- •2006. — 295 С
- •Isbn 966-346-015-6
- •Тема 1. Проблеми розвитку аудиту в Україні 10
- •1.1. Проблеми виникнення та становлення вітчизняного аудиту
- •Тема 1
- •Тема 1
- •1.2. Перспективи розвитку аудиту в Україні
- •Тема 1
- •Тема 1
- •1.3. Методика проведення аудиту в зв'язку з існуванням бухгалтерського та податкового обліку
- •Тема 1
- •2.1. Сутність об'єктів аудиторської діяльності
- •2.2. Прості і складні об'єкти аудиторської діяльності
- •Тема 2
- •2.3. Класифікація об'єктів аудиторської діяльності
- •Тема 2
- •Тема 2
- •3.1. Мета діяльності аудиторських фірм та умови їх створення
- •3.2. Права, обов'язки та відповідальність аудиторських фірм (аудиторів)
- •3.3. Забезпечення аудиторських фірм
- •3.4. Контроль якості аудиторської роботи та витрати часу на її виконання
- •3.5. Звітність аудиторських фірм (аудиторів)
- •4.1. Користувачі фінансової звітності та графік виконання аудиторських перевірок
- •4.2. Лист-замовлення на здійснення аудиту і договір на його проведення
- •Лист-замовлення
- •Тема 4
- •Тема 4
- •1. Предмет договору
- •2. Зобов'язання сторін
- •2.1. Виконавець зобов'язується:
- •2.2. Виконавець має право:
- •2.3. Замовник зобов'язується:
- •2.4. Замовник має право:
- •Тема 4
- •4. Термін виконання робіт
- •5. Оплата робіт і послуг
- •6. Відповідальність сторін
- •7. Особливі умови
- •4.3. Організація аудиту фінансової звітності
- •54 Тема 4
- •Тема 4 56
- •Тема 4
- •5.1. Суть та призначення аудиторських послуг
- •Тема 5
- •Тема 5
- •5.2. Види аудиторських послуг за сферою їх діяльності
- •Тема 5
- •Тема 5
- •5.3. Класифікація аудиторських послуг
- •Тема 5
- •Тема 5
- •Тема 5
- •5.4. Контроль якості аудиторських послуг
- •Тема 5
- •6.1. Суть внутрішнього аудиту і його організація
- •Тема 6
- •Тема 6
- •6.2. Об'єкти внутрішнього аудиту
- •Тема 6
- •6.3. Реалізація результатів внутрішнього аудиту
- •Тема 6
- •Тема 6
- •7.1. Програмне забезпечення для аудитора
- •Тема 7
- •Тема 7
- •7.2. Автоматизовані програми із ведення бухгалтерії
- •Тема 7
- •Тема 7
- •8.1. Методика аудиту установчих документів
- •Тема 8
- •8.2. Методика аудиту облікової політики підприємства
- •Тема 8
- •Тема 8
- •Тема 8
- •Тема 8
- •9.1. Методика аудиту основних засобів
- •Тема 9
- •Тема 9
- •Підприємства
- •Тема 9
- •Тема 9
- •Тема 9
- •Тема 10
- •Тема 10
- •10.2. Методика аудиту матеріальних цінностей
- •Тема 10
- •Тема 10
- •Тема 10
- •Тема 10
- •Тема 11
- •11.1.1. Методика аудиту грошових коштів у касі підприємства
- •11.1.2. Методика аудиту грошових документів та грошових коштів у дорозі
- •Тема 11
- •11.1.3. Методика аудиту операцій з еквівалентами грошових коштів
- •Тема 11
- •11.1.4. Методика аудиту грошових коштів на поточному рахунку в банку
- •Тема 11
- •11.2. Методика аудиту дебіторської заборгованості
- •Тема 11
- •Тема 11
- •Тема 11
- •Тема 12
- •Тема 12
- •Тема 12
- •Тема 12
- •Тема 12
- •12.2. Методика аудиту фінансових результатів
- •Тема 12
- •Тема 12
- •Тема 12
- •Тема 13
- •Тема 13
- •Тема 13
- •Тема 1 з
- •13.2. Аудит довгострокових позик і векселів
- •Тема 13
- •13.3. Аудит короткострокових кредитів і прострочених позик
- •Тема 13
- •13.4. Аудит і оцінка кредитного портфеля банку
- •Тема 13
- •Тема 13
- •Тема 13
- •Тема 14
- •14.1. Мета, загальні принципи і джерела інформації аудиту фінансової звітності
- •Тема 14
- •Тема 14
- •14.2. Аудит фінансової звітності
- •Тема 14
- •Тема 14
- •Тема 14
- •Тема 14
- •Тема 14
- •14.3. Види фінансової звітності, що підтверджуються аудитором
- •Тема 14
- •14.4. Відповідальність аудитора за фінансову звітність
- •Тема 15
- •Тема 15
- •15.2. Види інформаційного забезпечення аудиту
- •Тема 15
- •Тема 15
- •15.3. Кодування економічної інформації
- •Тема 15
- •2. Права і обов'язки сторін
- •3. Відповідальність сторін
- •4. Ціни та порядок розрахунків
- •Протокол
- •2. Вартість робіт та порядок розрахунків
- •Завдання
- •Аудиторський висновок
11.1.3. Методика аудиту операцій з еквівалентами грошових коштів
Еквіваленти грошових коштів —короткострокові високоліквід-ні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і характеризуються незначним ризиком зміни їх вартості.
