропетровськ, просп. К. Маркса, 67, ТЦ "Гранд Плаза", маг. "Книжковий всесвіт",

тел. (056)740-10-38;

• м. Запоріжжя, просп. Леніна, 147, маг. "Буква-Запоріжжя", тел. (0612)49-00-08;

м. Івано-Франківськ, Вічовий майдан, 3, маг. "Сучасна українська книга", тел. (03422)3-04-60;

• м. Кіровоград, вул. К. Маркса, 51, маг. "Буква";

• м. Кривий Ріг, просп. Гагаріна, 38-а, маг. "Буква", тел. (0564)78-92-83;

• м. Луцьк, просп. Волі, 41, маг. "Знання", тел. (03322)4-23-98;

• м. Львів, вул. Шевська, 6/2, Книжковий дім "Буква", тел. (032) 294-82-08;

• м. Львів, просп. Шевченка, 16, маг. "Ноти", тел. (0322)72-67-96;

• м. Львів, просп. Шевченка, 8, книгарня ДВЦ НТШ, тел. (0322)79-85-80;

• м. Миколаїв, вул. Радянська, 13, маг. "Буква", тел. (0512)47-61-61;

• м. Одеса, вул. Преображенська, 59/61, маг. "Книголов", тел. (0482)34-75-99;

■ м. Одеса, вул. Дерибасівська, 14, маг. "Книжкова перлина", тел. (0482)35-84-04;

м. Сімферополь, вул. Сергєєва-Ценського, 4-а, маг. "Буква-Сімферополь", тел. (0652)27-31-53;

• м, Харків, вул. Сумська, 51, маг. "Books", тел. (0572)14-04-71, 14-26-73, 14-26-74; м. Херсон, вул. Суворова, 19, маг. "Буква", тел. (0552)22-31-64;

• м. Хмельницький, вул. Подільська, 25, маг. "Книжковий світ", тел. (03822)6-60-73;

■ м. Черкаси, вул. Б. Вишневецького, 38, маг. "Світоч", тел. (0472)47-92-20; м. Чернігів, вул. Леніна, 45, маг. "Будинок книги", тел. (04622)7-30-03.

Книготорговельним організаціям та оптовим покупцям звертатися за тел.: (044) 537-63-61,537-63-62; факс: 235-00-44. E-mail: sales@books.com.ua

Підп. до друку 20.09.2005. Формат 60x84 /₁₆- Папір офс. Друк офс. Гарнітура SchoolBook. Умов. друк. арк. 17,21. Обл.-вид. арк. 17,24. Зам. №5-506.

Видавництво "Знання"

01034, м. Київ-34, вул. Стрілецька, 28.

Свідоцтво про внесення до Державного реєстру видавців, виготівників

і розповсюджувачів видавничої продукції ДК № 1591 від 03.12.2003.

Тел.: (044) 234-80-43, 234-23-36

E-mail: sales@znannia.com.ua http://www.znannia.com.ua

Віддруковано на ВАТ „Білоцерківська книжкова фабрика", 09117, м.Біла Церква, вул. Леся Курбаса, 4.