Для ведення обліку еквівалентів грошових коштів Планом рахунків передбачено рахунок 351"Еквіваленти грошових коштів".
Під час перевірки операцій з еквівалентами грошових коштів розглядають правомірність віднесення фінансових інвестицій до Цієї категорії активів, тобто визначають термін, на який вони придбані, чи можуть вони вільно конвертуватись у готівку, який ризик зміни їх вартості. Перевіряють наявність документів, які підтверджують право власності на еквіваленти грошових коштів.
Об'єктами перевірки операцій з еквівалентами грошових коштів є: ідентифікація фінансових інвестицій як еквівалентів грошових коштів; організація аналітичного обліку еквівалентів грошових коштів; оцінка еквівалентів грошових коштів під час придбання та на дату складання балансу; терміни погашення еквівалентів грошових коштів і правильність відображення їх в обліку; документи про право власності на еквіваленти грошових коштів.
164
Тема 11
Зібрані докази щодо виявлених порушень в обліку еквівалентів грошових коштів підприємства відображують у робочих документах аудитора і використовують на етапі узагальнення результатів перевірки та складання підсумкової документації.
11.1.4. Методика аудиту грошових коштів на поточному рахунку в банку
Об'єктами аудиту грошових коштів на поточному рахунку в банку та банківських операцій є: наявність у підприємства поточних та інших рахунків у банках; законність операцій, які здійснюються на цих рахунках; правильність документального оформлення банківських операцій; повнота і відповідність сплачених коштів виставленим рахункам; відповідність сум, вказаних у виписках банку сумам, відображеним у первинних розрахункових документах; достовірність і доцільність здійснення банківських операцій; правильність відображення банківських операцій на бухгалтерських рахунках тощо.
Під час аудиту необхідно впевнитись у наявності всіх виписок банку з рахунків підприємства. Якщо виявиться, що частина виписок у справах підприємства відсутня, необхідно отримати в банку засвідчені копії.
Вірогідність виписок визначають як за їх зовнішніми ознаками (наявність необхідних реквізитів, підписів, штампів банку тощо), так і зустрічної перевірки, на всіх виписках повинен бути штамп банку.
Виправлення у виписках засвідчується підписом головного бухгалтера і гербовою печаткою. Зустрічній перевірці обов'язково підлягають виписки з підчистками і виправленнями, не підтвердженими банком.
Насамперед, необхідно звірити залишки коштів, відображені у виписках з залишками коштів, які зазначаються в облікових даних. При цьому перевіряються не лише суми залишків, а й відповідність оборотів за випискою і обліковими регістрами.
Важливо перевірити повноту і достовірність банківських виписок і прикладених до них документів. Повноту встановлюють за їх нумерацією по сторінках і переносом залишку коштів на рахунку. Залишок коштів на кінець періоду в попередній виписці банку повинен дорівнювати залишку коштів на початок періоду в наступній виписці.
Методика аудиту грошових коштів і дебіторської заборгованості 165
Крім того, слід упевнитись, що всі здійснені через банк операції є вірогідними і підтверджені відповідними документами. Трапляються випадки, коли їх підробляють або прикладають не повністю, що дає можливість, застосовуючи неправильну кореспонденцію рахунків, приховати в обліку зловживання на значні суми. Одночасно виявляється правильність кореспонденції рахунків і записів в облікових регістрах, тому що деколи зловживання можуть бути заховані шляхом складання неправильних бухгалтерських проводок, не підтверджених документами, а також сторонніх записів без документальних підтверджень і без дійсної необхідності, або неправильним підрахунком чи переносом підсумків з однієї сторінки регістру на іншу.
Обов'язком аудитора є також перевірка правильності й обґрунтованості перерахування коштів за товарно-матеріальні цінності, для чого порівнюють суми, вказані в платіжних документах, з даними виписки банку і записи на рахунках 63"Розрахунки з постачальниками і підрядниками", 37"Розрахунки з різними дебіторами". Тут за прибутковими документами перевіряють повноту і правильність оприбуткування товарно-матеріальних цінностей. Якщо є сумніви в справжності документів чи в достовірності операцій, слід провести їх зустрічну перевірку з постачальниками продукції.
Перевіряючи видаткові банківські документи, необхідно групувати в окремій відомості всі оплачені штрафи, неустойки та інші платежі, пов'язані з порушенням договірних умов, що дозволить потім перевірити повноту відображення їх на відповідних Рахунках і вжиті підприємством заходи щодо відшкодування за рахунок винних осіб суми заподіяної шкоди. Перевіркою банківських документів за суттю встановлюють, чи не допускаються неправильні перерахування авансів і платежів за безтоварними рахунками або оплата рахунків інших організацій, які не мають відношення до підприємства, яке перевіряють.
Під час перевірки операцій за акредитивами слід звірити залишки сум і обороти за виписками банку з записами в регістрах бухгалтерського обліку. Водночас з'ясовують, які операції викликали Розрахунки за акредитивною формою, чи передбачена ця форма Розрахунків договором, або, може, вона застосовується як санкція 3боку постачальників за несвоєчасні платежі.
166